ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS считает, что текущая публикация условий и инструкций программы OVDI достаточно прозрачна, а текущие методы публикации позволяют IRS более гибко включать в себя информацию от заинтересованных сторон, чем процесс публикации главного юрисконсульта. Налоговое управление США опубликовало условия программы и инструкции для налогоплательщиков и сотрудников Налогового управления США на сайте irs.gov. Сюда входит обширное руководство для налогоплательщиков в форме часто задаваемых вопросов (FAQ). Часто задаваемые вопросы отражают мнения и отзывы как внешних, так и внутренних заинтересованных сторон, полученные после первого OVDP в 2009 году. В ходе разработки различных версий OVDP представители IRS из различных подразделений и офисов встречались как с внешними, так и с внутренними заинтересованными сторонами. Хотя IRS первоначально получила некоторые негативные отзывы от практиков по поводу часто задаваемых вопросов после OVDP 2009 года, последующие отзывы о руководствах OVDI 2011 года и OVDP 2012 года были положительными. С момента создания первого OVDP в 2009 году IRS периодически обновляло руководство по программе на основе внешних и внутренних данных и отзывов, внося изменения, разъяснения и исправления. Кроме того, часто задаваемые вопросы периодически обновляются в соответствии с другими правовыми или административными изменениями, влияющими на условия программы. Часто задаваемые вопросы позволяют IRS оперативно реагировать на опасения практиков и тенденции, направляя свои материалы. Помимо часто задаваемых вопросов, IRM предоставляет рекомендации для сотрудников IRS, занимающихся делами OVDP. Положения IRM опубликованы на сайте irs.gov и доступны для общественности. Таким образом, руководство OVDP, опубликованное на сайте irs.gov, отражает совокупную обратную связь от многих внутренних и внешних заинтересованных сторон и позволяет IRS гибко вносить изменения, исправления и разъяснения по мере необходимости. Напротив, формальный процесс руководства не допускает такой гибкости. Более того, общественность была уведомлена о том, что программа может быть прекращена в любое время или что условия программы могут измениться в любой момент, как это произошло в последний раз в июне 2014 года. По этим причинам, а также по причинам, ранее указанным в ответах на аналогичные рекомендации в В отчетах налогоплательщиков за 2011, 2012 и 2013 годы Налоговое управление США не намерено принимать эту рекомендацию.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ТАС продолжают поступать жалобы на отсутствие прозрачности и надлежащей правовой процедуры, которую IRS обеспечивает в связи с ОВД и упрощенными программами IRS. Ранее в этом месяце специалисты-практики на дискуссии за круглым столом также жаловались в более общем плане на использование IRS часто задаваемых вопросов, отмечая, что IRS может изменять, удалять или перемещать их без предварительного уведомления и без сохранения исторической записи об изменениях. Хотя IRS рассмотрела некоторые опасения заинтересованных сторон на таких форумах, как недавний круглый стол, ее отказ приглашать комментарии и публично их рассматривать позволяет избежать прозрачности и подотчетности, поскольку общественность не понимает, какие комментарии IRS приняла во внимание или почему она их отклонила. «Неудобная» задержка, связанная с формальными указаниями – на которую Налоговое управление США ссылается как на причину не публиковать их – является результатом обязательства Налогового управления США публично предлагать комментарии, а затем фактически рассматривать их и отвечать на них. Когда программы ОВД были впервые созданы, использование IRS часто задаваемых вопросов и недокументированных процедур, возможно, было понятно в свете такой задержки. Однако несколько лет спустя трудно найти законную причину, по которой Налоговое управление США продолжало бы осуществлять эти программы на неопределенный срок, используя неопубликованные интерпретации часто задаваемых вопросов, секретные комитеты и избегая надзора со стороны Апелляционного управления или любой другой организации.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Процесс сертификации дел OVDP включает в себя несколько уровней рассмотрения и утверждения. Налогоплательщики, участвующие в ОВГП, могут сообщить о своих проблемах и проблемах руководству экзамена. Аналогичным образом, агенты могут обращаться за советом к профильным экспертам (МСП) (включая технических консультантов) и советникам, но ни МСП, ни советник не обязаны объяснять налогоплательщику свои доводы в письменной форме или предоставлять налогоплательщику возможность опровергнуть их рекомендации. Этот стандарт применяется как к экзаменам, так и к сертификации OVDP. В целом налогоплательщики, участвующие в ОВГП, имеют те же права, что и налогоплательщики, проходящие полную проверку, за исключением возможности рассмотрения их дел Апелляционным (апелляционным) управлением. OVDP является исключительно добровольной программой, и отсутствие ее рассмотрения со стороны апелляций четко указано в FAQ 49. В FAQ 49 также отмечается, что налогоплательщики могут отказаться от участия и пройти проверку, чтобы получить рассмотрение апелляций.

