Билль о правах налогоплательщика

В 2014 году IRS приняло Билль о правах налогоплательщиков, предложенный бывшим национальным адвокатом налогоплательщиков Ниной Олсон. Это относится ко всем налогоплательщикам в их отношениях с IRS. Билль о правах налогоплательщиков группирует существующие права в Налоговом кодексе в десять основных прав и делает их ясными, понятными и доступными.

Билль о правах налогоплательщика

Право на информацию

Налогоплательщики имеют право знать, что им необходимо делать для соблюдения налогового законодательства. Они имеют право на четкие разъяснения закона и процедур IRS во всех налоговых формах, инструкциях, публикациях, уведомлениях и корреспонденции. Они имеют право быть проинформированными о решениях IRS относительно их налоговых счетов и на получение четких объяснений результатов.

Что это значит для вас

Если вы получили уведомление о полном или частичном отказе в удовлетворении вашего требования о возмещении, включая возмещение, которое вы требуете в своей налоговой декларации, в нем должны быть объяснены конкретные причины, по которым требование было отклонено. IRC § 6402 (л)
Как правило, если вы задолжали штраф, каждое письменное уведомление о таком штрафе должно содержать объяснение штрафа, включая название штрафа, полномочия в соответствии с Налоговым кодексом и способ его расчета. IRC § 6751 (а)
Во время личного собеседования с Налоговым управлением США в рамках проверки сотрудник Налогового управления США должен объяснить процесс проверки и ваши права в рамках этого процесса. Аналогичным образом, во время личного собеседования с IRS по поводу сбора вашего налога сотрудник IRS должен объяснить процесс сбора и ваши права в рамках этого процесса. IRC § 7521(b)(1)
Как правило, IRS использует Публикацию 1 «Ваши права как налогоплательщика» для выполнения этого требования.
Налоговое управление США должно включать в определенные уведомления сумму (если таковая имеется) налога, процентов и определенных штрафов, которые вы должны заплатить, и должно объяснить, почему вы должны эти суммы. IRC § 7522
IRS должно информировать вас в определенных публикациях и инструкциях о том, что когда вы подаете совместную налоговую декларацию с вашим супругом, вы оба несете ответственность за уплату всех причитающихся налогов и любых дополнительных сумм, причитающихся за этот налоговый год, за исключением случаев, когда применяется льгота для «невиновного супруга». RRA 98 § 3501 (а)
Налоговое управление США должно проинформировать вас в Публикации 1 «Ваши права как налогоплательщика» и во всех уведомлениях, связанных со сбором налогов, о том, что при определенных обстоятельствах вы можете быть освобождены от уплаты всего или части налога, причитающегося по вашей совместной декларации. Иногда это называют «облегчением невиновного супруга». RRA 98 § 3501 (b)
IRS должно объяснить в Публикации 1 «Ваши права как налогоплательщика», как оно выбирает, какие налогоплательщики будут подвергаться проверке. РРА 98 § 3503
Если IRS предложит начислить вам налог, оно отправит вам письмо с отчетом о проверке, указанием предлагаемых изменений и предоставлением вам возможности для рассмотрения сотрудником по апелляциям, если вы ответите, как правило, в течение 30 дней. Это письмо, которое в некоторых случаях является первым сообщением проверяющей стороны, должно содержать объяснение всего процесса от проверки (аудита) до сбора налогов и объяснять, что Служба защиты интересов налогоплательщиков может помочь вам. РРА § 3504
Как правило, к настоящему письму прилагается Публикация 3498 «Процесс проверки» или Публикация 3498-A «Процесс проверки (аудит по почте»).
Если вы заключаете план платежей, известный как соглашение о рассрочке, IRS должно направить вам годовой отчет, в котором будет указано, какую сумму вы должны на начало года, сколько вы заплатили в течение года и сколько вы еще должны конец года. RRA § 98 3506, Казначейства. Рег. § 301.6159-1(h)
Вы имеете право на доступ к определенным записям IRS, включая инструкции и руководства для сотрудников, если только такие записи не требуются или не разрешены в соответствии с Налоговым кодексом, Законом о свободе информации или Законом о конфиденциальности. Определенные записи IRS должны быть доступны вам в электронном виде.
Если IRS предлагает скорректировать сумму налога, которую вы должны заплатить, вам, как правило, будет отправлено установленное законом уведомление о недостаче, которое информирует вас о предлагаемом изменении. Настоящее уведомление дает вам право оспорить предложенную корректировку в Налоговом суде без предварительной оплаты предлагаемой корректировки. Чтобы воспользоваться этим правом, вы должны подать ходатайство в Налоговый суд в течение 90 дней с даты отправки уведомления (или 150 дней, если адрес налогоплательщика, указанный в уведомлении, находится за пределами Соединенных Штатов или если налогоплательщик находится за пределами страны). в момент отправки уведомления). Таким образом, установленное законом уведомление о недостаче — это ваш билет в Налоговый суд. IRC §§ 6212; 6213(б)
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
Налоговое управление США должно гарантировать, что его письменные инструкции и переписка доступны, последовательны, написаны простым языком и понятны.

Право на качественное обслуживание

Налогоплательщики имеют право на получение оперативной, вежливой и профессиональной помощи в отношениях с IRS, на то, чтобы с ними разговаривали так, чтобы они могли их легко понять, на получение четких и понятных сообщений от IRS, а также на возможность подать жалобы на некачественное обслуживание.

Что это значит для вас

IRS должна включать информацию о вашем праве на помощь Службы защиты налогоплательщиков (TAS) и о том, как связаться с TAS, во все уведомления о недостатках. IRC § 6212 (а)
При сборе налогов налоговая служба должна относиться к вам вежливо. Как правило, IRS должна связываться с вами только с 8:9 до 6304:XNUMX. IRS не должна связываться с вами по месту работы, если IRS знает или имеет основания знать, что ваш работодатель не разрешает такие контакты. IRC § XNUMX
Если вы являетесь индивидуальным налогоплательщиком, имеющим право на помощь Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) (как правило, ваш доход находится на уровне или ниже 250 % федерального уровня бедности), IRS может предоставить вам информацию о вашем праве на помощь от LITC. IRC § 7526
Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 4134 «Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами». Или найдите ближайший к вам LITC.
Некоторые уведомления, написанные Налоговым управлением США, должны содержать имя, номер телефона и идентификационный номер сотрудника Налогового управления США, а все уведомления должны включать номер телефона, по которому налогоплательщик может связаться. Во время телефонного звонка или личного собеседования сотрудник IRS должен сообщить вам свое имя и идентификационный номер. RRA 98 § 3705 (а)
Налоговое управление США обязано публиковать местный адрес и номер телефона Налогового управления США в местных телефонных книгах. РРА 98 § 3709

Право платить не более правильной суммы налога

Налогоплательщики имеют право уплачивать только сумму налога, причитающуюся по закону, и требовать от IRS правильного применения всех налоговых платежей.

Что это значит для вас

Если IRS предлагает скорректировать сумму налога, которую вы должны заплатить, вам, как правило, будет отправлено установленное законом уведомление о недостаче, которое информирует вас о предлагаемом изменении. Настоящее уведомление дает вам право оспорить предложенную корректировку в Налоговом суде без предварительной оплаты предлагаемой корректировки. Чтобы воспользоваться этим правом, вы должны подать ходатайство в Налоговый суд в течение 90 дней с даты отправки уведомления (или 150 дней, если адрес налогоплательщика, указанный в уведомлении, находится за пределами Соединенных Штатов или если налогоплательщик находится за пределами страны). в момент отправки уведомления). Таким образом, установленное законом уведомление о недостаче — это ваш билет в Налоговый суд. IRC §§ 6212; 6213(б)
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
Если вы являетесь индивидуальным налогоплательщиком, имеющим право на помощь Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) (как правило, ваш доход находится на уровне или ниже 250 % федерального уровня бедности), IRS может предоставить вам информацию о вашем праве на помощь от LITC. IRC § 7526
Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 4134 «Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами». Или найдите ближайший к вам LITC.
Если вы считаете, что переплатили налоги, вы можете подать иск о возврате денег в течение определенных сроков. IRC § 6402.
См. публикацию IRS 17 «Ваш федеральный подоходный налог» под заголовком «Что, если я допустил ошибку».
См. также IRC § 6511: Ограничения требований о кредите или возмещении (срок исковой давности) в соответствии с правом на окончательность.
Вы можете потребовать списать любую сумму задолженности, если она превышает правильную сумму, причитающуюся по закону, если IRS начислило ее после периода, разрешенного законом, или если оценка была произведена по ошибке или в нарушение закона. IRC § 6404 (а)
См. также IRC § 6502: Ограничения на сбор средств после оценки (срок исковой давности) в соответствии с правом на окончательность.
Вы можете потребовать, чтобы IRS сняло с вашего счета любые проценты, вызванные необоснованными ошибками или задержками IRS. Например, если IRS задерживает выдачу установленного законом уведомления о недостатке, поскольку назначенный сотрудник отсутствовал в течение нескольких месяцев, посещая обучение, и за это время начисляются проценты, IRS может уменьшить проценты в результате задержки. IRC § 6404 (е)
Если у вас есть законные сомнения в том, что вы задолжали часть или всю налоговую задолженность, вы можете подать предложение об урегулировании, называемое «Компромиссное предложение – Сомнение в отношении предложения об ответственности», в форме 656-L. IRC § 7122
Вы будете получать ежегодное уведомление от IRS с указанием суммы причитающегося налога, которое поможет вам проверить, что все произведенные вами платежи были получены и правильно применены. IRC § 7524
Если вы заключаете план платежей, известный как соглашение о рассрочке, IRS должно направить вам годовой отчет, в котором будет указано, какую сумму вы должны на начало года, сколько вы заплатили в течение года и сколько вы еще должны конец года. RRA § 98 3506, Казначейства. Рег. § 301.6159-1(h)

Право оспорить позицию IRS и быть услышанным

Налогоплательщики имеют право выдвигать возражения и предоставлять дополнительную документацию в ответ на формальные действия или предлагаемые действия IRS, ожидать, что IRS рассмотрит их своевременные возражения и документацию быстро и справедливо, а также получить ответ, если IRS не согласна с их мнением. позиция.

Что это значит для вас

Если вы подаете документацию или выдвигаете возражения во время проверки, а IRS не согласна с вашей позицией, она выдаст установленное законом уведомление о недостатке, объясняющее, почему оно увеличивает ваш налог, что дает вам право подать петицию в Налоговый суд США до уплата налога. IRC § 6212
Если вы являетесь индивидуальным налогоплательщиком, имеющим право на помощь Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) (как правило, ваш доход находится на уровне или ниже 250 % федерального уровня бедности), IRS может предоставить вам информацию о вашем праве на помощь от LITC. IRC § 7526
Для получения дополнительной информации см. Публикацию IRS 4134 «Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами». Или найдите ближайший к вам LITC.
Если IRS уведомит вас о том, что оно скорректировало ваш доход из-за математической или технической ошибки, у вас есть 60 дней, чтобы сообщить IRS о своем несогласии. Если IRS не убедит вас, оно выдаст вам установленное законом уведомление о недостатке с предложением налоговой корректировки. Настоящее уведомление дает вам право оспорить предлагаемую корректировку в Налоговом суде, подав ходатайство в течение 90 дней с даты уведомления (150 дней, если уведомление адресовано лицу за пределами Соединенных Штатов), без предварительной оплаты предложенной суммы. корректирование. IRC § 6213 (б)
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
Сразу после того, как IRS подает уведомление об удержании федерального налога в соответствующем штате, IRS, как правило, должно предоставить вам возможность провести слушание перед независимым сотрудником IRS по апелляциям/расчетам. На этом слушании вы можете предложить альтернативы мерам IRS по взысканию налога и, возможно, даже оспорить, действительно ли вы задолжали налог. Если вы не согласны с решением апелляционной инстанции, вы можете обратиться в Налоговый суд. IRC § 6320
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
Прежде чем IRS предпримет свои первые принудительные меры по взысканию налоговой задолженности путем взыскания, например, вашего банковского счета, IRS обычно должна предоставить вам возможность провести слушание перед независимым сотрудником IRS по апелляциям/расчетам. На этом слушании вы можете предложить альтернативы действиям IRS по взысканию налога и, возможно, даже оспорить, действительно ли вы задолжали налог. Если вы не согласны с решением апелляционной инстанции, вы можете обратиться в Налоговый суд. IRC § 6330
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.

Право на обжалование решения IRS на независимом форуме

Налогоплательщики имеют право на справедливую и беспристрастную административную апелляцию на большинство решений IRS, включая многие штрафы, а также имеют право на получение письменного ответа на решение Апелляционного управления. Налогоплательщики, как правило, имеют право обращаться в суд.

Что это значит для вас

Комиссар должен обеспечить наличие независимого апелляционного управления IRS, отдельного от управления IRS, которое первоначально рассматривало ваше дело. Как правило, сотрудники апелляционной инстанции не могут обсуждать дело с IRS, если вам или вашему представителю не будет предоставлена возможность присутствовать. RRA 98 § 1001(a)(4), ред. Proc. 2012-18
См. публикацию IRS 4227 «Обзор апелляционного процесса».
IRS должна обеспечить регулярное присутствие сотрудника по апелляциям в каждом штате.
Дополнительную информацию об этом положении см. в годовом отчете Национального адвоката налогоплательщиков перед Конгрессом за 2014 год.
Самая серьезная проблема: АПЕЛЛЯЦИИ: IRS не имеет постоянного представительства по апелляциям в 12 штатах и Пуэрто-Рико, что затрудняет для некоторых налогоплательщиков проведение своевременных и справедливых очных слушаний с сотрудником по апелляциям или сотрудником по урегулированию в каждом штате.
Законодательная рекомендация: ДОСТУП К АПЕЛЛЯЦИЯМ: Требовать, чтобы в каждом штате, округе Колумбия и Пуэрто-Рико был и постоянно доступен по крайней мере один сотрудник по апелляциям и сотрудник по урегулированию споров.
Если по результатам проверки (ревизии) вы не согласны с предложенной корректировкой, вы имеете право на административную апелляцию. Положение о процессуальных правилах, 26 CFR § 601.103(b)
В определенных ситуациях налогоплательщик имеет возможность запросить встречу с Апелляционной службой. Положение о процессуальных правилах, 26 CFR § 601.103(c)(1)
Вы имеете право запросить независимую проверку, проводимую Апелляционным управлением до прекращения действия вашего соглашения о рассрочке. IRC § 6159 (е)
Если IRS предлагает скорректировать сумму налога, которую вы должны заплатить, вам, как правило, будет отправлено установленное законом уведомление о недостаче, которое информирует вас о предлагаемом изменении. Настоящее уведомление дает вам право оспорить предложенную корректировку в Налоговом суде без предварительной оплаты предлагаемой корректировки. Таким образом, установленное законом уведомление о недостаче — это ваш билет в Налоговый суд. IRC § 6212
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
Чтобы воспользоваться своим правом оспорить предложенную корректировку в Налоговом суде без предварительной уплаты предложенной корректировки, вы должны подать ходатайство в Налоговый суд в течение 90 дней с даты отправки уведомления (или 150 дней, если адрес налогоплательщика, указанный в уведомлении, находится за пределами США или если налогоплательщик находился за пределами страны на момент отправки уведомления). IRC § 6213
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
В определенных обстоятельствах Апелляционное управление имеет исключительные полномочия по разрешению вашего дела. Как правило, в течение четырех месяцев после того, как вы подадите заявление в Налоговый суд, Апелляционная служба будет единственным отделом Налогового управления США, который может урегулировать ваше дело до тех пор, пока апелляционная служба не выдаст установленное законом уведомление о недостатке или другое уведомление о решении. Положение о процессуальных правилах, 26 CFR § 601.106
Как правило, вы имеете право запросить слушание по надлежащей правовой процедуре взыскания налогов, чтобы оспорить первое предложенное действие по взысканию налога, относящееся к конкретному налоговому обязательству. Независимый сотрудник IRS по апелляциям/расчетам, проводящий ваше слушание, не должен ранее иметь никакого отношения к налогам, которые IRS пытается взыскать. Если вы не согласны с решением инспектора, вы можете оспорить его в Налоговом суде. IRC § 6330
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.
Если IRS отклоняет ваш запрос на компромиссное предложение с просьбой к IRS погасить вашу налоговую задолженность на сумму, меньшую, чем сумма задолженности, или план платежей, называемый соглашением о рассрочке, тогда вы можете обратиться за независимым рассмотрением отказа в офис IRS. апелляций. IRC § 6159(f) / IRC § 7122(e).
Как правило, вы можете потребовать, чтобы вопрос, который вы не смогли решить в отделе рассмотрения или сбора налогов IRS, был передан в Апелляционную службу. По вопросам, которые не решены после работы с апелляциями, вы можете запросить необязательное посредничество (когда нейтральная третья сторона поможет вам попытаться достичь урегулирования) или обязательный арбитраж (когда вы и IRS будете связаны решением третьей стороны). . Вы также можете запросить необязательное посредничество или арбитраж после безуспешной попытки заключить заключительное соглашение или предложить компромиссное решение. IRC § 7123
Как правило, если вы полностью уплатили налог и ваше требование о возврате налога отклонено или если в течение шести месяцев по требованию не было предпринято никаких действий, вы можете подать иск о возврате налога в Окружной суд США или Суд США по федеральным претензиям. . IRC § 7422
В очень ограниченных случаях вы можете попросить суд вынести решение по определенным налоговым вопросам до того, как между вами и IRS возникнет реальный спор. Например, суд может определить, освобождена ли организация от налогов или действителен ли пенсионный план. IRC §§ 7428, 7476-7479
Сбор или оценка риска позволяют IRS, в очень ограниченных случаях, обойти обычные административные гарантии и защиту. Например, IRS может назначить сбор за риск, если IRS знает, что налогоплательщик покидает страну. Если IRS взимает такой сбор или начисление налога за риск, вы имеете право подать иск, и суд определит, был ли сбор или начисление разумным в данных обстоятельствах и является ли сумма соответствующей. IRC § 7429

Право на окончательность

Налогоплательщики имеют право знать максимальное количество времени, которое у них есть, чтобы оспорить позицию IRS, а также максимальное количество времени, которое IRS имеет для проверки конкретного налогового года. Налогоплательщики имеют право знать, когда IRS завершит проверку.

Что это значит для вас

Чтобы своевременно оспорить установленное законом уведомление о недостаче в Налоговом суде, вы должны подать ходатайство в течение 90 дней с даты установленного законом уведомления о недостаче или 150 дней, если адрес налогоплательщика, указанный в уведомлении, находится за пределами Соединенных Штатов или если налогоплательщик находится за пределами страны на момент отправки уведомления. Если вы не подадите петицию вовремя, сумма, предложенная в официальном уведомлении, будет оценена, и вы получите счет. IRC § 6213
Дополнительную информацию о подаче петиции см. на странице информации о налогоплательщиках Налогового суда США.
Если вы получили уведомление с предложением дополнительного налога (установленное законом уведомление о недостатке), в уведомлении должен быть указан срок подачи заявления в Налоговый суд для оспаривания предложенной суммы. IRC § 6213 (а)
У IRS обычно есть три года с даты подачи вашей декларации для расчета налога. Есть некоторые ограниченные исключения из правила трех лет, например, отказ от подачи декларации или подача поддельной декларации. IRC § 3
У IRS обычно есть десять лет с даты оценки, чтобы взыскать с вас неуплаченные налоги. Однако существует ряд обстоятельств, при которых десятилетний период взыскания может быть приостановлен, например, в течение периода, когда IRS не может взыскать долги, например, банкротство или установленная процедура взыскания долгов, или ожидается компромиссное предложение. IRC § 6502
Если вы считаете, что переплатили налоги, вы можете подать иск о возврате денег. Как правило, вы должны подать заявление о возврате налога в течение 3 лет с даты подачи первоначальной декларации или 2 лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позднее. IRC § 6511
См. также IRC § 6402: Административное требование о возмещении налога в соответствии с правом платить сумму налога, не превышающую правильную.
Если вы или IRS не подадите своевременную апелляцию, решение Налогового суда США является окончательным. IRC § 7481
Как правило, вам придется сдать только один экзамен за налоговый год. Однако IRS может возобновить налоговый год, который был проверен ранее, если IRS сочтет это необходимым (например, есть доказательства мошенничества). IRC § 7605 (б)

Право на частную жизнь

Налогоплательщики имеют право ожидать, что любое расследование, проверка или принудительные меры Налогового управления США будут соответствовать закону и не будут более навязчивыми, чем необходимо, и будут соблюдать все права надлежащей правовой процедуры, включая защиту от обыска и ареста, а также слушание надлежащей правовой процедуры по взысканию налогов, где это применимо. .

Что это значит для вас

Во время слушания по надлежащей правовой процедуре взыскания налогов независимый сотрудник IRS по апелляциям/расчетам должен рассмотреть, уравновешивает ли подача заявления IRS о залоговом удержании потребность правительства в эффективном сборе налогов с вашим законным беспокойством о том, что действия IRS по взысканию налогов не являются более навязчивыми, чем необходимо. IRC § 6320
Во время слушания по надлежащей правовой процедуре взыскания налогов независимый сотрудник IRS по апелляциям/расчетам должен рассмотреть, уравновешивает ли предлагаемое IRS действие по сбору потребность правительства в эффективном сборе налогов с вашим законным беспокойством о том, что действия IRS по сбору налогов не являются более навязчивыми, чем необходимо. IRC § 6330
IRS не может наложить арест на какое-либо ваше личное имущество в следующих ситуациях: до того, как оно отправит вам уведомление о требовании, пока у вас есть запрос на план платежей, ожидающий рассмотрения, и если IRS не возместит никаких денег от ареста и продажи вашего имущества. IRC § 6331
Налоговое управление США не может конфисковать определенные личные вещи, такие как необходимые школьные учебники, одежду, недоставленную почту, определенное количество мебели и предметов домашнего обихода, а также ремесленные инструменты. IRC § 6334 (а)
Существуют ограничения на сумму заработной платы, которую IRS может взимать (конфисковать) для взыскания с вас налога. Часть заработной платы, эквивалентная стандартному вычету в сочетании с любыми вычетами за личные льготы, защищена от сбора. IRC § 6334 (d)
Налоговое управление США не может конфисковать ваше личное место жительства, включая место жительства, которое используется в качестве основного места жительства вашим супругом, бывшим супругом или несовершеннолетним ребенком, без предварительного одобрения суда, и оно должно доказать отсутствие разумной альтернативы взысканию с вас налогового долга. IRC § 6334(e) Казначейства. Рег. § 301.6334-1(d)(1)
Налоговый инспектор должен попытаться лично связаться с вами, и если вы указываете, что арест может вызвать трудности, он или она должен помочь вам связаться со Службой защиты интересов налогоплательщиков, если вы не предоставите запрошенную помощь. ИРМ 5.10.1.7.2
IRS выпустило временное руководство, которое распространяет эту защиту на иски о лишении права залога на основное место жительства. Согласно этому руководству, IRS не должна подавать иск о лишении права залога на ваше основное место жительства, если только оно не рассмотрело вопросы, связанные с трудностями, и не существует разумных административных средств правовой защиты. См. Временную инструкцию IRS SBSE-05-0414-0032.
В кратчайшие возможные сроки после ареста Налоговое управление США должно предоставить письменное уведомление владельцу имущества о том, что имущество будет выставлено на продажу. Перед продажей недвижимости IRS определит минимальную цену предложения. Если перед продажей имущества владелец имущества уплатит сумму налогового обязательства плюс расходы, связанные с арестом, IRS вернет имущество владельцу. В течение 180 дней после продажи любое лицо, имеющее интерес в собственности, может выкупить проданную недвижимость, заплатив сумму, уплаченную покупателем, плюс проценты. IRC §§ 6335, 6337
Если IRS продаст вашу собственность, вы получите подробную информацию о том, как деньги, полученные от продажи вашей собственности, были использованы для погашения вашего налогового долга. IRC § 6340
В соответствии с § 3421 Закона о реструктуризации и реформе 1998 года сотрудники IRS обязаны «при необходимости» получить одобрение надзорного органа до подачи Уведомления о федеральном налоговом залоге. Раздел 3421 далее требует принятия дисциплинарных мер в случае неполучения такого одобрения. РРА § 98 3421
Налоговое управление США не должно запрашивать во время проверки навязчивую и постороннюю информацию о вашем образе жизни, если нет разумных оснований полагать, что у вас есть неучтенный доход. IRC § 7602 (е)
Если вы подаете предложение об урегулировании вашего налогового долга, и это предложение касается только суммы вашей задолженности (так называемое «Сомнение в отношении компромиссного предложения об ответственности»), вам не нужно предоставлять какую-либо финансовую документацию. IRC § 7122(d)(3)(B)
Дополнительную информацию см. в форме 656-L «Компромиссное предложение (сомнение в отношении ответственности»).

Право на конфиденциальность

Налогоплательщики имеют право ожидать, что любая информация, которую они предоставляют IRS, не будет раскрыта, если это не разрешено налогоплательщиком или законом. Налогоплательщики имеют право ожидать, что IRS проведет расследование и примет соответствующие меры против своих сотрудников, составителей деклараций и других лиц, которые неправомерно используют или раскрывают информацию о декларациях налогоплательщиков.

Что это значит для вас

Как правило, IRS не может раскрывать вашу налоговую информацию третьим лицам, если вы не дадите ей разрешение, например, вы не попросите нас раскрыть информацию в связи с заявкой на ипотеку или студенческий кредит. IRC § 6103
Если составитель налоговой декларации раскрывает или использует вашу налоговую информацию для каких-либо целей, кроме подготовки налоговых деклараций, на него могут быть наложены гражданские штрафы. Если раскрытие или ненадлежащее использование осуществляется сознательно или по неосторожности, составитель также может быть подвергнут уголовному штрафу и тюремному заключению. IRC §§ 6713, 7216
Общение между вами и адвокатом в отношении юридических консультаций, которые адвокат вам дает, как правило, является конфиденциальным. Аналогичная привилегия применяется к налоговым консультациям, которые вы получаете от лица, уполномоченного вести практику в Налоговом управлении США (например, сертифицированного бухгалтера, зарегистрированного агента и зарегистрированного актуария), но только в той степени, в которой общение между вами и этим лицом будет привилегия, если бы это было между вами и адвокатом. Например, общение между вами и лицом, уполномоченным вести дела в Налоговом управлении США по вопросам подготовки налоговой декларации, не является привилегированным, поскольку между налогоплательщиком и адвокатом не будет подобной привилегии. Привилегия, касающаяся общения налогоплательщика с лицом, уполномоченным вести практику в IRS, применяется только в контексте неуголовных налоговых вопросов в IRS и неуголовных налоговых разбирательств в Федеральном суде, стороной которого являются Соединенные Штаты. IRC § 7525
Как правило, IRS не может связываться с третьими лицами, например, с вашим работодателем, соседями или банком, для получения информации об корректировке или взыскании ваших налоговых обязательств, если только оно не предоставит вам предварительное уведомление в разумные сроки. За некоторыми исключениями, IRS обязана периодически предоставлять вам список контактов третьих лиц по запросу. IRC § 7602 (с)
Национальный адвокат налогоплательщиков и местные адвокаты налогоплательщиков могут решить, следует ли передавать IRS любую информацию, которую вы (или ваш представитель) предоставляете им по вашему налоговому вопросу, включая тот факт, что вы обратились в Службу адвокатов налогоплательщиков. IRC § 7803(c)(4)(A)(iv)

Право на сохранение представительства

Налогоплательщики имеют право нанять уполномоченного представителя по своему выбору, который будет представлять их в отношениях с IRS. Налогоплательщики имеют право на информацию о том, что, если они не могут позволить себе нанять представителя, они могут иметь право на помощь в клинике для налогоплательщиков с низкими доходами.

