ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В ходе недавней реорганизации подразделения малого бизнеса/самозанятых было признано целесообразным изменение позиционирования Управления штрафов за всю службу (OSP). Это фундаментальное изменение инфраструктуры обеспечивает возрождение OSP и ставит его на путь эффективного достижения целей, связанных со штрафами. Кроме того, новое позиционирование облегчит усилия OSP по завершению разработки плана всесторонней оценки применения наказаний. OSP продолжает свои усилия по разработке плана всесторонней оценки применения наказаний для содействия добровольному соблюдению требований.

Обновление: Конкретные принятые меры: OSP в партнерстве с RAAS и SB/SE Research разработала комплексный план программы оценки эффективности наказаний (PPAP). План PPAP был завершен 7 марта 2017 года. План PPAP включает разработку системы мониторинга эффективности программы штрафов, надежной и статистически обоснованной программы обеспечения качества, а также плана продольных исследований для оценки влияния штрафов на поведение налогоплательщиков. .

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: OSP продолжит разработку и доработку плана всесторонней оценки применения наказаний.

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS указывается, что оно реорганизовало OSP и что OSP продолжит свои усилия по разработке плана, обеспечивающего применение штрафов всеми подразделениями IRS для содействия добровольному соблюдению требований. Это шаги в правильном направлении. Хотя OSP не взяла на себя обязательство работать с TAS или другими заинтересованными сторонами при разработке этого плана, ей следует это сделать. OSP также следует установить конкретную дату, к которой оно завершит реализацию плана, поскольку без установленной даты оно может никогда не завершить его.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В результате недавней реструктуризации подразделения малого бизнеса/самозанятых OSP была реорганизована. Новое размещение обеспечивает лучшее расположение офиса, благодаря чему вопросы можно будет быстрее поднять на правильный уровень руководства. Как отметило NTA, на IRS и OSP существенно повлияли бюджетные ограничения IRS, которые повлияли на наше штатное расписание. Признавая важность обязанностей OSP, OSP в настоящее время находится в процессе увеличения штата сотрудников. Мы согласны, что для того, чтобы OSP была эффективной, она должна иметь достаточные ресурсы и обучение, а также доступ к данным и системам. Найм дополнительного персонала должен помочь OSP в достижении целей, связанных со штрафами, и обеспечить удовлетворение потребностей в обучении. Несмотря на ограниченность ресурсов, OSP продолжает работать с другими подразделениями IRS, такими как SB/SE Research и RAS, для проведения исследований. OSP продолжит работать с этими другими функциями для получения необходимых данных и исследований, а также продолжит разработку необходимого обучения. Хотя мы не согласны с оценкой TAS о том, что OSP не обладает достаточными полномочиями, OSP обязуется оценить, будет ли Меморандум о взаимопонимании с операционными подразделениями IRS полезен для разъяснения роли OSP в обеспечении достижения IRS своих целей, связанных со штрафами.

Обновление: OSP наняла дополнительный персонал. Однако OSP требуется дополнительное время для завершения оценки Меморандума о взаимопонимании с операционными подразделениями IRS.

2-е обновление: Предпринятые действия: OSP разработало двухлетний бизнес-план, который был утвержден 7 марта 2016 года. Цели плана сосредоточены на взаимодействии с заинтересованными сторонами, оценке эффективности и потребностях в ресурсах. В качестве поддержки бизнес-плана OSP в партнерстве с RAAS и SB/SE Research разработала комплексный план программы оценки эффективности наказаний (PPAP). План PPAP также был завершен 7 марта 2017 года. План PPAP включает в себя разработку системы мониторинга эффективности программы штрафов, надежную и статистически обоснованную программу обеспечения качества, а также план продольных исследований для оценки влияния штрафов на налогоплательщика. поведение.

3-е обновление: OSP наняла дополнительный персонал, шесть аналитиков в 2015 финансовом году и еще четырех в 2016 финансовом году, которые были обозначены в бизнес-плане как критически важные сотрудники. OSP определило, что Меморандум о взаимопонимании с Советом директоров IRS не требуется для разъяснения роли OSP в достижении целей, связанных со штрафами IRM. Бизнес-план и вспомогательный план PPAP предписывают OSP сотрудничать с SB/SE Research для картирования сети взаимодействия заинтересованных сторон, документирующих роли и обязанности, а также для проведения различных коммуникационных форумов. Потребность в отдельных меморандумах о взаимопонимании с руководителями/функциями будет дополнительно рассматриваться по мере необходимости в рамках реализации бизнес-плана и плана PPAP.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: OSP находится в процессе подготовки объявлений о найме дополнительного персонала. OSP обязуется оценить, будет ли Меморандум о взаимопонимании с операционными подразделениями IRS полезен для уточнения роли OSP в обеспечении достижения IRS своих целей, связанных со штрафами.