Упрощенные процедуры соблюдения требований по отчетности 2014 года сильно отличаются от OVDP тем, что они не предполагают активного определения Налоговым управлением США ответственности или штрафов. Вместо этого налогоплательщики самостоятельно рассчитывают свои налоговые обязательства (если таковые имеются), а для SDO они рассчитывают различные оффшорные штрафы. Руководящие принципы включают в себя: «Доходы, представленные в соответствии с упрощенными иностранными оффшорными процедурами или упрощенными внутренними оффшорными процедурами, не будут автоматически подвергаться проверке IRS, но они могут быть выбраны для аудита в соответствии с существующими процессами отбора аудиторов, применимыми к любой налоговой декларации США, и могут также подлежат процедурам проверки, при которых точность и полнота представленных данных могут быть проверены на основе информации, полученной от банков, финансовых консультантов и других источников». В контексте возможной проверки после подачи деклараций в рамках упрощенных процедур соблюдения требований к отчетности налогоплательщикам будут предоставлены все обычные процессуальные права, включая рассмотрение апелляций.

По причинам, указанным выше, IRS не намерено принимать эту рекомендацию.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Сотрудники IRS могут совершать ошибки, которые вряд ли будут обнаружены, за исключением скандала, когда нет надзора за прозрачностью или подотчетности, как это происходит сегодня с ОВД и оптимизированными программами. Несмотря на утверждение об обратном в ответе IRS, эти программы предлагают совершенно иной процесс, чем тот, который применяется на экзаменах. Экзамены подлежат апелляциям, пересмотру аудита и возможным судебным разбирательствам, что дает налогоплательщикам больше уверенности в том, что экзаменаторы стараются применять правила правильно, последовательно и справедливо во время экзамена. Налоговое управление США также недавно выпустило для общественности Временный инструктивный меморандум (IGM), в котором указано, как оно будет применять штрафы FBAR на экзаменах, не входящих в программы OVD. Этот надзор и прозрачность отсутствуют в ОВД и оптимизированных процессах. Когда налогоплательщики считают, что IRS проигнорировало факты или неправильно применило свои секретные интерпретации часто задаваемых вопросов, их единственный выход — отказаться от возможности урегулирования на условиях, предлагаемых налогоплательщикам, находящимся в аналогичной ситуации. Таким образом, у этих налогоплательщиков есть сильный стимул принимать, казалось бы, несправедливые соглашения, которые многие будут продолжать рассматривать как несправедливые еще долгое время после того, как эти программы закончатся. Как показали исследования, упомянутые в обсуждении «Самой серьезной проблемы», такие взгляды, вероятно, уменьшат добровольное соблюдение требований.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Существует несколько юридических и политических причин, которые не позволяют Налоговому управлению США вновь открыть соглашения о закрытии, заключенные участниками OVDP, желающими воспользоваться условиями измененных и расширенных процедур упрощенного соблюдения требований к отчетности. С юридической точки зрения, согласно разделу 7121 IRC, соглашения о закрытии обычно являются окончательными и неоспоримыми. Даже если соглашения о закрытии могут быть возобновлены, срок исковой давности по возмещению в разделе 6511 IRC запретит IRS возмещать платежи, не произведенные в течение периода, указанного в разделе 6511 (b) IRC. Заключительные соглашения используются в широком спектре налоговых дел, а не только в ОВГП. Заключительные соглашения представляют собой наилучшую сделку для сторон (налогоплательщика и IRS) на момент их заключения, и обе стороны защищены от любых будущих изменений, которые могли бы повлиять на дело, если бы не заключительное соглашение. Заключительные соглашения дают налогоплательщикам уверенность в том, что даже если условия сделки изменятся, IRS не сможет потребовать больше налогов, процентов или штрафов в более позднее время. С тех пор, как в 2009 году было объявлено о первом OVDP, различные офшорные штрафы увеличивались с каждой версией программы. Заключительное соглашение гарантирует, что участник ОВГП не будет подвергнут более высокому штрафу при изменении условий программы. Более того, OVDP и упрощенные процедуры подачи деклараций — это разные программы, разработанные для разных налогоплательщиков. Соответствующим образом были построены соответствующие условия программы и штрафы. Участники OVDP платят более высокий штраф, чем налогоплательщики, подающие декларации в соответствии с упрощенными процедурами подачи деклараций, но взамен они получают определенность и окончательность соглашения о закрытии, а также письмо от Отдела уголовных расследований IRS, в котором говорится, что налогоплательщик не будет рекомендовал к уголовной ответственности. По указанным причинам IRS не намерено принимать эту рекомендацию.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ:  ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В последний раз, когда IRS создало более выгодные условия в связи со своими программами OVD (например, ставки в пять и 12.5 процента), оно позволило отвечающим критериям налогоплательщикам, которые уже подписали заключительные соглашения, внести в них поправки, чтобы они не оказались в невыгодном положении из-за того, что выступили раньше. Ответ IRS не полностью объясняет, почему на этот раз оно решило наказать их, отказавшись внести поправки в их заключительные соглашения, чтобы предложить те же условия, что и те, кто выступил позже. Он ссылается на политику окончательности, которую в прошлый раз компенсировал справедливостью, но не объясняет, почему на этот раз справедливость была менее важна. В нем также упоминается установленное законом ограничение на возврат средств спустя долгое время после того, как суммы были выплачены и декларации поданы, но это ограничение затронет только часть тех, кто хотел бы изменить свои соглашения. Очевидное безразличие IRS к другим лицам, которых затронуло это решение, подчеркивает важность требования от IRS фактически запрашивать комментарии и отвечать на них, прежде чем принимать политику – особенно политику, которая, по всей видимости, игнорирует права налогоплательщиков.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX