Признание в качестве организации, освобожденной от налогов, теперь практически автоматическое для большинства заявителей, что провоцирует несоблюдение требований, отвлекает налоги и пожертвования налогоплательщиков, а также наносит вред организациям, которые позже будут признаны подлежащими налогообложению.
Пересмотреть форму 1023-EZ, чтобы требовать от заявителей, за исключением корпораций в штатах, которые бесплатно публикуют учредительные документы в Интернете, предоставлять свои учредительные документы.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. TAS рекомендует некоторым (но не всем) заявителям формы 1023-EZ предоставить копии своих учредительных документов. Согласно рекомендации, корпорациям, зарегистрированным в штатах, где есть документы, доступные для просмотра в Интернете, не нужно будет их подавать. Эта рекомендация приведет к неравномерному обращению с заявителями, что потенциально может вызвать путаницу и снизить удовлетворенность клиентов. Более того, требование об организации документов исключает возможность подачи электронных заявок. Кроме того, проверка организационных документов приведет к увеличению времени обработки дел, что снизит эффективность, достигнутую в процессе EZ. IRS продолжает полагаться на проверки до и после принятия решения для выявления потенциальных проблем с соблюдением требований, связанных с формой.
Обновление: IRS продолжит сотрудничество с агентствами штата, работающими над созданием онлайн-системы регистрации благотворительных организаций в нескольких штатах. Портал регистрации и подачи заявок в нескольких штатах будет представлять собой онлайн-систему, которая позволит некоммерческим организациям и их профессиональным сборщикам средств соблюдать требования всех штатов к регистрации и ежегодной подаче заявок через единый онлайн-портал. Представитель по связям с освобожденными организациями на федеральном уровне и уровне штатов продолжает оставаться в составе консультативного совета проекта. На данный момент система все еще находится на стадии разработки. Это многолетняя работа государств. Финансирование со стороны штатов находится в центре внимания и в настоящее время осуществляется. Судя по недавним разговорам с государственным регулирующим органом, участвующим в проекте, предполагаемая дата запуска не установлена. Учитывая достигнутый на сегодняшний день прогресс, мы не ожидаем запуска этого портала в ближайшие несколько лет.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS продолжит сотрудничать с агентствами штата, работая над созданием онлайн-системы регистрации благотворительных организаций в нескольких штатах.
ОТВЕТ ТАС: Получение доступа к онлайн-регистрации благотворительной организации в нескольких штатах является замечательной долгосрочной целью, хотя это не означает действий, предпринятых для решения проблемы Национального адвоката налогоплательщиков. Между тем, нет ничего предосудительного в том, чтобы требовать от организаций предоставления учредительного договора в рамках заявки по форме 1023-EZ или исключать из этого требования тех, чьи документы уже доступны в Интернете. Более того, это не тот случай, когда документы не могут быть приложены к электронным декларациям IRS. Это уже делается для заявителей, желающих пройти сертификацию сертифицированной профессиональной организации работодателей (CPEO). TE/GE могла бы изучить возможность создания аналогичной системы для приема заявок по форме 1023-EZ. Если TE/GE не сможет количественно оценить, в какой степени рассмотрение организационных документов приведет к увеличению времени обработки дела, основания для вывода о том, что такое «нарушение эффективности» не оправдано, неясны. Проверка организующих документов, которая приведет к снижению количества ошибочных утверждений, не обязательно приведет к неприемлемому времени обработки.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Пересмотреть форму 1023-EZ, чтобы потребовать от заявителей предоставить описание своей фактической или запланированной деятельности и представить сводную финансовую информацию, такую как прошлые и прогнозируемые доходы и расходы.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация НТА не принята. Описания деятельности и финансовая информация являются ненужным бременем для небольших организаций, которые исторически мало вносили вклад в общие усилия по соблюдению требований. IRS должна сбалансировать риски для Казначейства с ресурсами, доступными при применении налогового законодательства. Значительная часть времени, затрачиваемого налоговым агентом на рассмотрение и разработку заявки по форме 1023, связана с описанием организацией ее деятельности, что ложится сопутствующим бременем на заявителя. Практически вся эффективность, полученная от формы 1023-EZ, будет потеряна, а общее бремя налогоплательщиков увеличится. Форма IRS становится «EZ» именно за счет удаления описаний, вложений или материалов, требующих ручной обработки; для сравнения, широко используемая форма 1040-EZ не содержит графиков. IRS продолжает полагаться на проверки до и после принятия решения для выявления потенциальных проблем с соблюдением требований, связанных с формой.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: TE/GE пояснила в отдельном разговоре с TAS, что ее ссылка выше на то, что она «исторически мало способствовала общим усилиям по соблюдению требований», относится к небольшим организациям, а не к описаниям деятельности и финансовой информации; TE/GE не выражает никакой позиции относительно влияния требования описаний деятельности и финансовой информации на соответствие требованиям. Фактически, TE/GE никогда не оценивала, способствует ли требование этой дополнительной информации повышению соответствия требованиям. С другой стороны, Национальный адвокат налогоплательщиков может подтвердить на своем личном опыте, что требование от заявителя указать и описать в письменной форме его предполагаемую деятельность является обязательным первым шагом для организации, чтобы понять, соответствует ли она требованиям IRC § 501(c)(3). ) положение дел. В противном случае организация может пересмотреть свою запланированную деятельность, чтобы соответствовать законодательным требованиям, или принять решение вообще не подавать заявку на получение освобожденного статуса; любой результат экономит ресурсы IRS для обеспечения соблюдения требований. Утверждение о том, что эффективность будет потеряна, если заявители будут обязаны предоставлять, а IRS оценивать заявление о цели, вызывает недоумение. TAS обнаружила, что рассмотрение заявления о целях занимает очень мало времени, и большинство заявлений о целях являются приемлемыми. Форма 1023-EZ уже упрощена; сбор и рассмотрение фундаментальной информации о заявителе, по-видимому, по-прежнему будет более эффективным по сравнению с обработкой формы 1023, но с меньшим количеством ошибочных решений. Наконец, TE/GE не определяет количественно стоимость проверок перед принятием решения или аудита после принятия решения. Основания для вывода о том, что его подход заключается в более эффективном использовании ресурсов, неясны.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Принимайте решение только после рассмотрения заявления по форме 1023-EZ, организационных документов заявителя, описания фактической или запланированной деятельности и финансовой информации.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. IRS принимает решение только после рассмотрения заявления по форме 1023-EZ. Исторически IRS отказывало в освобождении менее чем 1% всех заявлений на освобождение, даже после подачи и проверки организационных документов, описаний деятельности и финансовых данных.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Чтобы повысить точность заполнения формы 1023-EZ, IRS, например, изменило онлайн-подачу, чтобы запросить проверку идентификационного номера работодателя (EIN). Из соображений точности процесса определения налоговое управление США ввело предварительную и последующую проверку статистически достоверных образцов заявок по форме 1023-EZ.
ОТВЕТ ТАС: Тот факт, что TE/GE рассматривает форму 1023-EZ в ее нынешней форме, не является действием, предпринятым для решения наших проблем, и мы рассматриваем этот ответ как отказ принять нашу рекомендацию. Это правда, что TE/GE ввела предварительные проверки, но игнорирует данные, которые предоставляют эти проверки. TE/GE, похоже, не впечатлен тем, что существует значительная разница в результатах в зависимости от того, подлежит ли заявка предварительному рассмотрению или нет (77 процентов против 95 процентов). Кажется, в равной степени не обеспокоено и то, что выборка TAS обнаружила недостатки в положениях о роспуске и назначении общедоступных учредительных документов заявителей. Неясно, проверила ли TE/GE все организации из выборки TAS, но TE/GE отмечает, что из организаций из выборки TAS, статьи которых она просматривала, до половины содержали неадекватные статьи. Замечательно, что TE/GE стремилась обеспечить использование правильного EIN, но поскольку она отказывается принимать во внимание собственные данные, ее «забота о точности» кажется преувеличенной. Результаты проверок после принятия решения еще предстоит увидеть.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Если в организационном документе имеется недостаток, требуйте от заявителя предоставить копию поправки к его организационному документу, которая исправляет этот недостаток и была одобрена штатом, даже если документы доступны онлайн бесплатно, прежде чем предоставить освобождение от уплаты налогов. положение дел.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. Риск, связанный с аттестацией организационных документов, незначителен. Исторически сложилось так, что провал организационного теста редко был основанием для отрицания. На экзамене дефект в организационных документах редко приводил к отзыву или напрямую связан с несоответствующей деятельностью. В прошлом IRS стремилась к совершенству, исправляя недостатки в своих организационных документах.
Обновление: разработан проект Временного руководства (IG), который в настоящее время находится в процессе утверждения, который, вероятно, займет несколько недель. Эта памятка IG будет выпущена сразу после оформления. В IG изложены процедуры отзыва в связи с провалом организационного теста, когда заявитель в процессе принятия решения подтвердил, что он внесет поправки в организационный документ, но не сделал этого.
IG-04-0117-0007 выдан 1
IG-04-0117-0007 изменен 2.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Налоговое управление США планирует определить процедуры отзыва в случае провала организационного теста, когда заявитель в процессе принятия решения подтвердил, что он внесет поправки в организационный документ, но в конечном итоге не предпринял никаких добросовестных усилий для этого.
ОТВЕТ ТАС: Исторически сложилось так, что IRS требовало от организаций привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями законодательства, что, как отмечает IRS, предотвращало отказы и отзыв документов. С формой 1023-EZ эта гарантия больше не действует. Каждый заявитель формы 1023-EZ подтверждает, что его организационные документы соответствуют требованиям законодательства, однако многие из них на самом деле не соответствуют, как показывают собственные предварительные проверки TE/GE и исследование TAS. Эти организации не обязаны демонстрировать, что какой-либо недостаток, даже если он обнаружен в ходе предварительной проверки, был исправлен. Организациям не следует ждать проверки, чтобы узнать о дефекте в своем организационном документе, независимо от того, приведет ли этот дефект к отзыву или нет.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