Что это значит для вас

Если вы выиграли дело в суде, при определенных условиях вы можете иметь право на возмещение определенных разумных административных и судебных издержек, связанных с вашим спором с IRS. IRC § 7430
В большинстве ситуаций IRS должна приостановить собеседование, если вы просите проконсультироваться с представителем, например адвокатом, CPA или зарегистрированным агентом. IRC § 7521(b)(2)
Вы можете выбрать человека, например адвоката, CPA или зарегистрированного агента, который будет представлять вас на собеседовании в IRS. Налоговое управление США не может потребовать от вас присутствия вашего представителя, если только оно не вызовет вас в суд официально. IRC § 7521 (с)
Если вы являетесь индивидуальным налогоплательщиком, имеющим право на помощь Клиники налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) (как правило, ваш доход должен быть на уровне или ниже 250 процентов федерального уровня бедности), вы можете попросить LITC представлять вас (бесплатно или за минимальную плату). в вашем налоговом споре в IRS или федеральном суде. IRC § 7526
Для получения дополнительной информации см. Публикацию 4134 «Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами».

10.

Право на справедливую налоговую систему

Налогоплательщики имеют право ожидать, что налоговая система учтет факты и обстоятельства, которые могут повлиять на их основные обязательства, платежеспособность или способность своевременно предоставлять информацию. Налогоплательщики имеют право на получение помощи от Службы защиты налогоплательщиков, если они испытывают финансовые трудности или если IRS не решила их налоговые вопросы должным образом и своевременно по своим обычным каналам.

