ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Повышение добровольного соблюдения требований является фундаментальной постоянной целью налогового администрирования. Налоговое управление США (IRS) уже рассматривает влияние методов отбора дел на добровольное соблюдение как инициатив по обеспечению правоприменения, так и инициатив по обслуживанию налогоплательщиков. С этой целью в IRS мы постоянно совершенствуем нашу стратегию рабочей нагрузки, чтобы она частично основывалась на различных количественных и качественных методах исследования, чтобы она эффективно использовала анализ данных и учитывала числовые, основанные на доходности, географические данные. демографические и поведенческие экономические факторы, а также влияние представлений о справедливости на добровольное соблюдение налоговых требований. Хотя мы согласны с тем, что добровольное соблюдение требований является (и должно оставаться) очень заметной и актуальной целью IRS, существуют проблемы с толкованием его как основной меры для оценки всех инициатив по обеспечению правоприменения и обслуживания налогоплательщиков. Трудно связать добровольное соблюдение строгим и значимым образом со всеми усилиями по проверке и обслуживанию налогоплательщиков. Это связано с тем, что увеличение добровольного соблюдения требований не применимо в качестве меры ко всем инициативам. Например, инициатива, касающаяся конкретных транзакций в конкретной отрасли, может быть реализована посредством правоприменения. В последующие годы можно провести оценку, чтобы увидеть, правильно ли теперь об этих транзакциях сообщается в масштабах всей отрасли. Это может быть показателем возросшего добровольного соблюдения требований. Для инициатив, в которых возможно измерить добровольное соблюдение требований, мы пытаемся уловить это измерение (например, инициативы, связанные с EITC и IRDM). Гораздо сложнее оценить влияние общей инициативы, такой как CAP или CMO, охватывающей отрасли и разделы кодексов, на добровольное соблюдение требований. Существует слишком много факторов, связанных с поведением, соответствующим/несоблюдением требований, чтобы указать на какой-либо конкретный элемент общей инициативы как на движущую силу увеличения добровольного соблюдения требований.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Мы рады, что IRS признает добровольное соблюдение требований в качестве ключевой, если не основной, меры своих инициатив по обеспечению соблюдения требований и оказанию услуг. Однако, несмотря на утверждение о том, что оно учитывает влияние методов отбора случаев на добровольное соблюдение требований, IRS не указало на какие-либо конкретные меры с этой целью, а также не выявило и не поделилось с нами какими-либо исследованиями, которые оно провело, которые демонстрируют влияние конкретной процедуры на добровольное соблюдение требований. согласие. Более того, IRS утверждает, что не может точно измерить влияние общих инициатив по оказанию услуг и соблюдению требований на добровольное соблюдение требований, что отвергает Национальный адвокат налогоплательщиков. Налоговое управление США, очевидно, не намерено предпринимать или планирует провести исследование, чтобы определить, как оно могло бы измерить влияние своих инициатив на добровольное соблюдение требований, поскольку его ответ не содержит каких-либо действий. Как обсуждалось в этой «Самой серьезной проблеме», TAS сама провела исследование факторов, влияющих на соблюдение требований. Мы изучили долгосрочное влияние на добровольное соблюдение залогов, штрафов и, в последнее время, аудита. Соответствующие исследования, представленные во втором томе наших годовых отчетов, включают:

• Оценка влияния проверок на последующую отчетность налогоплательщиков малого бизнеса (Годовой отчет Национального защитника налогоплательщиков Конгрессу за 2014 год);
• Улучшают ли штрафы, связанные с точностью, соблюдение требований к отчетности в будущем со стороны лиц, подающих отчеты по Приложению C? (Годовой отчет Национального защитника налогоплательщиков Конгрессу за 2013 год);
• Факторы, влияющие на добровольное соблюдение требований малым бизнесом: предварительные результаты исследования и соответствие требованиям малого бизнеса: дальнейший анализ влияющих факторов (Годовые отчеты Национального защитника налогоплательщиков Конгрессу за 2012 и 2013 годы);
• Исследование влияния залогов на обязательства налогоплательщиков и платежное поведение (Годовой отчет Национального защитника налогоплательщиков Конгрессу за 2012 год); и
• Марджори Корнхаузер, Нормативные и когнитивные аспекты соблюдения налогового законодательства: обзор литературы и рекомендации для IRS в отношении индивидуальных налогоплательщиков (Годовой отчет Национального адвоката налогоплательщиков перед Конгрессом за 2007 год).

Эту работу можно проводить в отношении конкретных вопросов, а IRS может перенести полученные знания на другие вопросы и сформировать основу для пилотных проектов.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Мы согласны с важностью образования и информационно-пропагандистской деятельности. IRS использует надежный коммуникационный план, который включает информационно-просветительскую работу и обучение широкого круга групп, включая специалистов по налогообложению, отраслевые группы и другие заинтересованные стороны. Например, IRS сотрудничает с внешними группами заинтересованных сторон, такими как Институт налоговых органов, AICPA и отраслевые группы, чтобы способствовать прозрачности, сотрудничеству и решению проблем. Мы собираем отзывы от внешних заинтересованных сторон для улучшения налоговых форм и публикаций, а также информации на IRS.gov, стремясь повысить соответствие требованиям неинвазивными способами. Используя инновационные инструменты, такие как Инструмент сравнения структуры платежей, мы улучшаем наши отношения с налоговыми специалистами для повышения уровня соблюдения налоговых требований. Мы также твердо верим в преимущества подхода «тестируй и учись», который, по нашему мнению, является хорошей методологией. При реализации проектов инициатив по обеспечению соответствия (CIP) IRS обычно начинается с Части 1, которая включает проверку ограниченного числа налогоплательщиков. Когда выявляются проблемы, которые кажутся широко распространенными, мы используем эти знания для расширения до Части 2 CIP, включающей информационно-просветительскую работу и обучение в стратегию. Аналогично, мы часто пилотируем программы до их полного развертывания, а затем используем результаты пилотных проектов и опыт в процессе принятия решений для полного развертывания. При реализации новых инициатив мы используем опросы и фокус-группы. В настоящее время завершается разработка концепции деятельности по обеспечению соответствия и стратегии видения возможностей обеспечения соответствия. Многие из подходов, рекомендованных НТА, будут учитываться по мере реализации этих стратегий. Принятие полной интегрированной стратегии, состоящей из четырех частей, которую рекомендует NTA в каждом случае, кажется ненужным. Иногда потребность в инициативе по соблюдению требований очевидна и убедительна, и некоторые инициативы могут (и должны) быть предприняты без предварительного проведения единообразного и в некоторой степени исчерпывающего анализа, предлагаемого NTA.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Налоговое управление США согласно с тем, что рекомендуемый подход к принятию интегрированной стратегии обеспечения соответствия является целесообразным, и намерено реализовать некоторые из рекомендуемых элементов в рамках будущей концепции деятельности по обеспечению соответствия и инициатив по обеспечению соответствия требованиям, хотя оно считает, что в этом подходе нет необходимости. для всех инициатив по обеспечению соответствия. Национальный адвокат налогоплательщиков не заметил, чтобы этот обещанный подход появился в предстоящих инициативах, которые не включают результаты прикладных и поведенческих исследований. Даже если IRS примет инициативы с различной стратегической направленностью, ей все равно следует рассмотреть и сформулировать важность каждого компонента рекомендуемого подхода, прежде чем финансировать или активировать инициативы по обеспечению соответствия.

В своем ответе IRS заявляет, что там, где необходимость в инициативе по соблюдению требований очевидна и убедительна, нет причин проводить «достаточно исчерпывающий» анализ, который мы предлагаем. Напротив, там, где существует «ясная и убедительная» необходимость, IRS должно быть в состоянии четко сформулировать ее, и эта формулировка будет включать четыре компонента, которые мы идентифицируем. Поскольку IRS проводит исследования и анализ, которые мы рекомендуем, оно могло бы опираться на библиотеку исследований и базовое понимание поведения налогоплательщиков и факторов, способствующих соблюдению требований, что позволило бы ему избежать изобретения велосипеда с каждой инициативой.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX