Чтобы получить право на налоговый кредит на здравоохранение для малого бизнеса, необходимо выполнить три основных требования. Они есть:

1. Вы заплатили взносы по медицинскому страхованию сотрудников в соответствии с квалификационным соглашением.
2. В течение налогового года у вас было менее 25 сотрудников, эквивалентных полной занятости (FTE).
3. В 55,000 году вы заплатили среднюю годовую заработную плату за налоговый год в размере менее 2019 XNUMX долларов США на ЭПЗ.

Работодатели рассматриваются как один работодатель

Следующие работодатели рассматриваются как один работодатель для расчета кредита:

• Работодатели, являющиеся корпорациями в контролируемой группе корпораций.
• Работодатели, являющиеся членами дочерней сервисной группы.
• Работодатели, являющиеся товариществами, собственниками и т. д., находящимися под общим контролем. См. разделы Правил 1.414(c)-2, 1.414(c)-3 и 1.414(c)-4.
• Освобожденные от налогов работодатели под общим контролем. См. раздел 1.414(c)-5 Положений.

Подробную информацию см. в разделе 45R(e)(5)(A) и в разделе 1.45R-2(b) Правил.

Если не применяется исключение, вместе с налоговой декларацией можно подать только одну форму 8941. См. инструкции для формы 8941 для получения дополнительной информации.

Кредитный период

Начиная с 2014 года кредитный период, в течение которого можно претендовать на получение кредита, представляет собой период двух последовательных налоговых лет, начиная с первого налогового года, в котором:

• Соответствующий критериям мелкий работодатель (или любой его предшественник) подает декларацию о подоходном налоге с приложенной формой 8941, или
• Мелкий работодатель, освобожденный от налогов (или любой его предшественник), подает форму 990-T с приложенной формой 8941.

Как правило, все сотрудники, оказывающие вам услуги в течение налогового года, учитываются при определении вашей полной занятости, среднегодовой заработной платы и выплачиваемых премий.

Обычно вы можете рассчитать свой штатный штат сотрудников, сложив часы работы всех ваших сотрудников (но не более 2,080 часов на одного сотрудника), а затем разделив это число на 2,080 (что соответствует штатному сотруднику - 40 часов в неделю при 52 неделях на одного сотрудника). год).

Бывшие сотрудники

Премии, выплаченные от имени бывшего сотрудника, не имеющего отработанного времени, могут рассматриваться как уплаченные от имени сотрудника для целей расчета кредита, при условии, что в таком случае бывший сотрудник также рассматривается как сотрудник для целей единой системы. процентное требование.

Арендованные сотрудники

Не используйте премии, уплаченные лизинговой организацией, для расчета вашего кредита. Кроме того, арендованный сотрудник, который не является сотрудником общего права, считается сотрудником для целей кредитования, если он или она выполняет все следующее:

• Оказывает Вам услуги по договору между Вами и лизинговой организацией,
• Оказывал услуги для вас (или для вас и связанного с вами лица) практически полный рабочий день в течение как минимум 1 года, и
• Оказывает услуги под вашим основным руководством или контролем.

Но не используйте часы, заработную плату или премии, выплаченные за первый год работы, на котором основан статус арендованного сотрудника.

Сезонные сотрудники

Сотрудники, которые выполняют работу или оказывают услуги на сезонной основе и выполняют работу или услуги для вас 120 или менее дней в течение налогового года, не считаются наемными работниками при определении полной занятости и среднегодовой заработной платы. Но премии, уплаченные от их имени, учитываются при определении суммы кредита.

К сезонным работникам относятся работники розничной торговли, работающие исключительно в период отпусков. К сезонным работникам также относятся работники, занятые исключительно летом.

Домашние и другие некоммерческие работники

Домашние работники и другие работники, которые не оказывают услуг в вашей торговле или бизнесе, считаются наемными работниками, если они соответствуют критериям, указанным выше. Индивидуальный предприниматель должен включать как деловых, так и некоммерческих сотрудников для определения полной занятости, среднегодовой заработной платы и выплачиваемых премий.

Министры

Министр, оказывающий услуги в рамках своего служения, рассматривается как самозанятый в целях социального обеспечения и медицинской помощи.

Однако для целей кредитования вопрос о том, является ли министр наемным работником или самозанятым, определяется в соответствии с критериями общего права для определения статуса работника. Самозанятые министры не считаются наемными работниками.

Следующие лица не считаются сотрудниками при расчете этого кредита. Часы и заработная плата этих сотрудников, а также уплаченные за них премии не учитываются при расчете вашего кредита.

• Владелец индивидуального предпринимателя.
• Партнер в товариществе.
• Акционер, владеющий (после применения правил раздела 318 конструктивного владения) более чем 2% корпорации S.
• Акционер, владеющий (после применения правил конструктивного владения согласно разделу 318) более 5% акций в обращении или акциями, владеющими более 5% общего количества голосов всех акций корпорации, не относящейся к корпорации S.
• Лицо, владеющее более чем 5% капитала или долей прибыли в любом другом бизнесе, не являющемся корпорацией.
• Члены семьи или член домохозяйства, который не является членом семьи, но квалифицируется как иждивенец в декларации по индивидуальному подоходному налогу лица, указанного выше. К членам семьи относятся:
  • Ребенок (или потомок ребенка),
  • Брат или сводный брат,
  • Родитель (или предок родителя),
  • Отчим,
  • Племянница или племянник,
  • Тётя или дядя,
  • Зять, невестка, тесть, теща, зять или невестка.
  Супруг также считается членом семьи в этом отношении.

Подсчитайте как время, которое ваши сотрудники работали на вас, так и время, которое вы заплатили (и должны были заплатить) им за отгулы, такие как отпуск, праздники, болезнь, нетрудоспособность (включая инвалидность), увольнение, обязанность присяжного заседателя, военная служба, или отпуск.

Кроме того, если кто-либо из ваших сотрудников взял более 160 часов непрерывного оплачиваемого отпуска (как описано выше), вам нужно засчитать только первые 160 часов. Если у ваших сотрудников более 2,080 часов, учитывайте только первые 2,080.

Вы можете подсчитать время своих сотрудников одним из трех способов:

1. Фактические часы: Определите фактические часы работы на основании записей об отработанных часах и часах, за которые произведена или причитается оплата.
2. Эквивалент отработанных дней: Вашему сотруднику засчитываются 8 часов работы каждый день, когда он или она отработали (и получили оплачиваемый отпуск) у вас не менее одного часа.
3. Эквивалент отработанных недель: Вашему сотруднику начисляется 40 часов работы за каждую неделю, в которой он или она отработали (и получили оплачиваемый отпуск) у вас не менее одного часа.

Ваш кредит начнет постепенно сокращаться, если у вас более 10 штатных сотрудников, и полностью исчезнет, ​​если у вас 25 или более.

Соответствующее соглашение, как правило, требует от вас уплаты единого процента (не менее 50%) от стоимости страхового взноса за медицинское страхование каждого зарегистрированного сотрудника.

Соглашение, предлагающее различные уровни покрытия (например, «только для себя», «для себя плюс один» и «семья»), как правило, является соответствующим соглашением, если оно требует от вас уплаты единого процента (не менее 50%) отдельно за каждый уровень. предлагаемого вами покрытия.

Начиная с 2014 года, чтобы получить право на участие в программе, вы также должны приобрести страховку своих сотрудников через торговую площадку SHOP.

Исключения из требования SHOP могут применяться в 2017 году и в последующие годы. См. Пресс-релиз Налогового управления США or Обратите внимание, 2018-27 чтобы получить больше информации.

Вы можете найти среднюю годовую заработную плату, которую вы заплатили своим FTE, разделив общую заработную плату, которую вы заплатили всем своим сотрудникам (кроме сотрудников, которые не учитываются), на количество ваших FTE.

Однако учитывайте только заработную плату, облагаемую налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь, не принимая во внимание базовый предел заработной платы.

Сокращение заработной платы индексируется с учетом инфляции. В 2018 году кредит начнет постепенно сокращаться, когда среднегодовая заработная плата превысит 26,000 54,000 долларов США, и упадет до нуля, когда заработная плата достигнет XNUMX XNUMX долларов США. Этот поэтапный отказ является дополнением к поэтапному отказу от полной занятости.

Вы можете претендовать на кредит только в отношении страховых взносов, которые вы заплатили за медицинское страхование в соответствии с соответствующим соглашением, и только для людей, считающихся сотрудниками для целей кредита.

Оздоровительные программы.

Оздоровительная программа – это, как правило, страховая программа укрепления здоровья или профилактики заболеваний. Если вы оплачиваете часть или всю стоимость участия сотрудника в оздоровительной программе, используйте уплаченную вами сумму для расчета выплаченных работодателем страховых взносов.

Доплата за табачные изделия.

Надбавка за табачные изделия обычно представляет собой дополнительную сумму, взимаемую за страхование потребителя табака. Если вы частично или полностью оплачиваете надбавку за табачные изделия работника, вы не можете использовать уплаченную вами сумму для расчета уплаченных страховых взносов вашего работодателя.

Зависимое покрытие.

Страхование иждивенцев, как правило, представляет собой страхование, предлагаемое отдельно лицу, которое имеет или может получить право на страховое покрытие в соответствии с условиями группового плана медицинского страхования из-за родства с участником-сотрудником, независимо от того, является ли он иждивенцем участника-сотрудника. Страхование иждивенцев не включает страхование, например, страхование семьи, которое включает страхование участника-сотрудника.

Если вы оплачиваете часть или всю стоимость страховки иждивенца работника, используйте сумму, которую вы заплатили, для расчета выплаченных работодателем страховых взносов.

Выплачена часть премий.

Если вы платите только часть премий, а ваши сотрудники платят остальную часть, учитывается только та часть, которую вы платите. С этой целью любая премия, выплачиваемая в рамках соглашения о сокращении заработной платы в соответствии с планом столовой по разделу 125, не рассматривается как премия, выплачиваемая работодателем. Дополнительную информацию о планах столовой см. в разделе 1 Публикация 15-Б, Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам.

Ограничение средней страховой премии штата

Сумма ваших премий, которые учитываются при расчете кредита, ограничена премиальными выплатами, которые вы бы заплатили по тому же соглашению, если бы средняя премия для рынка малых групп в рейтинговой зоне, в которой ваши сотрудники регистрируются для страхования, была заменяет фактическую премию.

Субсидирование государственных премий и ограничение налоговых льгот

Ваш кредит может быть уменьшен, если вы имеете право на налоговый кредит штата или на субсидию государственных страховых взносов на покрытие стоимости медицинского страхования, которое вы предоставляете в соответствии с квалификационным соглашением лицам, считающимся наемными работниками. Налоговый кредит штата может быть возвращаемым или невозвратным, а субсидия на государственную премию может выплачиваться вам или непосредственно вашей страховой компании.

Хотя государственный налоговый кредит или субсидия на премии, выплачиваемые непосредственно вам, не уменьшают сумму уплаченных страховых взносов вашего работодателя, а субсидия на государственные премии, выплачиваемая непосредственно страховой компании, рассматривается как уплаченная вами страховая премия работодателя, сумма вашего кредита не может быть уменьшена. больше, чем ваши чистые страховые взносы. Чистые выплаты страховых взносов — это страховые взносы, уплаченные работодателем, за вычетом суммы любых налоговых льгот штата, которые вы получили или получите, а также любые субсидии государственных страховых взносов, выплаченные либо вам, либо непосредственно вашей страховой компании за страховые премии, которые вы предоставляете в рамках соответствующего соглашения лицам, рассматриваемым в качестве страховых взносов. сотрудники.

Ограничение налога на заработную плату для мелких работодателей, освобожденных от налогов

Если вы являетесь мелким работодателем, освобожденным от налогов, кредит не может превышать сумму определенных налогов на заработную плату. За налоговые годы, начинающиеся в 2019 году, под налогами на заработную плату для этой цели подразумеваются только следующие налоги:

• Федеральный подоходный налог, который вы должны были удержать из заработной платы сотрудников в 2019 календарном году.
• Налоги на медицинскую помощь, которые вы должны были удержать из заработной платы сотрудников в 2019 календарном году.
• Налоги Medicare, которые вы должны были заплатить за 2019 календарный год.

Как правило, все сотрудники, оказывающие вам услуги в течение налогового года, учитываются при определении вашей полной занятости, среднегодовой заработной платы и выплачиваемых премий.

Обычно вы можете рассчитать свой полный рабочий день, сложив часы работы всех ваших сотрудников, а затем разделив это число на 2,080 (что соответствует штатному сотруднику - 40 часов в неделю при 52 неделях в году).

Бывшие сотрудники

Премии, выплаченные от имени бывшего сотрудника, не имеющего отработанного времени, могут рассматриваться как уплаченные от имени сотрудника для целей расчета кредита, при условии, что в таком случае бывший сотрудник также рассматривается как сотрудник для целей единой системы. процентное требование.

Арендованные сотрудники

Не используйте премии, уплаченные лизинговой организацией, для расчета вашего кредита. Кроме того, арендованный сотрудник, который не является сотрудником общего права, считается сотрудником для целей кредитования, если он или она выполняет все следующее:

• Оказывает Вам услуги по договору между Вами и лизинговой организацией,
• Оказывал услуги для вас (или для вас и связанного с вами лица) практически полный рабочий день в течение как минимум 1 года, и
• Оказывает услуги под вашим основным руководством или контролем.

Но не используйте часы, заработную плату или премии, выплаченные за первый год работы, на котором основан статус арендованного сотрудника.

Сезонные сотрудники

Сотрудники, которые выполняют работу или оказывают услуги на сезонной основе и выполняют работу или услуги для вас 120 или менее дней в течение налогового года, не считаются наемными работниками при определении полной занятости и среднегодовой заработной платы. Но премии, уплаченные от их имени, учитываются при определении суммы кредита.

К сезонным работникам относятся работники розничной торговли, работающие исключительно в период отпусков. К сезонным работникам также относятся работники, занятые исключительно летом.

Домашние и другие некоммерческие работники

Домашние работники и другие работники, которые не оказывают услуг в вашей торговле или бизнесе, считаются наемными работниками, если они соответствуют критериям, указанным выше. Индивидуальный предприниматель должен включать как деловых, так и некоммерческих сотрудников для определения полной занятости, среднегодовой заработной платы и выплачиваемых премий.

Министры

Министр, оказывающий услуги в рамках своего служения, рассматривается как самозанятый в целях социального обеспечения и медицинской помощи.

Однако для целей кредитования вопрос о том, является ли министр наемным работником или самозанятым, определяется в соответствии с критериями общего права для определения статуса работника. Самозанятые министры не считаются наемными работниками.

Следующие лица не считаются сотрудниками при расчете этого кредита. Часы и заработная плата этих сотрудников, а также уплаченные за них премии не учитываются при расчете вашего кредита.

• Владелец индивидуального предпринимателя.
• Партнер в товариществе.
• Акционер, владеющий (после применения правил раздела 318 конструктивного владения) более чем 2% корпорации S.
• Акционер, владеющий (после применения правил конструктивного владения согласно разделу 318) более 5% акций в обращении или акциями, владеющими более 5% общего количества голосов всех акций корпорации, не относящейся к корпорации S.
• Лицо, владеющее более чем 5% капитала или долей прибыли в любом другом бизнесе, не являющемся корпорацией.
• Члены семьи или член домохозяйства, который не является членом семьи, но квалифицируется как иждивенец в декларации по индивидуальному подоходному налогу лица, указанного выше. К членам семьи относятся:
  • Ребенок (или потомок ребенка),
  • Брат или сводный брат,
  • Родитель (или предок родителя),
  • Отчим,
  • Племянница или племянник,
  • Тётя или дядя,
  • Зять, невестка, тесть, теща, зять или невестка.
  Супруг также считается членом семьи в этом отношении.

Освобожденный от налогов мелкий работодатель – это мелкий работодатель, имеющий на это право, описанный в разделе 501(c), который освобожден от налогообложения в соответствии с разделом 501(a). Освобожденный от налогов работодатель, не описанный в разделе 501(c), как правило, не имеет права претендовать на этот кредит. Однако освобожденный от налогов фермерский кооператив, облагаемый налогом в соответствии с разделом 1381, может претендовать на него в качестве общего бизнес-кредита.

Подсчитайте как время, которое ваши сотрудники работали на вас, так и время, которое вы заплатили (и должны были заплатить) им за отгулы, такие как отпуск, праздники, болезнь, нетрудоспособность (включая инвалидность), увольнение, обязанность присяжного заседателя, военная служба, или отпуск.