Что это значит для вас

Если вы не можете полностью оплатить свой налоговый долг и соответствуете определенным условиям, вы можете заключить план платежей с IRS, по которому вы будете платить установленную сумму в течение определенного периода времени, как правило, ежемесячно. IRC § 6159
См. «Инструментарий TAS», «Соглашения о рассрочке».
Вы можете потребовать списания любой суммы задолженности, если она превышает правильную сумму, причитающуюся по закону, если IRS начислило ее после периода, разрешенного законом, или если оценка была произведена по ошибке или в нарушение закона. IRC § 6404 (а)
См. также IRC § 6502: Ограничения на сбор средств после оценки (срок исковой давности) в соответствии с правом на окончательность.
Вы можете потребовать, чтобы IRS сняло с вашего счета любые проценты, вызванные необоснованными ошибками или задержками IRS. Например, если IRS задерживает выдачу установленного законом уведомления о недостатке, поскольку назначенный сотрудник отсутствовал в течение нескольких месяцев, посещая обучение, и за это время начисляются проценты, IRS может уменьшить проценты в результате задержки. IRC § 6404 (е)
Срок подачи запроса о возврате уплаченных вами налогов может быть приостановлен на время, пока вы не можете управлять своими финансовыми делами из-за проблем с психическим или физическим здоровьем. IRC § 6511 (h)
Если вы действовали с разумной осторожностью, вы можете иметь право на освобождение от некоторых наказаний. Кроме того, если у вас есть разумное основание для принятия определенной налоговой позиции, например позиции по вашей налоговой декларации или требования о возмещении, вы можете иметь право на освобождение от определенных штрафов. Использование рекомендаций специалиста по налогам в определенных обстоятельствах может представлять собой разумную причину для смягчения определенных штрафов. IRC §§ 6651, 6656, 6694, 6662, 6676
Если вы пользуетесь услугами специалиста по подготовке деклараций, который занимает необоснованную или безрассудную позицию, которая приводит к занижению вашего налога, этот составитель может быть подвергнут штрафам. IRC § 6694
Вы можете подать компромиссное предложение с просьбой к IRS погасить вашу налоговую задолженность на сумму, меньшую, чем полная, если вы считаете, что (1) вы не должны полностью или частично налоговую задолженность, (2) если вы не в состоянии выплатить всю налоговую задолженность. налоговую задолженность в течение срока, разрешенного законом для взыскания, или (3) существуют такие факторы, как справедливость, трудности или государственная политика, которые, по вашему мнению, IRS следует учитывать при принятии решения о том, стоит ли ставить под угрозу вашу ответственность. IRC § 7122
См. стр. 289 отчета конференции RRA 98, номер представителя HR № 105-599 (представитель конференции).
Если вы испытываете значительные трудности из-за действий или бездействия IRS, вы можете иметь право на помощь от Службы защиты налогоплательщиков (TAS). Серьезные трудности возникают, когда налоговая проблема вызывает у вас финансовые трудности или вы не можете решить свою проблему через обычные каналы IRS. Вы также можете иметь право на участие, если считаете, что система или процедура IRS не работают должным образом. IRC § 7803 (с)
Вы имеете право потребовать, чтобы Служба защиты налогоплательщиков издала приказ о помощи налогоплательщикам (TAO) от вашего имени, если вы испытываете серьезные трудности. TAS может издать TAO, предписывающее IRS предпринять определенные действия, прекратить определенные действия или воздержаться от совершения определенных действий, а также может приказать IRS пересмотреть решение, повысить уровень или ускорить действие. IRC § 7811
Если вы пытаетесь погасить свой налоговый долг с помощью компромиссного предложения, основанного на вашей неспособности платить, IRS учитывает ваши доходы, активы и расходы при принятии решения о принятии вашего предложения. Как правило, IRS использует рекомендации по стандартным надбавкам на стоимость жизни, за исключением случаев, когда вы не в состоянии оплатить свои основные расходы на жизнь. Затем IRS должно рассмотреть ваши фактические расходы. Если вы предлагаете урегулирование, поскольку считаете, что не несете налоговых обязательств, вам не нужно будет предоставлять финансовую информацию. IRC § 7122(d)(2)
Если вы являетесь налогоплательщиком с низким доходом и пытаетесь урегулировать свою налоговую задолженность с помощью компромиссного предложения, IRS не может отклонить ваше предложение исключительно на основании предложенной суммы. Например, он не может отклонить предложение только потому, что предлагаемая сумма настолько мала, что не покрывает расходы IRS на обработку предложения. IRC § 7122(d)(3)(A)
Если вы подаете предложение об урегулировании вашего налогового долга, и это предложение касается только суммы вашей задолженности (так называемое «Сомнение в отношении компромиссного предложения об ответственности»), IRS не может отклонить ваше предложение только потому, что оно не может найти вашу налоговую декларацию для проверки. сколько ты должен. IRC § 7122(d)(3)(B)
IRS не может взимать (конфисковывать) всю вашу заработную плату для взыскания неуплаченного налога. Часть будет освобождена от сбора, чтобы вы могли оплатить основные расходы на проживание. IRC § 6334
Налоговое управление США должно полностью или частично отменить сбор и уведомить лицо, с которого был взимается сбор, если существует одна из следующих ситуаций: 1) основное обязательство удовлетворено или становится неисполнимым по истечении срока, 2) налогоплательщик вступает в силу в соглашение о рассрочке, если в соглашении не указано иное, 3) освобождение от сбора облегчит взыскание ответственности, 4) IRS определит, что сбор создает экономические трудности для налогоплательщика, или 5) справедливая рыночная стоимость имущества взимаемая сумма превышает размер обязательства, и освобождение от налога на часть имущества не повлияет на сбор основного обязательства. IRC § 6343(a)(1)
Если вы являетесь индивидуальным налогоплательщиком, имеющим право на помощь Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) (как правило, ваш доход должен быть на уровне или ниже 250 процентов федерального уровня бедности), вы имеете право обратиться за помощью в LITC, чтобы гарантировать, что ваш конкретный уровень бедности Факты и обстоятельства рассматриваются IRS. IRC § 7526
Для получения дополнительной информации см. Публикация 4134, Список клиник налогоплательщиков с низким доходом.
Если IRS предлагает скорректировать сумму налога, которую вы должны заплатить, вам, как правило, будет отправлено установленное законом уведомление о недостаче, которое информирует вас о предлагаемом изменении. Настоящее уведомление дает вам право оспорить предложенную корректировку в Налоговом суде без предварительной оплаты предлагаемой корректировки. Чтобы воспользоваться этим правом, вы должны подать ходатайство в Налоговый суд в течение 90 дней с даты отправки уведомления (или 150 дней, если адрес налогоплательщика, указанный в уведомлении, находится за пределами Соединенных Штатов или если налогоплательщик находится за пределами страны). в момент отправки уведомления). Таким образом, установленное законом уведомление о недостаче — это ваш билет в Налоговый суд. IRC §§ 6212; 6213(б)
Для получения дополнительной информации о Налоговом суде США посетите страницу с информацией о налогоплательщиках Суда.

Отправить предложение по налоговой реформе

Отправить

Узнайте о Совете адвокатов налогоплательщиков (TAP)

Узнать больше

Получите помощь в Клинике налогоплательщиков с низким доходом (LITC)

Узнать больше