Положение о совместной ответственности работодателя
Это положение применяется к определенным работодателям, называемым крупными работодателями (ALE). ОЮЛ – это работодатель, у которого с учетом сотрудников всех членов совокупной группы работодателя в течение предыдущего календарного года было в среднем не менее 50 сотрудников, работающих полный рабочий день (включая сотрудников, эквивалентных полной занятости). ОЮЛ могут быть всеми типами работодателей, включая освобожденные от налогов организации и государственные учреждения, включая племенные правительства.
Определение платежа за 2015 год
Эта оценка предназначена только для 2016 года и последующих лет.
На 2015 год при определении выплаты применяются переходные правила. Информацию об этих правилах и о том, как определить платеж за 2015 год, см. Положение ЕСРП.
Применимый статус крупного работодателя
Применимый статус крупного работодателя (ALE) определяется путем подсчета количества сотрудников, работающих полный рабочий день, включая сотрудников, эквивалентных полной занятости, нанятых всеми членами объединенной группы в предыдущем календарном году. Если результат 50 или более, вы являетесь ALE на текущий календарный год. При подсчете, чтобы определить статус ALE, вы должны учитывать всех своих сотрудников, включая сезонных рабочих. Если вы являетесь ОЮЛ, от вас может потребоваться произвести платеж в IRS, если вы не предлагаете страховое покрытие своим штатным сотрудникам (и их иждивенцам), и вы обязаны сообщить определенную информацию о страховом покрытии в IRS.
При подсчете ваших сотрудников для определения того, являетесь ли вы ОЮЛ, вы можете исключить сотрудников, на которых распространяется действие TRICARE или определенных программ здравоохранения для ветеранов. Дополнительную информацию об этом правиле см. Определение того, является ли работодатель подходящим крупным работодателем.
Штатные сотрудники
Как правило, вашими штатными сотрудниками (включая сезонных работников) в течение календарного месяца являются те, кто отработал в среднем не менее 30 часов в неделю. Альтернативно, 130 часов работы в календарном месяце рассматриваются как ежемесячный эквивалент не менее 30 часов работы в неделю.
Сотрудники, эквивалентные полной занятости (FTE)
При определении того, являетесь ли вы подходящим крупным работодателем, учитывается количество штатных сотрудников, нанятых в течение предыдущего календарного года. В расчет ЭПЗ за этот календарный месяц включаются все работники (в том числе сезонные), которые не отработали в среднем не менее 30 часов в неделю за календарный месяц предыдущего календарного года.
Количество ЭПЗ за каждый календарный месяц предыдущего календарного года определяется путем расчета совокупного количества часов работы за этот календарный месяц для работников, не являвшихся штатными работниками (но не более 120 часов работы на одного работника). и разделив это число на 120.
При определении количества ЭПЗ за каждый календарный месяц учитываются дроби; Работодатель может округлить количество ЭПЗ за каждый календарный месяц до сотых.
Сезонные рабочие
Даже если в течение предыдущего календарного года у вас было 50 или более сотрудников, работающих полный рабочий день (включая сотрудников, эквивалентных полной занятости), вы не можете считаться подходящим крупным работодателем, если сотрудники, число которых превышает 50 человек, являются сезонными работниками.
Если сумма ваших сотрудников, работающих полный рабочий день, и сотрудников, эквивалентных полной занятости, превышает 50 в течение 120 дней или менее в течение предыдущего календарного года, а сотрудники, превышающие 50 человек, которые работали в течение этого периода не более 120 дней, являются сезонными работниками , то считается, что у вас не более 50 штатных сотрудников (включая штатных сотрудников) и вы не являетесь подходящим крупным работодателем на текущий календарный год.
В соответствии с этим правилом четыре календарных месяца могут рассматриваться как эквиваленты 120 дней, при этом четыре календарных месяца и 120 дней не обязательно должны быть последовательными.
Подсчет рабочего времени сотрудников
Подсчитывать каждый час, за который работнику платят или имеют право на оплату за выполнение своих обязанностей; и каждый час, за который работник получает оплату или имеет право на оплату за период времени, в течение которого не выполняются обязанности в связи с отпуском, отпуском, болезнью, нетрудоспособностью (включая инвалидность), увольнением, обязанностью присяжного заседателя, военной обязанностью или отпуском по службе. отсутствие.
При подсчете рабочего времени работников не включаются:
- Час добросовестной волонтерской службы для государственного учреждения или организации, освобожденной от налогов (например, пожарных-добровольцев).
- Час за услуги, выполняемые в рамках Федеральной программы труда или аналогичной программы государственного или политического подразделения.
- Час услуг, если компенсация за эти услуги представляет собой доход из источников за пределами США.
- Час для служб религиозного ордена, когда работа выполняется под обетом бедности.
Подробнее о подсчете рабочего времени сотрудников можно узнать в Правила ЕСРП
Почасовой и не почасовой расчет:
- Почасовой расчет сотрудников: Для сотрудников с почасовой оплатой рассчитайте фактические часы работы на основании записей об отработанных часах и часах, за которые была произведена или подлежала оплата.
- Нечасовой расчет сотрудников: Если не предусмотрено иное, для сотрудников, получающих оплату не по часам, работодатель должен рассчитывать часы работы, используя один из трех методов: фактически отработанные часы, эквивалент отработанных дней или эквивалент отработанных недель. Информация о том, как каждый метод применяется при расчете рабочего времени, приведена в разделе Правила ЕСРП.
Запрещено использование эквивалентов: Количество часов работы, рассчитанное с использованием эквивалента отработанных дней или недель, должно, как правило, отражать фактически отработанные часы и часы, за которые производится или причитается оплата. Вы не можете использовать метод эквивалентности отработанных дней или недель, если результат:
- Существенно занижать часы работы сотрудника таким образом, что этот сотрудник не будет считаться штатным сотрудником, или
- Занижать часы работы значительного числа сотрудников, даже если часы работы ни одного конкретного сотрудника не занижены существенно, и даже если занижение не приводит к тому, что сотрудник, занятый в других отношениях полный рабочий день, не будет рассматриваться как не полный рабочий день.
Первый год работы крупным работодателем
Если вы как работодатель не существовали в течение предыдущего календарного года, вы будете считаться подходящим крупным работодателем на текущий календарный год, если вы разумно ожидаете нанять в среднем не менее 50 сотрудников, работающих полный рабочий день (включая штатных сотрудников) рабочих дней в течение текущего календарного года, и вы фактически нанимаете в среднем не менее 50 штатных сотрудников (включая штатных сотрудников) в рабочие дни в течение календарного года.
Ваше существование считается несуществующим в течение предыдущего календарного года только в том случае, если вы не существовали ни в один рабочий день предыдущего календарного года.
Исключение для сезонных работников также применяется, если вас не было в предыдущем календарном году.
Определение штатного статуса сотрудников
Если вы являетесь ОЮЛ, вы можете иметь задолженность по выплате, если хотя бы один из ваших штатных сотрудников получает налоговый кредит на премию, потому что:
- Вы не предлагаете медицинское страхование как минимум 95% своих штатных сотрудников (и их иждивенцев) или
- Вы предлагаете медицинское страхование как минимум 95% ваших штатных сотрудников (и их иждивенцев), но это предложение страхования не обеспечивает минимальной стоимости или является недоступным для конкретного сотрудника или сотрудника, работающего полный рабочий день, который не был предлагаемое покрытие получает налоговый кредит премии.
Сотрудником, занятым полный рабочий день, обычно считается работник, который работает в среднем не менее 30 часов в неделю.
Существует два метода определения штатного статуса ваших сотрудников:
- Метод ежемесячного измерения и
- Метод ретроспективного измерения
Ежемесячный метод измерения
При использовании ежемесячного метода измерения вы определяете, является ли сотрудник сотрудником, работающим полный рабочий день, путем подсчета часов работы сотрудника за каждый календарный месяц. Помните, что сотрудник, занятый полный рабочий день, определяется как сотрудник, который работает у работодателя в среднем не менее 30 часов работы в неделю в течение календарного месяца.
За исключением случаев, описанных в еженедельном правиле ниже, 130 часов работы в календарном месяце считаются ежемесячным эквивалентом не менее 30 часов работы в неделю.
Еженедельное правило
При ежемесячном методе измерения дополнительное еженедельное правило позволяет определять статус сотрудника, работающего полный рабочий день, для определенных календарных месяцев на основе часов работы за 4 еженедельных периода и для некоторых других календарных месяцев на основе часов работы за 5 еженедельных периодов. В соответствии с этим правилом семь непрерывных календарных дней, составляющих неделю (например, с воскресенья по субботу), должны последовательно применяться ко всем календарным месяцам календарного года.
- В месяцы с 4-мя недельными периодами сотрудник, отработавший не менее 120 часов, считается штатным сотрудником.
- В месяцы с 5-мя недельными периодами сотрудник, отработавший не менее 150 часов, считается штатным сотрудником.
В соответствии с этим правилом вы определяете статус сотрудника, работающего полный рабочий день, за календарный месяц на основе количества часов работы за период, который:
- Начинается в первый день недели, включающий первый день календарного месяца, при условии, что период, за который отсчитываются часы работы, не включает неделю, на которую приходится последний день календарного месяца (если только эта неделя не заканчивается последний день календарного месяца, в этом случае он включается), or
- Начинается в первый день недели сразу после недели, включающей первый день календарного месяца (если неделя начинается в первый день календарного месяца, в этом случае он включается), при условии, что период, в течение которого часы услуга измеряется с учетом недели, на которую приходится последний день календарного месяца.
Сотрудники повторно приняты на работу или возобновляют оказание услуг
Это сотрудники, которые повторно принимаются на работу после увольнения или возобновляют работу после отсутствия.
Таким сотрудником является сотрудник, имеющий предыдущий стаж работы, и, в соответствии с правилами повторного найма и продолжения работы, он может рассматриваться как новый или постоянный сотрудник.
Информацию о правилах повторного найма и продолжения работы, применимых к ежемесячному методу измерения, а также о международных переводах, можно найти в Правила ЕСРП.
Метод ретроспективного измерения
В соответствии с методом ретроспективного измерения статус сотрудника как сотрудника, занятого полный рабочий день, в течение периода, называемого периодом стабильности, определяется на основе отработанных часов сотрудника в предыдущем периоде, который называется стандартным. период измерения или начальный период измерения.
Метод ретроспективного измерения для выявления сотрудников, работающих полный рабочий день, доступен только для целей определения и расчета ответственности в соответствии с разделом 4980H, а не для целей определения статуса применимого крупного работодателя.
Периоды измерения
В рамках метода ретроспективного измерения вы определяете статус полной занятости каждого текущего сотрудника, оглядываясь на стандартный период измерения. Вы сами определяете месяцы, в которых начинается и заканчивается стандартный период измерения, при условии, что ваше определение производится на единой и последовательной основе для всех сотрудников одной и той же категории. Стандартный период измерения — это период измерения, в течение которого вы подсчитываете часы работы ваших сотрудников.
Стандартный период оценки используется для текущих сотрудников (или сотрудника, возобновляющего оказание услуг, который рассматривается как постоянный), а начальный период оценки используется для нового сотрудника (или сотрудника, возобновляющего оказание услуг, который рассматривается как новый сотрудник).
Стандартное измерение: Стандартный период измерения составляет не менее 3 месяцев, но не более 12 месяцев подряд и может начинаться в любой день любого месяца (но правила использования периодов расчета заработной платы см. в окончательных положениях ESRP). Если сотрудник работает в среднем не менее 30 часов в неделю в течение этого периода (или в среднем 130 часов в месяц), вы должны рассматривать этого сотрудника как сотрудника, работающего полный рабочий день, в течение последующего периода стабильности, независимо от количество часов работника в период стабильности.
Начальное измерение: Первоначальный период измерения — это период, выбранный соответствующим крупным работодателем, продолжительностью не менее 3 месяцев, но не более 12 месяцев подряд. См. Правила ЕСРП для правил, охватывающих начальный период измерения и новые сотрудники с неизменяемым графиком, несезонные и несовместные и правила, охватывающие новые сотрудники с переменным графиком, сезонные и неполный рабочий день.
Дополнительные административные периоды
Вы можете применить административный период в связи с начальным или стандартным периодом измерения и до начала периода стабильности. Это необязательный период, который не должен превышать 90 дней.
Периоды стабильности
Если сотрудник работает в среднем не менее 30 часов в неделю в течение периода измерения, вы должны рассматривать его как сотрудника, работающего полный рабочий день, в течение всего периода стабильности, связанного с этим периодом измерения, независимо от количества часов, отработанных сотрудником. в период стабильности.
Категории сотрудников
С учетом определенных правил, регулирующих соотношение между продолжительностью периодов измерения и периодов стабильности, вы можете использовать периоды измерения и периоды стабильности, которые различаются либо по продолжительности, либо по датам их начала и окончания, для следующих категорий сотрудников:
- Сотрудники, заключающие коллективные договоры, и работники, не заключающие коллективные договоры,
- На каждую группу коллективных работников распространяется отдельный коллективный договор,
- Наемные работники и почасовые работники, а также
- Сотрудники, чьи основные места работы находятся в разных штатах.
Правило периода расчета заработной платы
Для периодов расчета продолжительностью одну неделю, две недели или полгода вы можете использовать периоды расчета в качестве периода измерения при условии, что либо первый период расчета, либо последний период расчета совпадает с первым или последним днем расчетного периода. период измерения – но не то и другое.
Более подробную информацию о том, как применяется правило расчета периода заработной платы, можно найти в Правила ЕСРП.
Постоянные сотрудники
Постоянный сотрудник – это сотрудник, который проработал по крайней мере один полный стандартный период оценки.
Новые работники
Согласно методу ретроспективного измерения, новым сотрудником считается сотрудник, проработавший менее одного полного стандартного периода измерения.
Сменный график, частичная занятость и сезонные сотрудники
Как правило, сотрудник с переменным графиком работы считается наемным работником, если на основании фактов и обстоятельств на дату начала работы сотрудника вы не можете определить, разумно ли ожидать, что сотрудник будет работать в среднем не менее 30 часов в неделю в течение начального периода оценки. поскольку часы работы сотрудника являются переменными или неопределенными по иным причинам.
Часы ваших новых сотрудников с переменной почасовой оплатой, частичной занятости и сезонных сотрудников измеряются с использованием начального периода измерения до тех пор, пока они не проработают хотя бы один полный стандартный период измерения.
Переход от нового к постоянному сотруднику: После того, как новый сотрудник с переменным графиком, новый сезонный сотрудник или новый сотрудник, работающий неполный рабочий день, был принят на работу в течение всего стандартного периода измерения, вы проверяете этого сотрудника на статус сотрудника, работающего полный рабочий день, начиная с этого стандартного периода измерения, в то же время и на тех же условиях, что и для действующих сотрудников.
Другие новые сотрудники
Статус ваших сотрудников, которые не работают на условиях переменной продолжительности рабочего времени, не работают неполный рабочий день и не являются сезонными, и которые, как вы обоснованно ожидаете, будут сотрудниками, работающими полный рабочий день, определяется на основе количества часов работы сотрудника за каждый календарный месяц.
После того, как новые сотрудники будут приняты на работу хотя бы на один полный стандартный период измерения, их часы будут измеряться так же, как и часы других ваших текущих сотрудников.
Факторы, определяющие штатный статус: Является ли ваше решение о том, что новый сотрудник (который не является сезонным сотрудником) сотрудником, работающим полный рабочий день или не является сотрудником, работающим полный рабочий день, разумным, основано на фактах и обстоятельствах на дату начала работы сотрудника. Информацию о факторах, определяющих штатный статус, можно найти в Правила ЕСРП.
Сотрудники повторно приняты на работу или возобновляют оказание услуг
Это сотрудники, которые повторно принимаются на работу после увольнения или возобновляют работу после отсутствия.
Сотрудники, возобновляющие оказание услуг после периода, в течение которого данному лицу не были начислены часы работы, могут рассматриваться как новые сотрудники или постоянные сотрудники при возобновлении оказания услуг в зависимости от того, как долго сотрудник работал у вас до отсутствия и как долго сотрудник пропал.
Информацию о правилах повторного найма и продолжения работы сотрудников, включая правила международных переводов, можно найти в разделе Правила ЕСРП.
Отношение к новому сотруднику: Если сотрудник рассматривается как новый сотрудник, определите статус полной занятости, как и для любого другого нового сотрудника.
Обращение с постоянным сотрудником: Если сотрудник рассматривается как постоянный (или постоянный) сотрудник, определите статус полной занятости так же, как и для других ваших постоянных сотрудников.
Правило против злоупотреблений: В случае правил повторного найма и продолжения работы сотрудников любой час работы не принимается во внимание, если час работы (или услуги, дающие основание для зачета, запрашиваются или требуются от сотрудника) предназначены для того, чтобы избежать или подорвать правила повторного найма сотрудников. .
Категории сотрудников
Вы можете использовать либо метод ретроспективного измерения, либо метод ежемесячного измерения при определении статуса штатного сотрудника для различных категорий сотрудников, и вы не обязаны использовать один и тот же метод для всех категорий.
Разрешенными категориями сотрудников являются:
- Сотрудники, заключающие коллективные договоры, и работники, не заключающие коллективные договоры,
- На каждую группу коллективных работников распространяется отдельный коллективный договор,
- Наемные работники и почасовые работники, а также
- Сотрудники, чьи основные места работы находятся в разных штатах
Переключение между методами
Для определения штатного статуса сотрудника применяются специальные правила, если сотрудник переходит с должности, на которой используется один метод измерения, на должность, на которой используется другой метод измерения.
Информация об особых правилах изменения статуса занятости, приводящего к изменению метода определения штатных сотрудников (например, ретроспективного метода измерения на ежемесячный метод измерения), находится в разделе Правила ЕСРП и Обратите внимание, 2014-49.
Плата за общую ответственность работодателя
Выплата солидарной ответственности работодателя не представляет собой фиксированную сумму, и существуют разные методы расчета этих двух типов выплат. Каждый вид оплаты рассчитывается ежемесячно. Два типа платежей: платеж по разделу 4980H(a) и разделу 4980H(b). Работодатель не будет нести ответственность за оба вида выплат в одном месяце. Выплата по разделу 4980H(a) может применяться, если вы не предоставляете как минимум 95 процентам своих штатных сотрудников (и их иждивенцев) минимально необходимое страховое покрытие.
Выплата по разделу 4980H(b) может применяться, если вы не несете ответственности за оплату по разделу 4980H(a) за месяц, но один или несколько штатных сотрудников оформляют страховое покрытие через Marketplace и получают налоговый кредит на премии, поскольку вы этого не сделали. предложить сотруднику страховку, или потому, что страховка, которую вы предложили сотруднику, является недоступной или не обеспечивает минимальной стоимости.
Нет предложения по страхованию
Вы можете нести ответственность за выплату по разделу 4980H(a), если вы не предложите как минимум 95 процентам ваших штатных сотрудников (и их иждивенцев) возможность зарегистрироваться в минимальном необходимом страховом покрытии на любой календарный месяц и хотя бы один вашего штатного сотрудника получает налоговый кредит на премию. Вы не будете сообщать или включать оплату общей ответственности работодателя в любую декларацию, которую вы подаете. IRS свяжется с вами, чтобы сообщить вам о любой потенциальной ответственности и предоставить вам возможность ответить, прежде чем делать какую-либо оценку или уведомление и требовать оплаты.
Сумма платежа по разделу 4980H(a), рассчитываемая ежемесячно, равна 1/12 от 2,000 долларов США, умноженной на каждого из ваших штатных сотрудников, исключая из расчета первых 30 штатных сотрудников. Сумма в 2,000 долларов корректируется ежегодно. На 2016 год эта сумма составляет 2,160 долларов США. Таким образом, сумма выплаты по разделу 4980H(a) за 2016 год составляет 1/12 от 2,160 долларов США, умноженных на всех ваших штатных сотрудников, уменьшенных на 30. Ежемесячно в 2016 году эта выплата составляет 180 долларов США в месяц на одного сотрудника, работающего полный рабочий день.
Покрытие недоступно или не обеспечивает минимальную стоимость
Вы можете нести ответственность за выплату по разделу 4980H(b), если вы предлагаете своим штатным сотрудникам (и их иждивенцам) возможность зарегистрироваться в минимальном необходимом страховом покрытии в рамках приемлемого плана, спонсируемого работодателем, но такое покрытие либо недоступно, либо не обеспечивает минимальную стоимость, и по крайней мере один из ваших штатных сотрудников получил налоговый кредит на премию.
Как правило, сотрудник, работающий полный рабочий день, может получить налоговый кредит на премию, потому что предлагаемое страхование было недоступно, не обеспечивало минимальную стоимость или потому, что сотрудник не входил в число как минимум 95 процентов сотрудников, работающих полный рабочий день, которым предлагалось страхование.
Сумма платежа по разделу 4980H(b), рассчитываемая ежемесячно, составляет 1/12 от 3,000 долларов США, умноженной только на количество ваших штатных сотрудников (кроме тех сотрудников, которые находятся в ограниченном периоде отсутствия оценки для некоторых сотрудников), которые получили подоходный налог. кредит, потому что страхование было не по средствам, не обеспечивало минимальной стоимости или штатный сотрудник не входил в число 95 процентов предложенного покрытия. Сумма в 3,000 долларов США корректируется ежегодно, и на 2016 год она составит 3,240 долларов США. Таким образом, сумма платежа по разделу 4980H(b) за 2016 год составляет 3,240 долларов США, умноженных только на количество ваших штатных сотрудников, которые получают налоговый кредит на премии. Ежемесячно в 2016 году эта выплата составляет 270 долларов США в месяц за каждого штатного сотрудника, получающего налоговый кредит на премии. Кроме того, этот платеж по разделу 4980H(b) не может быть больше, чем платеж по разделу 4980H(a) (без предложения покрытия).
«Безопасная гавань» доступной цены
Правила «безопасной гавани» доступности применяются только ко второму типу платежей (платежи в соответствии с разделом 4980H(b)). Использование любой из «безопасных гаваней» не является обязательным, и вы можете по своему усмотрению применять «безопасные гавани» для любых разумных категорий сотрудников при условии, что вы делаете это на единой и последовательной основе для всех сотрудников данной категории. Если вы предлагаете минимально необходимое страховое покрытие, которое обеспечивает минимальную ценность для штатного сотрудника (и иждивенцев), и применяется одна из безопасных гаваней доступности, то вы не будете обязаны платить за этого сотрудника в соответствии с разделом 4980H(b), даже если сотрудник регистрируется в страховании через Marketplace.
Существует три безопасных гавани доступности: безопасная гавань формы W-2, безопасная гавань уровня заработной платы и безопасная гавань федеральной черты бедности. Более подробную информацию о «безопасных гаванях» и о том, как они применяются, можно найти в Правила ЕСРП, УведомлениеИ в Часто задаваемые вопросы IRS по положениям о совместной ответственности работодателя.
Больше информации
Более подробную информацию об обоих платежах можно найти в разделах Регламента ESRP для платеж по разделу 4980H(a) и платеж по разделу 4980H(b) и из налоговой службы Виды выплат работодателю и способы их расчета стр.