Кроме того, если кто-либо из ваших сотрудников взял более 160 часов непрерывного оплачиваемого отпуска (как описано выше), вам нужно засчитать только первые 160 часов. Если у ваших сотрудников более 2,080 часов, учитывайте только первые 2,080.

В случае, если работодатель получает государственный налоговый кредит или государственную субсидию для обеспечения медицинского страхования своих сотрудников, чистые выплаты страховых взносов представляют собой превышение фактических выплат работодателя над государственным налоговым кредитом или государственной субсидией, полученными работодателем.

В случае выплаты государством непосредственно страховой компании (или другой организации, имеющей лицензию в соответствии с законодательством штата на занятие страховой деятельностью), чистые выплаты страховых взносов работодателя являются фактическими выплатами страховых взносов работодателя.

Если программа, управляемая государством (например, Medicaid или другая программа, которая осуществляет выплаты непосредственно поставщику медицинских услуг или страховой компании от имени отдельных лиц и их семей, соответствующих определенным критериям приемлемости), производит выплаты, которые не зависят от содержания работодателя - при наличии группового плана медицинского страхования эти выплаты не учитываются при определении чистых выплат работодателя.

Если вы являетесь работодателем, имеющим право на освобождение от налогов, ваш кредит не может превышать сумму определенных налогов на заработную плату. Налоги на заработную плату для этой цели означают только следующее:

• Федеральный подоходный налог и налоги на программу Medicare, которые вы должны были удерживать из заработной платы сотрудников в течение календарного года.
• Налоги Medicare, которые вы должны были заплатить за календарный год.

Штат – это штат, в котором ваш сотрудник застрахован. Он используется для определения того, применяется ли ограничение средней премии штата.

Сумма ваших премий, которые учитываются при расчете кредита, ограничена суммой, которую вы бы выплатили по тому же соглашению, если бы средняя премия для рынка малых групп в рейтинговой зоне, в которой ваши сотрудники регистрируются для страхования, была заменена на фактическая премия.

Ваш кредит может быть уменьшен, если вы имеете право на налоговый кредит штата или субсидию государственных страховых взносов на покрытие стоимости медицинского страхования, которое вы предоставляете в соответствии с квалификационным соглашением лицам, считающимся наемными работниками. Налоговый кредит штата может быть возвращаемым или невозвратным, а субсидия на государственную премию может выплачиваться вам или непосредственно вашей страховой компании.

Хотя государственный налоговый кредит или субсидия на премии, выплаченные непосредственно вам, не уменьшают сумму уплаченных страховых взносов вашего работодателя, и хотя субсидия на государственные премии, выплаченная непосредственно страховой компании, рассматривается как уплаченная вами страховая премия работодателя, сумма вашего кредита не может быть больше, чем ваши чистые выплаты премий. Чистые выплаты страховых взносов — это страховые взносы, выплаченные работодателем, за вычетом суммы любых налоговых льгот штата, которые вы получили или получите, а также любые субсидии государственных страховых взносов, выплаченные либо вам, либо непосредственно вашей страховой компании за страховые премии, которые вы предоставляете в рамках соответствующего соглашения лицам, рассматриваемым в качестве страховых взносов. сотрудники.

Для этой цели под заработной платой подразумевается заработная плата, облагаемая налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь, определяемая без учета каких-либо пределов базовой заработной платы. Если физическое лицо не считается наемным работником или является исключенным работником, его или ее заработная плата не учитывается. Это включает в себя:

• Заработная плата, выплачиваемая сезонным работникам, проработавшим 120 или менее дней в течение налогового года; и
• Заработная плата, выплачиваемая за первый год службы, на которой основан статус арендованного сотрудника.

Заработная плата или компенсации, выплачиваемые министрам, которые являются гражданскими служащими за обязанности, выполняемые при исполнении их служения, не облагаются налогами FICA и не являются заработной платой, как это определено в § 3121 (a). Таким образом, заработная плата министра, который является служащим общего права, не учитывается.

Короткий налоговый год Если у работодателя короткий налоговый год, при расчете кредита заработная плата должна рассчитываться пропорционально (или в годовом исчислении). Например, если мелкий работодатель занимался бизнесом (и платил страховые взносы) в течение 6 месяцев в течение своего первого налогового года, он должен пропорционально рассчитать заработанную заработную плату, чтобы отразить 6 месяцев работы работодателя.