ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: CAP предназначен для предоставления быстрого ответа относительно целесообразности предложенных или предпринятых действий на основании закона, правил, политики и процедур после рассмотрения всех соответствующих фактов и обстоятельств (см. IRM 8.24.1.1.1(9)). Благодаря сроку рассмотрения дела в 5 рабочих дней CAP предоставляет налогоплательщикам немедленное решение и помогает избежать неудобств третьим лицам дольше, чем это необходимо, когда они владеют имуществом, подлежащим налогообложению. Сотруднику по апелляционным слушаниям разрешено выносить суждения и решать, должна ли какая-либо новая информация о налогоплательщике быть рассмотрена Службой по сбору налогов или же текущие факты и обстоятельства (как они были предоставлены налогоплательщиком в Службу сбора и направлены в апелляционные инстанции) достаточны для того, чтобы апелляции могли определить целесообразность вопрос на рассмотрении. См. IRM 8.24.1.2.7(7).

Другие программы апелляций предлагают налогоплательщикам выгоду, предусмотренную этой рекомендацией. Налогоплательщики имеют возможность предложить альтернативные варианты взыскания в компромиссном предложении, соглашении об уплате взносов или на слушаниях по CDP, если они своевременно подадут апелляцию (см. IRM 8.22.4.2.2, Краткое описание процесса CDP). Кроме того, если они пропустят крайний срок, у налогоплательщиков все еще есть один год, чтобы подать запрос на эквивалентное слушание (начинающееся на следующий день после даты уведомления о сборе CDP и на следующий день после окончания пятидневного периода, следующего за подачу Уведомления о федеральном налоговом залоге) и предложить варианты взыскания налогов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Основной слабостью CAP является ее негибкость, выражающаяся в отсутствии предметной проверки и запрете на рассмотрение альтернативных вариантов взыскания задолженности. Жесткость и ограниченность параметров CAP частично объясняются похвальным желанием апелляционной инстанции ускорить рассмотрение и обеспечить ускоренное решение. Тем не менее, неполное или необдуманное решение не становится лучше от того, что оно было принято быстрее. Хотя скорость является важным приоритетом, апелляции также должны быть направлены на обеспечение тщательного рассмотрения и диалога с налогоплательщиками, чтобы процедуры CAP могли принять наилучшее решение для всех заинтересованных сторон на как можно более ранней стадии.

Слушания CAP и апелляции CDP по необходимости будут включать в себя различную степень предметного рассмотрения. Тем не менее, слушания CAP могут по-прежнему включать в себя значимый уровень расследования, достаточный для рассмотрения альтернативных вариантов взыскания и получения качественного ответа, основанного на существующих фактах, после возвращения в Взыскание, когда того требуют обстоятельства. Это можно сделать без существенного изменения таймфреймов. Без такой возможности CAP останется узкой программой, ограниченной для использования как налогоплательщиками, так и IRS.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Хотя сотрудник, проводящий апелляционное слушание, может принять убедительное решение, принятое в ходе предыдущего разбирательства CAP в рамках определения CDP, он самостоятельно принимает решение, которое может быть рассмотрено Налоговым судом США в результате злоупотребления усмотрением. Должностное лицо, проводящее слушание, может рассмотреть любую дополнительную документацию, факты или изменения, касающиеся обстоятельств налогоплательщика, и решить, заслуживает ли того же предложения, ранее отклоненного Сбором налогов и поддержанного на слушании CAP, еще одного рассмотрения.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Если налогоплательщик приступит к слушанию CAP и если это разбирательство завершится до подачи апелляции CDP, то вопрос, поднятый и рассмотренный на слушании CAP, может быть исключен из рассмотрения в последующей апелляции CDP. Этот риск существует, поскольку завершенное слушание CAP может рассматриваться как «предыдущее административное разбирательство» в соответствии с § 6330(c)(4) IRC. В этом случае налогоплательщик потеряет дополнительные преимущества, предоставляемые апелляцией CDP, такие как проверка по существу, рассмотрение альтернатив сбора, применение теста балансировки и судебный надзор за результатом.

Даже если этот вопрос не исключается из последующего решения по апелляции CDP, офицер, проводящий апелляцию CDP, все равно имеет возможность принять решение, принятое на процедурно-ориентированном слушании CAP. Это принятие, по сути, также лишит налогоплательщика многих преимуществ, предоставляемых убедительной апелляцией CDP, включая проверку по существу, рассмотрение альтернатив сбора и применение теста балансирования. Должностным лицам, проводящим слушания, разрешено использовать этот подход при условии, что налогоплательщик не представит никакой новой информации или аргументов в апелляции CDP относительно вопроса, поднятого в CAP. Проверка CDP была бы уместна, если бы налогоплательщик предложил альтернативные варианты взыскания налогов, но в нынешней среде AJAC остается риск того, что сотрудник, проводящий слушание, может ошибочно или поспешно ссылаться на исключение вопроса или принять предварительное решение CAP. Таким образом, при различных обстоятельствах налогоплательщики, воспользовавшиеся привлекательными аспектами CAP, могут невольно лишиться возможности подать апелляцию по CDP.

Такой подход IRS неоправданно ставит под угрозу право обжаловать решение IRS на независимом форуме, право оспаривать позицию IRS и быть услышанным, а также право на неприкосновенность частной жизни. Кроме того, это действует как позитивный сдерживающий фактор для использования и без того недостаточно используемой программы.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. Хотя никаких дополнительных действий по рекомендациям 9-1 и 9-2 не предпринимается, компания Appeals обновила видеоролики, объясняющие альтернативы сбора налогов, и планирует провести презентацию на Национальном налоговом форуме 2016 года, чтобы помочь специалистам-практикам понять, что необходимо для успешной апелляции.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков благодарит компанию Appeals за обновление видеороликов об альтернативах сбора налогов и их представление на общенациональных налоговых форумах. Тем не менее, TAS рекомендует пересмотреть CAP, как описано в ARC, чтобы сделать его более справедливым и эффективным для налогоплательщиков. Затем эти расширенные возможности использования и выгоды могут быть широко доведены до сведения налогоплательщиков и их представителей. Аналогичным образом, персонал IRS может быть проинформирован о пересмотренной программе и обязан последовательно и позитивно информировать налогоплательщиков о ее предложениях и преимуществах.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX