ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRM 5.12.2.7, Утверждение подачи уведомления о залоге и IRM 5.19.4.5.3.4, Когда подача заявления NFTL требует одобрения, устанавливают политику и процедуры для получения одобрения руководства для подачи заявок NFTL. IRM 5.12.2.3–IRM 5.12.2.6 и IRM 5.19.4.5 предоставляют критерии для определения NFTL и инструкции по критериям подачи, включая пояснение, когда следует рассматривать возможность подачи NFTL. Сотрудники TAS проверили и утвердили эти IRM перед их публикацией. Однако мы периодически оцениваем наши программы, чтобы определить политику или процедуры, которые можно улучшить. Если TAS предложила улучшения этих процедур, TAS должна предоставить свои предложения, включая данные или другую информацию, подтверждающую предлагаемые изменения, нашим аналитикам для оценки и рассмотрения. Наконец, мы отмечаем, что Генеральный инспектор казначейства по налоговому администрированию (TIGTA) проводит ежегодную проверку процедур IRS по залогу и соблюдения нами этих процедур. В отличие от NTA, TIGTA считает, что агентству следует подавать больше деклараций NFTL, чтобы защитить интересы правительства. Кроме того, TIGTA обычно дает высокие оценки IRS в связи с соблюдением нашими сотрудниками процедур агентства.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: IRS основывает свою модель и политику подачи деклараций NFTL на рекомендациях (которых уже 13 лет), отмеченных в ходе проверки Генерального инспектора казначейства по налоговому администрированию (TIGTA). В ответ на отчет TIGTA IRS заняла позицию, что, если она не подает NFTL, в большинстве случаев она теряет доход, независимо от неспособности налогоплательщика платить, отсутствия активов, на которые может быть наложено залоговое удержание, или ущерба, нанесенного налогоплательщику. финансовая состоятельность налогоплательщика. Однако многочисленные исследования TAS показали, что большинство платежей налогоплательщиков, против которых были выдвинуты NFTL, были связаны с источниками, отличными от уведомления об удержании залога, например, зачетами возмещения.

В течение многих лет TAS неоднократно оспаривала интерпретацию IRS RRA 98 § 3421 и рекомендовала IRS принять руководство, отражающее намерения Конгресса. Например, в 2010 году Национальный адвокат налогоплательщиков издал Директиву 2010-1 о адвокате налогоплательщиков, в которой, среди прочего, она дала указание IRS требовать одобрения руководства для подачи декларации NFTL во всех случаях, когда у налогоплательщика нет активов. В годовом отчете Конгрессу за 2011 год Национальный защитник налогоплательщиков рекомендовал Налоговому управлению США «требовать одобрения руководства для подачи деклараций NFTL в тех случаях, когда не было предпринято никаких попыток личного контакта или уведомление налогоплательщику было возвращено как недоставленное». Кроме того, TAS постоянно выражала свое несогласие с интерпретацией IRS § 98 RRA3421 при рассмотрении рекомендаций IRS. В частности, в 2012 году TAS оспорила разделы IRM с 5.12.2.3 по 5.12.2.6 и IRM 5.19.4.5, а также отсутствие у них одобрения руководства до подачи NFTL в течение более 16 месяцев. Указывать IRS в своем ответе, что TAS не выдвинуло этих возражений при пересмотре рекомендаций IRM, было бы неискренне.

Наконец, ссылка IRS на ежегодные проверки TIGTA процедур залога IRS и соблюдение ею этих процедур не имеет значения в контексте одобрения руководством, как того требует § 98 RRA3421. Общая цель ежегодных проверок TIGTA состоит в том, чтобы определить, соответствует ли IRS требованиям правовые руководящие принципы, изложенные в IRC § 6320, т.е. он своевременно выпустил письмо 3172, Уведомление о подаче федеральной налоговой задолженности и вашем праве на слушание в соответствии с IRC 6320, в котором налогоплательщикам сообщается, что у них есть 30 календарных дней после пятидневного периода. после подачи NFTL, чтобы запросить слушание по надлежащей правовой процедуре взыскания задолженности (CDP) в Апелляционной службе IRS. Это требование является отдельным и не связано с мандатом Конгресса, содержащимся в § 3421 RRA98.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRM 6.751.1.16, Определение дисциплинарных и недисциплинарных мер, Документ 11500, Руководство для менеджера IRS по определению штрафов, и IRM 1.4.50.5, Оценка эффективности определяют политику и процедуры IRS в отношении дисциплинарных мер. В Налоговом управлении США имеются инструкции по применению дисциплинарных мер в случае несоблюдения сотрудником письменных положений, приказов, правил или процедур Налогового управления США.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Несмотря на то, что существуют общие рекомендации относительно того, когда IRS следует применять дисциплинарные меры, в них должны быть указаны конкретные дисциплинарные меры, если сотруднику не удается получить одобрение руководства до подачи заявления NFTL, если такое одобрение требуется. Установление таких дисциплинарных руководящих принципов приведет IRS в большее соответствие с тем, что Конгресс поручил IRS делать в § 3421 RRA 98.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX