В 2016 налоговом году работодатель не является образовательной организацией и существовал весь предыдущий календарный год.

Работодатель определяет соответствующий статус крупного работодателя (ALE) путем подсчета сотрудников, работающих полный рабочий день (и их эквивалентов) за каждый месяц предыдущего года. Если работодатель нанял в среднем не менее 50 сотрудников, работающих полный рабочий день (включая сотрудников, эквивалентных полной занятости), то работодатель является ОЮЛ.

Этот работодатель трудоустроил:

• 48 штатных штатных (не сезонных) сотрудников на каждый месяц года,
• Сотрудники, работающие неполный рабочий день, общей продолжительностью 147 часов каждый месяц в году, и
• Сезонные сотрудники, работающие неполный рабочий день, с продолжительностью 2,581 час каждый месяц с января по май. В остальное время года сезонных сотрудников, работающих неполный рабочий день, не допускается.

В течение года у этого работодателя в среднем работает 58 сотрудников, эквивалентных полной занятости, и на него распространяется Положение о совместной ответственности работодателя. Работодателю необходимо будет предложить страховое покрытие своим штатным сотрудникам (и их иждивенцам), чтобы избежать выплаты по разделу 4980H(a).

Если работодатель не предлагает страховое покрытие или предлагает страховое покрытие, которое не обеспечивает минимальной стоимости или недоступно для одного или нескольких штатных сотрудников, работодатель может нести ответственность за один из двух платежей:

• Выплата в соответствии с разделом 4980H(a) – если работодатель не обеспечивает страхование как минимум 95% штатных сотрудников работодателя (и их иждивенцев).
• Выплата в соответствии с разделом 4980H(b) – если она обеспечивает покрытие как минимум 95% сотрудников работодателя, работающих полный рабочий день (и их иждивенцев), но по крайней мере один сотрудник, работающий полный рабочий день, получает налоговый кредит на страховые премии, поскольку работник не сделал этого. получить предложение или получить предложение, которое не обеспечивает минимальной стоимости или недоступно для этого сотрудника.

При примерно 48 сотрудниках, работающих полный рабочий день, оплата по разделу 4980H(a) может составить 38,880 4980 долларов США за год. Платеж по 38,880H(b) может составить XNUMX XNUMX долларов США (при условии, что все 48 сотрудники, работающие полный рабочий день, получают налоговый кредит на премии). Платеж по разделу 4980H(b) ограничен суммой потенциальной ответственности по разделу 4980H(a).

Поскольку вы можете не знать, получает ли сотрудник налоговый кредит на премию, оценщик позволяет вам вводить разное количество сотрудников за каждый месяц, чтобы изучить различные сценарии оплаты. Например, вы можете уменьшить количество сотрудников, работающих полный рабочий день, указанных в столбце сравнения 4980H(b) на количество сотрудников, работающих полный рабочий день, которые получили предложения, обеспечивающие минимальную стоимость, которая считается доступной в рамках одной из применимых безопасных гаваней доступности.

Продолжайте использовать те же факты, что и в примере 1, но измените записи в столбцах 4980H(a) и (b) «Сравнить» на приведенные ниже рисунки.

Работодатели будут платить только один платеж. Если этот работодатель не обеспечивает страховое покрытие как минимум 95% своих штатных сотрудников (и их иждивенцев), работодатель потенциально может нести ответственность за выплату в соответствии с разделом 4980H(a) в размере 70,200 4980 долларов США. Если работодатель не подлежит выплате в соответствии с разделом 4980H(a), работодатель может нести ответственность за выплату в соответствии с разделом 39,420H(b) в размере до 4980 XNUMX долларов США (при условии, что каждый сотрудник, работающий полный рабочий день, указанный в разделе XNUMXH(b) Столбец сравнения получает налоговый кредит на премию).

Для работодателя, который не является работодателем в сфере образования, который существовал в предыдущем календарном году и чей налоговый год начинается в январе 2016 года.

Работодатель измеряет часы работника, который возобновляет работу после отсутствия. Предыдущий период работы работника составлял 3 года, а работник отсутствовал 6 недель. Поскольку работодатель не является работодателем в сфере образования, а сотрудник отсутствовал менее 13 недель, этот сотрудник рассматривается как постоянный сотрудник.

Этот работодатель может выбрать способ измерения рабочего времени работника одним из двух способов: по календарным месяцам или по правилу недели. Этот работодатель использует правило недели и указывает, что первый день календарного месяца включается в первую неделю еженедельных периодов.

Это означает, что периоды, по которым измеряется время сотрудника, начинаются 27 декабря 2015 г. (воскресенье перед 1 января 2016 г.). Последний день месяца не включается в периоды, если только последний день не приходится на субботу (например: 30 апреля 2016 г. и 31 декабря 2016 г. являются субботами). Кроме того, некоторые периоды будут длиться 4 недели, а другие — 5.

Для подсчета часов для периодов с 4 неделями: если у сотрудника отработано не менее 120 часов, то в этом месяце он работает полный рабочий день. Для периодов продолжительностью 5 недель: если у сотрудника отработано не менее 150 часов, в этом месяце он работает полный рабочий день.

Работодатель измеряет в эти периоды:

• 150 часов с 27 декабря 2015 г. по 30 января 2016 г.
• 120 часов с 31 января 2016 г. по 27 февраля 2016 г.
• 120 часов с 28 февраля 2016 г. по 26 марта 2016 г.
• 150 часов с 27 марта 2016 г. по 30 апреля 2016 г.
• 120 часов с 1 мая 2016 г. по 28 мая 2016 г.
• 120 часов с 29 мая 2016 г. по 25 июня 2016 г.
• 150 часов с 26 июня 2016 г. по 30 июля 2016 г.
• 120 часов с 31 июля 2016 г. по 27 августа 2016 г.
• 120 часов с 28 августа 2016 г. по 24 сентября 2016 г.
• 150 часов с 25 сентября 2016 г. по 29 октября 2016 г.
• 120 часов с 30 октября 2016 г. по 26 ноября 2016 г.
• 150 часов с 27 ноября 2016 г. по 31 декабря 2016 г.

Если у сотрудника указано как минимум столько же часов для каждого периода, то он является сотрудником, работающим полный рабочий день в этом месяце, и работодатель должен будет предложить сотруднику страховое покрытие, чтобы избежать потенциальной выплаты в соответствии с разделом 4980H(a).

Для работодателя, который не является работодателем в сфере образования и существовал в предыдущем календарном году.

Этот работодатель использует стандартный период расчета в 12 месяцев, начиная с 1 января 2016 года. Работодатель не использует периоды расчета для стандартного метода расчета. Работодатель использует дополнительный административный период продолжительностью 31 день, а период стабильности также составляет 12 месяцев.

Для постоянного сотрудника работодатель будет измерять часы работы за каждый месяц в течение стандартного периода измерения с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. Если в среднем работодатель проработал в течение этого периода не менее 30 часов, работодателю потребуется сделать предложение о страховании до 1 февраля 2017 года – начала периода стабильности.

Этот работодатель нанимает нового сотрудника 7 июня 2016 г., который является сотрудником с переменной продолжительностью рабочего времени (работодатель не может определить на момент приема на работу, будет ли этот сотрудник в среднем отрабатывать 30 или более часов в неделю). Для этого сотрудника работодатель будет использовать первоначальный период измерения для измерения рабочего времени сотрудника. Период первоначального измерения может начаться в любой день с даты приема на работу сотрудника до 1 июля 2016 г. Работодатель решает начать измерение с 1 июля 2016 г. и решает, что начальный период измерения и период стабильности составят 6 месяцев – начальное измерение. тогда период — с 1 июля 2016 г. по 31 декабря 2016 г.

Если этот сотрудник в течение этого периода отрабатывает в среднем не менее 30 часов в неделю, работодателю необходимо будет сделать предложение о страховом покрытии не позднее 9 января 2017 года — начала периода стабильности, связанного с начальным периодом измерения. Период стабильности начинается 9 января 2017 г., поскольку дни между датой приема на работу работника и началом периода первоначального измерения включены в административный период работодателя (7 июня 2016 г. – 30 июня 2016 г.).

В рамках метода ретроспективного измерения вы выбираете дополнительный период продолжительностью не более 90 дней, который начинается сразу после окончания периода измерения и заканчивается непосредственно перед началом соответствующего периода стабильности.

Административный период также включает период между датой начала работы нового сотрудника и началом периода первоначального измерения, если период первоначального измерения не начинается с даты начала работы сотрудника.

Как правило, страхование является доступным для работника, если требуемый взнос работника в виде ежегодной премии за страхование только для себя не превышает 9.5% (с поправкой на инфляцию) от дохода семьи работника за год. Для получения дополнительной информации см. Минимальная стоимость и доступность на IRS.gov.

Предложение о страховании также считается доступным для целей данного положения, если оно соответствует одному из «безопасных гаваней» доступности, перечисленных в окончательных положениях ESRP. Дополнительные сведения о безопасных гаванях доступности см. Вопросы и ответы по ESRP на IRS.gov.

Группа работодателей, находящихся в общей собственности или иным образом связанных или аффилированных лиц, которые должны объединить своих сотрудников, чтобы определить, являются ли они вместе подходящим крупным работодателем. Все работодатели, которые рассматриваются как один работодатель в соответствии с разделом 414 (b), (c), (m) или (o) IRC, рассматриваются как члены агрегированной группы.

Работодатель, который вместе с одним или несколькими другими работодателями является членом агрегированной группы, которая является применимым крупным работодателем.

Например, в материнской корпорации А в предыдущем календарном году работало 40 штатных сотрудников; в дочерней компании B, которая полностью принадлежит A, в предыдущем календарном году работало 10 штатных сотрудников; и в дочерней компании C, которая также полностью принадлежит A, в предыдущем календарном году работало 5 сотрудников, работающих полный рабочий день. Вместе работодатели A, B и C образуют агрегированную группу, которая является подходящим крупным работодателем, поскольку в предыдущем году в группе работало в среднем 55 сотрудников, работающих полный рабочий день. Каждый из A, B и C является членом ALE, и поэтому на каждого отдельно распространяются требования положения о совместной ответственности работодателя.

В отношении календарного года – работодатель, который в течение предыдущего календарного года трудоустроил в среднем не менее 50 сотрудников, работающих полный рабочий день (включая сотрудников, приравненных к полной занятости) в рабочие дни. Сотрудники всех членов агрегированной группы объединяются вместе с целью определения того, является ли группа применимым крупным работодателем и, следовательно, является ли каждый член агрегированной группы членом ALE.

Если вы как работодатель не существовали в течение предыдущего календарного года, вы будете считаться подходящим крупным работодателем на текущий календарный год, если вы разумно ожидаете нанять в среднем не менее 50 сотрудников, работающих полный рабочий день (с учетом полной занятости). ) в рабочие дни в течение текущего календарного года, и вы фактически нанимаете в среднем не менее 50 штатных сотрудников (с учетом полной занятости) в рабочие дни в течение календарного года.

Сотрудник, возобновляющий оказание услуг, — это сотрудник, имеющий предыдущий период работы (например, повторно принятый на работу или после периода отпуска), и его можно рассматривать как нового или действующего сотрудника в соответствии с правилами повторного найма и продолжения работы для сотрудников.

Как правило, в течение календарного месяца это работник, отработавший в среднем не менее 30 часов в неделю.

Для этой цели: 130 часов работы в календарном месяце рассматриваются как ежемесячный эквивалент не менее 30 часов работы в неделю, и этот эквивалент 130 часов работы применяется как для метода ретроспективного измерения, так и для метода ежемесячного измерения для определение статуса штатного сотрудника.

Сочетание сотрудников, каждый из которых по отдельности не рассматривается как работник, работающий полный рабочий день, поскольку он или она не нанят в среднем не менее 30 часов работы в неделю у работодателя, которые в совокупности считаются эквивалентом штатного работника исключительно в целях определения того, является ли работодатель подходящим крупным работодателем.

Количество работников, приравненных к полной занятости, за каждый календарный месяц определяется путем расчета совокупного количества часов работы за этот календарный месяц для работников, не являвшихся работниками, работающими полный рабочий день (но не более 120 часов работы для каждого работника) и разделив это число на 120.

Часы, за которые работник получает оплату или имеет право на оплату за выполнение обязанностей перед работодателем; и каждый час, за который работник получает оплату или имеет право на оплату со стороны работодателя за период времени, в течение которого не выполняются обязанности из-за отпуска, отпуска, болезни, нетрудоспособности (включая инвалидность), увольнения, обязанности присяжного заседателя, военной службы или отпуск.

Определенные часы исключены из рабочего времени; для получения дополнительной информации см. Правила ЕСРП.

Согласно методу ретроспективного измерения, это период продолжительностью не менее трех, но не более 12 месяцев подряд, который используется для определения постоянного статуса ваших новых сотрудников. Новый сотрудник, который в среднем отработал не менее 30 часов в неделю в течение начального периода оценки, считается сотрудником, работающим полный рабочий день, до конца соответствующего периода стабильности, который следует за этим.

Один из двух методов определения того, является ли сотрудник штатным сотрудником (другой — метод ежемесячного измерения). В соответствии с методом ретроспективного измерения для действующих сотрудников статус штатного сотрудника каждого действующего сотрудника в течение периода стабильности определяется на основе часов, отработанных в течение соответствующего периода измерения.

Если работник работал в среднем не менее 30 часов работы в неделю в течение соответствующего периода измерения, то в течение последующего периода стабильности он является сотрудником, работающим полный рабочий день, независимо от количества часов работы сотрудника в течение периода стабильности. до тех пор, пока он или она остается сотрудником.

Для положения о совместной ответственности работодателя минимальное необходимое страхование имеет то же значение, что и в положении об индивидуальной совместной ответственности.

Минимальное обязательное страхование означает покрытие в рамках программы, спонсируемой государством, приемлемого плана, спонсируемого работодателем, плана на индивидуальном рынке, плана медицинского страхования, приобретенного у дедушки, или другого покрытия медицинских пособий.

Смотрите пост в Положения об индивидуальной совместной ответственности чтобы получить больше информации.

Приемлемый план, спонсируемый работодателем, обеспечивает минимальную стоимость только в том случае, если доля плана в общих разрешенных расходах на льготы, предоставляемые работнику в рамках плана (как это определено в соответствии с указаниями министра здравоохранения и социальных служб), составляет не менее 60 процентов. Для получения дополнительной информации см. Минимальная стоимость и доступность на IRS.gov.

Один из двух методов определения того, является ли сотрудник штатным сотрудником (второй — метод ретроспективного измерения). При ежемесячном методе измерения статус каждого сотрудника как штатного сотрудника определяется путем подсчета отработанных часов за каждый календарный месяц.

Согласно методу ретроспективного измерения, новым сотрудником считается сотрудник, проработавший менее одного полного стандартного периода измерения.

Согласно методу ретроспективного измерения, постоянным сотрудником считается сотрудник, который проработал по крайней мере один полный стандартный период измерения.

Сезонный работник — это работник, нанятый на должность, для которой обычный годовой стаж составляет шесть месяцев или меньше.

Этот термин используется для определения штатного статуса сотрудников, если работодатель использует ретроспективный метод измерения.

Сезонный работник означает работника, который выполняет работу или оказывает услуги на сезонной основе, как это определено министром труда, включая (но не ограничиваясь) работников, подпадающих под действие 29 CFR 500.20(s)(1), и работников розничной торговли, нанятых исключительно во время праздников. времена года.

Этот термин используется для определения того, применяется ли исключение для сезонных рабочих для определения вашего соответствующего статуса крупного работодателя.

В отношении любого календарного месяца — 1/12 от 2,000 долларов США с поправкой на инфляцию. Скорректированная сумма составляет 2,160 долларов США за 2016 год и 2,260 долларов США за 2017 год.

Если это обязательство возникает в соответствии с разделом 4980H(a) за календарный месяц, сумма платежа рассчитывается путем умножения применимой суммы платежа в соответствии с разделом 4980H(a) на общее количество сотрудников, работающих полный рабочий день, которых вы наняли в этом календарном месяце. , с некоторыми корректировками (например, количество сотрудников, работающих полный рабочий день, обычно сокращается на 30, а некоторые сотрудники, работающие полный рабочий день в ограниченный период отсутствия оценки, также могут быть исключены).

В отношении любого календарного месяца — 1/12 от 3,000 долларов США с поправкой на инфляцию. Скорректированная сумма составляет 3,240 долларов США за 2016 год и 3,390 долларов США за 2017 год.

Если ответственность возникает в соответствии с разделом 4980H(a) за календарный месяц, сумма платежа рассчитывается путем умножения применимой суммы платежа в соответствии с разделом 4980H(b) на количество сотрудников, работающих полный рабочий день, которые получают налоговый кредит на премии в этом месяце. , с некоторыми корректировками (например, могут быть исключены штатные сотрудники в ограниченный период отсутствия оценки).

В рамках метода ретроспективного измерения — это выбранный вами период, который следует сразу за стандартным периодом измерения или начальным периодом измерения и связан с ним (и, если он выбран, с административным периодом, связанным с этим стандартным периодом измерения или начальным периодом измерения).

Статус сотрудника на условиях полной занятости в течение периода стабильности определяется на основе среднего количества часов работы сотрудника в соответствующем периоде измерения.

В соответствии с методом ретроспективного измерения стандартным периодом измерения является период продолжительностью не менее трех, но не более 12 последовательных месяцев, который используется для определения статуса ваших сотрудников, занятых полный рабочий день. Каждый сотрудник, который в среднем отработал не менее 30 часов в неделю в течение стандартного периода измерения, считается сотрудником, работающим полный рабочий день, каждый месяц в течение соответствующего периода стабильности, который следует за ним.

Альтернативно, 130 часов работы в календарном месяце рассматриваются как ежемесячный эквивалент не менее 30 часов работы в неделю. Таким образом, сотрудник, который в среднем отработал не менее 130 часов в месяц в течение стандартного периода измерения, считается сотрудником, работающим полный рабочий день, в течение соответствующего периода стабильности, который следует за ним.

В соответствии с методом ретроспективного измерения, если работодатель не может определить на основе фактов и обстоятельств на дату начала работы сотрудника, разумно ли ожидать, что работник будет работать в среднем не менее 30 часов в неделю в течение первоначального периода оценки. поскольку часы работы сотрудника являются переменными или иным образом неопределенными, этот сотрудник является сотрудником с переменным графиком работы.