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS говорится, что OSP будет переведена в связи с реорганизацией, наймет дополнительный персонал, будет работать с исследовательскими функциями для разработки обучения и пересмотрит свои соглашения с другими бизнес-подразделениями. Однако неясно, предоставят ли OSP полномочия, ресурсы, кадровое обеспечение, обучение и доступ к данным и системам, необходимые для обеспечения того, чтобы IRS достигала своих целей, связанных со штрафами. В ответе говорится, что оно продолжит полагаться на исследовательские функции IRS для анализа и обучения, связанного со штрафами. Эти функции имеют другие приоритеты и могут не фокусироваться на заявлении налоговой политики IRS или добровольном соблюдении требований. OSP следует развивать внутренний опыт и сотрудничать с сторонними исследователями, чтобы обеспечить решение этих проблем. Другие подразделения IRS игнорировали OSP при разработке инструкций по штрафам, о чем свидетельствует их выпуск программ и инструкций по добровольному раскрытию информации за рубежом без консультации с OSP. Это может свидетельствовать о том, что OSP не имеет полномочий в отношении политики штрафов, принятой бизнес-подразделениями и подразделениями IRS. Заключение или пересмотр соглашений (МОВ с другими бизнес-подразделениями IRS), как планирует сделать OSP, могло бы решить эту проблему.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Миссия OSP заключается в обеспечении координации политики и процедур, касающихся администрирования всех программ гражданских наказаний IRS. OSP поддерживает миссию, работая со всеми операционными подразделениями IRS. OSP отвечает за разработку политики гражданских наказаний, как это предусмотрено в IRM 1.2.20.1.1(11), Политическое заявление 20-1 (ранее P-1-18), а также отвечает за предписание руководящих принципов в Справочнике по штрафам (IRM 20.1), которые все операционные подразделения и функции должны следовать этому принципу. Каждое операционное подразделение и функция разрабатывает свои IRM для соответствующего администрирования соответствующей политики штрафов OSP. OSP работает со всеми функциями IRS, чтобы обеспечить последовательную политику штрафов, но не указывает, как каждая функция должна выполнять свои процедуры, связанные со штрафами. В зависимости от ресурсов OSP рассмотрит все ранее принятые политики. Кроме того, рекомендация NTA будет принята к сведению, в то время как OSP обязуется оценить, будет ли Меморандум о взаимопонимании с операционными подразделениями IRS полезен для уточнения роли OSP в обеспечении достижения IRS своих целей, связанных со штрафами.

Обновление: OSP составил список IRM, которые содержат политику и/или рекомендации по штрафам. OSP предоставил список IRM каждому из затронутых функций и координаторам IMD, чтобы обеспечить включение OSP в распространение обновлений IRM. Кроме того, OSP начало анализировать текущие IRM и будет продолжать это делать, если позволят ресурсы.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: OSP определит IRM, которые ему следует рассмотреть, и подготовит их список. OSP предоставит этот список соответствующим подразделениям и координаторам IMD, чтобы обеспечить включение OSP в распространение любых обновлений IRM. OSP рассмотрит существующие идентифицированные IRM, если позволят ресурсы.

