ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Эмпирические данные показывают, что Appeals уже выполняет свои требования по сбалансированию альтернативных вариантов взыскания задолженности. Из 34,155 2014 дел CDP, рассмотренных в 181 финансовом году, не более 98.26 было возвращено Налоговым судом под стражу. Еще меньшее число из них произошло из-за неправильного применения теста балансировки, а не из-за других процедурных ошибок. Данные измерения качества апелляций показывают, что в XNUMX% случаев апелляции соответствовали требованиям анализа балансирования.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный защитник налогоплательщиков обеспокоен тем, что IRS упускает суть этой самой серьезной проблемы. Тест балансировки CDP не просто требует «балансировки» альтернатив сбора. Конгресс создал CDP, чтобы обеспечить дополнительные меры защиты налогоплательщиков от злоупотреблений в сфере сбора налогов, и включил проверку баланса между тремя основными элементами слушаний по CDP, чтобы гарантировать, что любой сбор не будет «более навязчивым, чем необходимо». Требование проверки сбалансированности CDP имеет решающее значение для надлежащей правовой процедуры и справедливости налогового администрирования – оно не диктует результат, но сопоставляет влияние предлагаемых действий по сбору налогов на налогоплательщика с интересами правительства в эффективном сборе налогов. Отказ IRS принять политическое заявление, лежащее в основе намерений Конгресса, и подтверждение того, что проверка баланса направлена ​​на то, являются ли действия по сбору налогов более навязчивыми, чем необходимо, демонстрирует отсутствие приверженности правам налогоплательщиков.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Эмпирические данные показывают, что Appeals уже выполняет свои требования по сбалансированию альтернативных вариантов взыскания задолженности. Из 34,155 2014 дел CDP, рассмотренных в 181 финансовом году, не более 98.26 было возвращено Налоговым судом. Еще меньшее число из них произошло из-за неправильного применения теста балансировки, а не из-за других процедурных ошибок. Данные измерения качества апелляций показывают, что в XNUMX% случаев апелляции соответствовали требованиям анализа балансирования.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Как указано в «Самой серьезной проблеме», хотя подавляющее большинство дел, связанных с проверкой балансировки, выносилось в пользу IRS, несмотря на то, что IRS в этих случаях просто констатировало (без подробностей или надлежащего анализа), что проверка балансировки была проведена, проанализированные случаи показали, что не проводилось тщательного изучения или углубленного анализа, если вообще проводилось, того, как сотрудник по апелляциям совмещал опасения налогоплательщика с интересами правительства по сбору налогов. TAS полагает, что этот результат во многом обусловлен злоупотреблением дискреционными стандартами судебного рассмотрения, а не тем, что апелляционная служба правильно провела балансирующий тест или проанализировала какие-либо балансирующие факторы. Как указано в ответе Налогового управления США, это путает анализ альтернативных вариантов сбора налогов с проверкой баланса, которая должна включать значимые факторы, некоторые из которых были проанализированы судами.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Существующее руководство по составлению Меморандума об апелляционном рассмотрении (ACM) уже фактически запрещает формальные заключения относительно теста балансирования. Балансирующий анализ является последним из семи разделов ACM, который заполняется сотрудником по апелляциям. Рассмотренные факторы можно найти в других разделах ACM, которые включены в окончательный вывод. Если в заключительном разделе есть проформа или подобное заявление (что весьма вероятно, учитывая ежегодное количество случаев CDP), это просто подтверждение того, что анализ был проведен.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Как поясняется в разделе «Самая серьезная проблема», должностные лица, проводящие слушания, обязаны написать определение в форме памятки по апелляционному делу, в которой они должны документально подтвердить, что был рассмотрен вопрос о проверке баланса. Тем не менее, существует мало указаний о том, как на самом деле провести проверку балансирования осмысленным способом, чтобы гарантировать, что действия по взысканию налогов не будут более навязчивыми, чем необходимо, и не будут ущемлены права налогоплательщиков.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Как отражено в ответах выше, данные Апелляций не подтверждают необходимость разработки новых факторов для проведения сбалансированного теста или отсутствие недостатков существующего обучения или руководства. В 2011–2014 годах было проведено как минимум пять курсов по системе управления обучением предприятия (ELMS), которые охватывали тест на балансирование и другие важные вопросы, связанные с делами CDP, включая проверку соблюдения юридических и административных предпосылок для сбора средств. Это дополнительно дополняется рекомендациями в разделах IRM 8.22.9.6.4 и 8.22.9.6.7.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: IRM не подробно описывает тест на балансировку и не советует сотрудникам, как анализировать факторы. Продолжающиеся усилия по включению TBOR в IRM являются положительным шагом на пути к защите прав налогоплательщиков. Тем не менее, IRS следует уделять особое внимание включению конкретных факторов проверки балансировки в IRM по сбору и обучению сотрудников тому, как анализировать эти факторы во время рассмотрения принудительных действий по взысканию налогов.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Как признает NTA в отчете, недавние изменения в Сборнике IRM «содержательно включают положения TBOR», включая анализ балансирующего теста. Мы продолжим проверять разделы IRM в ходе обычного цикла обновления и пересматривать разделы IRM, включив в них тест балансировки, когда/где это необходимо. Наша коллекция обучения новых сотрудников на местах и ​​​​на кампусе будет обновлена ​​с учетом любых изменений, внесенных в IRM. Кроме того, мы предоставили всем нашим сотрудникам отдела соблюдения требований конкретные сообщения, освещающие Билль о правах налогоплательщиков и действия, которые наши сотрудники ежедневно предпринимают в поддержку этих прав.

Обновление: IRM Политики взимания, содержащие анализ балансового теста, лежащий в основе надлежащей процедуры взыскания в Билле о правах налогоплательщика, были опубликованы в 2013 и 2014 годах (см. прилагаемый список с выдержками… полные копии разделов IRM доступны в Интернете). обязательство по обучению проверять все содержание обучения по сбору данных, обеспечивая соответствующее обновление всех политик, процедур и ссылок. Это включает в себя обучение новых сотрудников.

Обучение новых сотрудников Field Collection обновляется по мере необходимости. Последнее обновление содержания было в 2014 году. В этом году к работе снова приходят новые сотрудники, а проверка учебной программы для новых сотрудников была завершена 3 июня 2016 года. Копии соответствующих разделов прилагаются. Компания Collection обязуется постоянно обновлять этот учебный материал.

Для 2015 финансового года Campus Collection разработал и представил в виде электронной книги модуль под названием «Защита прав налогоплательщиков» (копия прилагается). Этот материал будет использоваться в учебной программе для новых сотрудников Кампуса, как только они будут приняты на работу.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Мы обновим обучение «новых сотрудников» по ​​сбору данных на местах и ​​сбору на территории кампуса, чтобы оно отражало последние рекомендации Collection IRM по анализу балансирующего теста.

ОТВЕТ ТАС: Продолжающиеся усилия по включению TBOR в IRM являются позитивным шагом на пути к защите прав налогоплательщиков. Тем не менее, акцент следует уделить включению конкретных факторов проверки балансировки в IRM по сбору и обучению сотрудников тому, как анализировать эти факторы во время рассмотрения принудительных действий по взысканию задолженности.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX