Введение

Если вы являетесь подходящим малым работодателем, налоговый кредит на здравоохранение для малого бизнеса может помочь вам обеспечить медицинское страхование ваших сотрудников. Сумма кредита может составлять до 50 % от страховых взносов, которые вы заплатили за медицинское страхование в соответствии с соответствующим соглашением, или, если вы являетесь работодателем, имеющим право на освобождение от налогов, до 35 % от уплаченных вами страховых взносов.

Вы являетесь подходящим малым работодателем на этот налоговый год, если соответствуете этим трем требованиям:

1. Вы заплатили страховые взносы за медицинское страхование сотрудников, которое вы приобрели через SHOP Marketplace в соответствии с соответствующим соглашением.
   • Торговая площадка SHOP открыта для работодателей, имеющих 50 или менее сотрудников, работающих полный рабочий день (FTE). В том числе некоммерческие организации.
   • Расчет FTE для участия в торговой площадке SHOP основан на 30-часовой неделе, в отличие от расчета FTE для кредита, который основан на 40-часовой неделе.
   • Исключения из требования SHOP могут применяться в 2017 году и в последующие годы. См. Пресс-релиз Налогового управления США or Обратите внимание, 2018-27 чтобы получить больше информации.
2. В течение налогового года у вас было менее 25 сотрудников, эквивалентных полной занятости (FTE). Если некоторые из ваших сотрудников работают неполный рабочий день, возможно, вы сможете выполнить это требование, даже если у вас было 25 или более сотрудников.
   • Расчет FTE для получения права на получение кредита основан на 40-часовой рабочей неделе (2,080 часов, разделенных на 52 недели). Чтобы определить, имеете ли вы право на получение кредита, и оценить сумму, оценщик использует расчет FTE для 40-часовой рабочей недели.
   • Если некоторые из ваших сотрудников работают неполный рабочий день, возможно, вы сможете выполнить это требование, даже если у вас было 25 или более сотрудников.
   • Кредит начнет постепенно сокращаться, если у вас более 10 штатных сотрудников.
3. В 2019 году вы заплатили среднюю годовую заработную плату за налоговый год менее 55,000 XNUMX долларов США.
   • Для этой цели под заработной платой подразумевается заработная плата, облагаемая налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь, определяемая без учета каких-либо пределов базовой заработной платы.
   • Кредит начнет постепенно прекращаться, если вы заплатили среднегодовую заработную плату более 27,000 XNUMX долларов США.
   • Если физическое лицо не считается наемным работником или является исключенным работником, его или ее заработная плата не учитывается. Соответствующие критериям сотрудники и исключенные сотрудники обсуждаются в Кредит .

Кредитный период: Кредит доступен вам только в течение двух лет подряд, начиная с первого года, когда вы подаете заявку на кредит.

Вы должны использовать Формы 8941, Кредит на взносы по медицинскому страхованию мелких работодателей, чтобы рассчитать фактический кредит. Подробную информацию о заполнении данной формы см. инструкции для формы 8941.

Если вы представляете малый бизнес, включите эту сумму в свою налоговую декларацию как часть общего бизнес-кредита.

Если вы являетесь организацией, освобожденной от налогов, укажите сумму в своем отчете. Форма 990-Т, Декларация о подоходном налоге с бизнеса освобожденной организации. Вы должны подать форму 990-T, чтобы претендовать на кредит, даже если вы обычно этого не делаете.

SHOP Marketplace — это онлайн-рынок медицинского страхования, где вы можете делать покупки и приобретать страховки для своих сотрудников.

Чтобы получить дополнительную информацию о торговой площадке SHOP и квалификационных требованиях, посетите Health.gov.

Этот инструмент призван помочь мелким работодателям и специалистам-практикам определить, имеют ли они право на получение кредита, и оценить сумму.

Однако эта оценка не определяет:

1. Является ли предлагаемое вами медицинское страхование приемлемым планом или
2. Кто из ваших сотрудников считается сотрудниками для целей определения кредита.

Чтобы использовать оценщик, вам потребуется определенная информация, в том числе:

1. Информация о ваших сотрудниках (включая общее количество отработанных часов и общую заработную плату)
2. Информация о страховых расходах, которые вы платите от имени своих сотрудников

Вы можете получить дополнительную информацию и ресурсы IRS по адресу Налоговый кредит на здравоохранение для малого бизнеса для мелких работодателей и от Налоговые положения Закона о доступном медицинском обслуживании.

Как правило, все сотрудники, оказывающие вам услуги в течение налогового года, учитываются при определении вашей полной занятости, среднегодовой заработной платы и выплачиваемых премий.

Обычно вы можете рассчитать свой полный рабочий день, сложив часы работы всех ваших сотрудников, а затем разделив это число на 2,080 (что соответствует штатному сотруднику - 40 часов в неделю при 52 неделях в году).

Бывшие сотрудники

Премии, выплаченные от имени бывшего сотрудника, не имеющего отработанного времени, могут рассматриваться как уплаченные от имени сотрудника для целей расчета кредита, при условии, что в таком случае бывший сотрудник также рассматривается как сотрудник для целей единой системы. процентное требование.

Арендованные сотрудники

Не используйте премии, уплаченные лизинговой организацией, для расчета вашего кредита. Кроме того, арендованный сотрудник, который не является сотрудником общего права, считается сотрудником для целей кредитования, если он или она выполняет все следующее:

• Оказывает Вам услуги по договору между Вами и лизинговой организацией,
• Оказывал услуги для вас (или для вас и связанного с вами лица) практически полный рабочий день в течение как минимум 1 года, и
• Оказывает услуги под вашим основным руководством или контролем.

Но не используйте часы, заработную плату или премии, выплаченные за первый год работы, на котором основан статус арендованного сотрудника.

Сезонные сотрудники

Сотрудники, которые выполняют работу или оказывают услуги на сезонной основе и выполняют работу или услуги для вас 120 или менее дней в течение налогового года, не считаются наемными работниками при определении полной занятости и среднегодовой заработной платы. Но премии, уплаченные от их имени, учитываются при определении суммы кредита.

К сезонным работникам относятся работники розничной торговли, работающие исключительно в период отпусков. К сезонным работникам также относятся работники, занятые исключительно летом.

Домашние и другие некоммерческие работники

Домашние работники и другие работники, которые не оказывают услуг в вашей торговле или бизнесе, считаются наемными работниками, если они соответствуют критериям, указанным выше. Индивидуальный предприниматель должен включать как деловых, так и некоммерческих сотрудников для определения полной занятости, среднегодовой заработной платы и выплачиваемых премий.

Министры

Министр, оказывающий услуги в рамках своего служения, рассматривается как самозанятый в целях социального обеспечения и медицинской помощи.

Однако для целей кредитования вопрос о том, является ли министр наемным работником или самозанятым, определяется в соответствии с критериями общего права для определения статуса работника. Самозанятые министры не считаются наемными работниками.

Следующие лица не считаются сотрудниками при расчете этого кредита. Часы и заработная плата этих сотрудников, а также уплаченные за них премии не учитываются при расчете вашего кредита.

• Владелец индивидуального предпринимателя.
• Партнер в товариществе.
• Акционер, владеющий (после применения правил раздела 318 конструктивного владения) более чем 2% корпорации S.
• Акционер, владеющий (после применения правил конструктивного владения согласно разделу 318) более 5% акций в обращении или акциями, владеющими более 5% общего количества голосов всех акций корпорации, не относящейся к корпорации S.
• Лицо, владеющее более чем 5% капитала или долей прибыли в любом другом бизнесе, не являющемся корпорацией.
• Члены семьи или член домохозяйства, который не является членом семьи, но квалифицируется как иждивенец в декларации по индивидуальному подоходному налогу лица, указанного выше. К членам семьи относятся:
  • Ребенок (или потомок ребенка),
  • Брат или сводный брат,
  • Родитель (или предок родителя),
  • Отчим,
  • Племянница или племянник,
  • Тётя или дядя,
  • Зять, невестка, тесть, теща, зять или невестка.
  Супруг также считается членом семьи в этом отношении.

Освобожденный от налогов мелкий работодатель – это мелкий работодатель, имеющий на это право, описанный в разделе 501(c), который освобожден от налогообложения в соответствии с разделом 501(a). Освобожденный от налогов работодатель, не описанный в разделе 501(c), как правило, не имеет права претендовать на этот кредит. Однако освобожденный от налогов фермерский кооператив, облагаемый налогом в соответствии с разделом 1381, может претендовать на него в качестве общего бизнес-кредита.

Подсчитайте как время, которое ваши сотрудники работали на вас, так и время, которое вы заплатили (и должны были заплатить) им за отгулы, такие как отпуск, праздники, болезнь, нетрудоспособность (включая инвалидность), увольнение, обязанность присяжного заседателя, военная служба, или отпуск.

Кроме того, если кто-либо из ваших сотрудников взял более 160 часов непрерывного оплачиваемого отпуска (как описано выше), вам нужно засчитать только первые 160 часов. Если у ваших сотрудников более 2,080 часов, учитывайте только первые 2,080.

В случае, если работодатель получает государственный налоговый кредит или государственную субсидию для обеспечения медицинского страхования своих сотрудников, чистые выплаты страховых взносов представляют собой превышение фактических выплат работодателя над государственным налоговым кредитом или государственной субсидией, полученными работодателем.

В случае выплаты государством непосредственно страховой компании (или другой организации, имеющей лицензию в соответствии с законодательством штата на занятие страховой деятельностью), чистые выплаты страховых взносов работодателя являются фактическими выплатами страховых взносов работодателя.

Если программа, управляемая государством (например, Medicaid или другая программа, которая осуществляет выплаты непосредственно поставщику медицинских услуг или страховой компании от имени отдельных лиц и их семей, соответствующих определенным критериям приемлемости), производит выплаты, которые не зависят от содержания работодателя - при наличии группового плана медицинского страхования эти выплаты не учитываются при определении чистых выплат работодателя.

Если вы являетесь работодателем, имеющим право на освобождение от налогов, ваш кредит не может превышать сумму определенных налогов на заработную плату. Налоги на заработную плату для этой цели означают только следующее:

• Федеральный подоходный налог и налоги на программу Medicare, которые вы должны были удерживать из заработной платы сотрудников в течение календарного года.
• Налоги Medicare, которые вы должны были заплатить за календарный год.

Штат – это штат, в котором ваш сотрудник застрахован. Он используется для определения того, применяется ли ограничение средней премии штата.

Сумма ваших премий, которые учитываются при расчете кредита, ограничена суммой, которую вы бы выплатили по тому же соглашению, если бы средняя премия для рынка малых групп в рейтинговой зоне, в которой ваши сотрудники регистрируются для страхования, была заменена на фактическая премия.

Ваш кредит может быть уменьшен, если вы имеете право на налоговый кредит штата или субсидию государственных страховых взносов на покрытие стоимости медицинского страхования, которое вы предоставляете в соответствии с квалификационным соглашением лицам, считающимся наемными работниками. Налоговый кредит штата может быть возвращаемым или невозвратным, а субсидия на государственную премию может выплачиваться вам или непосредственно вашей страховой компании.

Хотя государственный налоговый кредит или субсидия на премии, выплаченные непосредственно вам, не уменьшают сумму уплаченных страховых взносов вашего работодателя, и хотя субсидия на государственные премии, выплаченная непосредственно страховой компании, рассматривается как уплаченная вами страховая премия работодателя, сумма вашего кредита не может быть больше, чем ваши чистые выплаты премий. Чистые выплаты страховых взносов — это страховые взносы, выплаченные работодателем, за вычетом суммы любых налоговых льгот штата, которые вы получили или получите, а также любые субсидии государственных страховых взносов, выплаченные либо вам, либо непосредственно вашей страховой компании за страховые премии, которые вы предоставляете в рамках соответствующего соглашения лицам, рассматриваемым в качестве страховых взносов. сотрудники.

Для этой цели под заработной платой подразумевается заработная плата, облагаемая налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь, определяемая без учета каких-либо пределов базовой заработной платы. Если физическое лицо не считается наемным работником или является исключенным работником, его или ее заработная плата не учитывается. Это включает в себя:

• Заработная плата, выплачиваемая сезонным работникам, проработавшим 120 или менее дней в течение налогового года; и
• Заработная плата, выплачиваемая за первый год службы, на которой основан статус арендованного сотрудника.

Заработная плата или компенсации, выплачиваемые министрам, которые являются гражданскими служащими за обязанности, выполняемые при исполнении их служения, не облагаются налогами FICA и не являются заработной платой, как это определено в § 3121 (a). Таким образом, заработная плата министра, который является служащим общего права, не учитывается.

Короткий налоговый год Если у работодателя короткий налоговый год, при расчете кредита заработная плата должна рассчитываться пропорционально (или в годовом исчислении). Например, если мелкий работодатель занимался бизнесом (и платил страховые взносы) в течение 6 месяцев в течение своего первого налогового года, он должен пропорционально рассчитать заработанную заработную плату, чтобы отразить 6 месяцев работы работодателя.