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS предполагается, что OSP будет пересматривать политику штрафов других бизнес-подразделений, включенную в IRM, только в том случае, если у нее есть достаточные ресурсы. Однако IRS не обязывает OSP соблюдать процедуры, связанные со штрафами, которые другие бизнес-подразделения не включили в IRM, такие как часто задаваемые вопросы и памятки, описывающие программы добровольного раскрытия информации за рубежом. Как было рекомендовано ранее, OSP должны быть предоставлены ресурсы и полномочия, необходимые для проверки всех инструкций, касающихся штрафов, независимо от того, включены они в IRM или нет.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: OSP работает с другими подразделениями IRS для проведения исследований, необходимых IRS для достижения своих целей, связанных со штрафами. Такое исследование позволяет дать основанные на данных рекомендации по улучшению рабочих процессов и услуг, а также определить влияние штрафов на добровольное соблюдение требований. Например, СКС приступила к изучению влияния штрафов на добровольное соблюдение требований, включая обзор текущих исследований как государственного, так и частного секторов, а также описание степени, в которой налогоплательщики неоднократно подвергаются штрафам за неуплату налогов и точности. Соответствующие штрафы. В настоящее время реализуется более детальная программа исследований, и СКС продолжает это направление исследований, отслеживая поднятые вопросы о доходах и характеристиках отчетности налогоплательщиков, получающих штрафы, а также путем дальнейшей оценки того, как часто налогоплательщики повторяют поведение, связанное с начислением штрафов. . СКС также начала исследования, посвященные партнерствам и S-корпорациям. OSP предпримет ответственные и соответствующие действия, опираясь на рекомендации и рекомендации исследований RAS и SB/SE относительно необходимости исследования частного сектора, и продолжит работать с SB/SE Research и RAS для изучения влияния штрафов на добровольное соблюдение требований.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS указывается, что OSP будет работать с внутренними исследовательскими функциями IRS, но фактически не обязуется провести какие-либо исследования к определенной дате или не указывает, что OSP будет работать с сторонними исследователями. Внешние исследователи могут предложить уникальную информацию и потенциально более широкую перспективу, чем внутренние исследовательские функции IRS. Ограничения ресурсов и возможностей также ограничивают исследования, связанные со штрафами, которые могут проводить внутренние исследовательские функции IRS. Таким образом, OSP следует рассмотреть возможность сотрудничества с сторонними исследователями.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: OSP работает с другими подразделениями IRS, такими как SB/SE Research и RAS, с целью проведения исследований, необходимых OSP для достижения целей, связанных со штрафами. OSP продолжит работать с этими другими функциями для получения необходимых данных и исследований в связи с любой переоценкой политики или администрирования штрафов IRS. Несмотря на то, что OSP не собирает все исторические исследования штрафов и не проводит их исчерпывающий поиск, OSP предпринимает ответственные и соответствующие действия с учетом и рекомендациями исследований RAS и SB/SE в отношении обзора и рассмотрения исторических исследований. OSP также рассмотрит исследования по штрафам, в том числе проведенные TAS.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: IRS отказалась публиковать исследования, которые рассматривает OSP, и выводы, к которым оно приходит, чтобы внутренние и внешние заинтересованные стороны IRS могли опираться на их анализ и внести свой вклад в его анализ. Он отказался назвать какие-либо причины такого решения. Отсутствие прозрачности также заставляет замолчать обычный общественный дискурс, который помогает исследователям избежать слепых пятен и ошибок в их анализе. В результате IRS, скорее всего, продолжит формулировать и применять свою политику штрафов на основе неполной информации и непроверенных предположений. Более того, такое отсутствие прозрачности несовместимо с правом налогоплательщика на получение информации, которое включает в себя право на «четкие объяснения». Наконец, секретный анализ штрафов OSP также может снизить доверие общественности к IRS и ее политике штрафов. Исследования показывают, что доверие к правительству и IRS способствует добровольному соблюдению требований. Таким образом, отсутствие прозрачности со стороны OSP, скорее всего, подорвет добровольное соблюдение требований – результат, несовместимый с целью существования OSP.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Миссия OSP заключается в обеспечении координации политики и процедур, касающихся администрирования всех программ гражданских наказаний IRS. OSP поддерживает миссию, работая со всеми операционными подразделениями IRS. OSP также работает с другими подразделениями Службы, такими как SB Research и Отдел исследований, анализа и статистики IRS (RAS), с целью разработки исследований и выработки рекомендаций. РАН публикует различные исследования, связанные с налоговым администрированием, а также определенную информацию, касающуюся гражданских наказаний. Например, таблица данных IRS (таблица 17) содержит информацию, касающуюся гражданских наказаний, и доступна на сайте IRS.gov. IRS.gov также включает в себя несколько источников информации для помощи налогоплательщикам, таких как Tax Topics, онлайн-инструмент самопомощи, помогающий обжаловать штраф, а также специальные уведомления об освобождении от штрафов. Существует также страница, содержащая ссылку на электронную почту, где внешние заинтересованные стороны могут оставить комментарии, чтобы помочь IRS сформировать будущее гражданских наказаний. OSP продолжит работать с другими подразделениями Службы над разработкой исследований, чтобы определить, в какой степени гражданские штрафы способствуют добровольному соблюдению требований, но не возьмет на себя обязательств публиковать обзоры таких исследований.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: IRS отказалась публиковать исследования, которые рассматривает OSP, и выводы, к которым оно приходит, чтобы внутренние и внешние заинтересованные стороны IRS могли опираться на их анализ и внести свой вклад в его анализ. Он отказался назвать какие-либо причины такого решения. Отсутствие прозрачности также заставляет замолчать обычный общественный дискурс, который помогает исследователям избежать слепых пятен и ошибок в их анализе. В результате IRS, скорее всего, продолжит формулировать и применять свою политику штрафов на основе неполной информации и непроверенных предположений. Более того, такое отсутствие прозрачности несовместимо с правом налогоплательщика на получение информации, которое включает в себя право на «четкие объяснения». Наконец, секретный анализ штрафов OSP также может снизить доверие общественности к IRS и ее политике штрафов. Исследования показывают, что доверие к правительству и IRS способствует добровольному соблюдению требований. Таким образом, отсутствие прозрачности со стороны OSP, скорее всего, подорвет добровольное соблюдение требований – результат, несовместимый с целью существования OSP.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX