IRS регистрирует большинство NFTL на основе произвольных пороговых значений в долларах, а не на тщательном анализе финансовых обстоятельств налогоплательщика и их влияния на будущее соблюдение требований и общий сбор доходов.
Пересмотреть IRM, чтобы требовать от сотрудников предпринимать несколько попыток инициировать значимый личный контакт с налогоплательщиком по телефону или посредством почтовых уведомлений вместо подачи NFTL после одной попытки. IRS следует принять политику раннего вмешательства, аналогичную новому стандарту в ипотечной индустрии, который требует двух контактов, один из которых представляет собой попытку личного контакта, а не просто отправку письма по почте.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Процедуры IRS по определению NFTL соответствуют Положению о политике 5-47, в котором говорится:
Уведомление о залоге не может быть подано, за исключением случаев оценки риска, до тех пор, пока не будут предприняты разумные усилия для того, чтобы связаться с налогоплательщиком лично, по телефону или посредством уведомления, отправленного по почте, доставленного лично или оставленного по последнему известному адресу налогоплательщика. предоставить ему/ей возможность произвести оплату. Все соответствующие факты должны быть тщательно рассмотрены, поскольку подача уведомления об аресте может отрицательно повлиять на способность налогоплательщика платить и тем самым затруднить или задержать процесс взыскания налогов.
На практике IRS обычно не подает NFTL после одной попытки контакта. До принятия решения о подаче заявления в NFTL налогоплательщикам обычно предоставляется от двух до четырех уведомлений о причитающейся сумме, предпринимаются попытки связаться с налогоплательщиком по телефону, если номер телефона доступен, и, если он назначен выездному налоговому инспектору (RO), могут быть предприняты дополнительные личные контакты. Требование дополнительных попыток контакта ненадлежащим образом вознаградит налогоплательщиков, активно избегающих налоговой службы США.
Процесс, используемый в ипотечной индустрии, как упоминается в NTA, не имеет значения, поскольку он относится к ситуациям, когда ипотечная компания уже подала уведомление об ипотеке и теряет право выкупа в качестве обеспеченного кредитора. Аналогичная ситуация для IRS может возникнуть, когда арест или судебное обращение взыскания инициируется после подачи заявления о NFTL.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: TAS по-прежнему обеспокоена тем, что IRS продолжает подавать NFTL на основе произвольной пороговой суммы с небольшим контролем со стороны руководства, вместо того, чтобы сосредоточиться на «значимом» контакте с налогоплательщиком.
IRM 5.12.2.2(1) предписывает сотрудникам прилагать «разумные усилия» при обращении к налогоплательщику перед подачей NFTL, что включает выдачу уведомления об установленной законом оценке и уведомлений о задолженности, отправляемых в процессе сбора налогов. IRM не требует «живого» контакта с налогоплательщиком. В результате многие решения NFTL могут быть восприняты как «постановка галочки», без фактической попытки значимого контакта для урегулирования налоговых обязательств. В 2015 финансовом году IRS подала примерно двадцать один процент деклараций NFTL автоматически, без участия человека в определении заявок на залоговое удержание,28 и, вопреки намерениям Конгресса, IRM требует только одобрения руководства при запросе отсрочки NFTL, а не подачи заявки NFTL.
Значимый и личный контакт, такой как «мягкое» письмо, за которым следует телефонный звонок, отправляет налогоплательщику своевременное сообщение. Часто напоминание — это все, что необходимо для урегулирования просроченной задолженности перед ее полным погашением. Для IRS было бы полезно с точки зрения экономии сборов за подачу декларации NFTL и продвижения прав налогоплательщиков и соблюдения требований в будущем, сделать несколько попыток связаться с налогоплательщиками по телефону и посредством отправки ежемесячных напоминаний (или SMS) вместо подачи NFTL после одной попытки. пытаться. Кроме того, исследование TAS подтверждает, что контакт на ранних этапах процесса сбора доходов обеспечивает наилучшие результаты и улучшает сбор доходов. Мы считаем, что требование «живого» контакта с налогоплательщиком не будет ненадлежащим вознаграждением налогоплательщиков, активно уклоняющихся от IRS, но вместо этого будет способствовать добровольному соблюдению требований и продвигать права налогоплательщиков.
TAS не согласен с заявлением IRS о том, что процесс, используемый в ипотечной отрасли, не имеет значения, поскольку он демонстрирует, что раннее вмешательство оказывается успешным и эффективным методом взыскания долгов. NFTL сродни уведомлению о неисполнении обязательств по ипотеке, а не регистрации гарантированного интереса в собственности, и он отрицательно влияет на финансовую жизнеспособность налогоплательщика и его способность брать займы для погашения налогового долга.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
IRS следует увеличить десятидневный срок подачи NFTL, чтобы позволить налогоплательщикам обратиться в IRS и предоставить финансовую информацию.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Для подачи NFTL не требуется десятидневного срока. По делам, переданным в ACS, решение о подаче заявки в NFTL обычно принимается в момент рассмотрения дела или в случае невыполнения налогоплательщиком согласованного плана действий. В случае дел, переданных на сбор на местах, у ПВ есть десять дней после первой попытки контакта, которая происходит в течение 45 дней с момента получения дела, для принятия решения о подаче заявления в NFTL. Это решение может заключаться в подаче, не подаче или отсрочке подачи NFTL и принимается в каждом конкретном случае.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: TAS обеспокоен тем, что IRM обычно требует, чтобы решение о подаче заявки на регистрацию NFTL было принято в течение десяти календарных дней с момента первоначальной попытки контакта или первоначальной фактической даты контакта, в зависимости от того, какая дата наступит раньше. Таким образом, многие решения о регистрации NFTL могут быть приняты без полной финансовой информации и оценки возможностей или рассмотрения альтернативных вариантов сбора. Анализ данных IRS, проведенный TAS в этом MSP, подтверждает, что только примерно каждый третий налогоплательщик может связаться с IRS, чтобы договориться о платежах до подачи заявки в NFTL. Из-за низкого уровня обслуживания IRS может рассматривать налогоплательщиков как нежелающих платить, хотя на самом деле они пытаются связаться с IRS. Таким образом, учитывая короткие сроки ответа налогоплательщиков, NFTL может быть подана против налогоплательщиков, которые пытаются связаться с IRS, но не могут. Такая ситуация не только наносит вред налогоплательщикам, но и подрывает доверие к справедливому налоговому администрированию и может подорвать соблюдение требований в будущем.
В своем ответе на запрос информации TAS в связи с этой самой серьезной проблемой Налоговое управление США сообщило, что «решения о подаче заявок на залоговое удержание не отслеживаются». Таким образом, IRS не знает, сколько решений о NFTL было принято, и сколько из них привело к фактической подаче NFTL, а также продолжительность времени между определением и подачей заявки. TAS считает, что право оспаривать IRS и быть услышанным, а также право на честную и справедливую налоговую систему подвергаются опасности, когда IRS не принимает во внимание конкретные факты и обстоятельства налогоплательщика.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
IRS должна продолжать отправлять ежемесячные уведомления налогоплательщикам, пока счет находится в очереди, ACS или на местах.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. Налоговое управление США в настоящее время не отправляет ежемесячные уведомления о состоянии счетов. Эта рекомендация будет оценена в рамках ACS «gravamen Pilot», который в настоящее время находится в стадии разработки. За пределами пилотного проекта ограниченность ресурсов делает данную рекомендацию непрактичной и может поставить под угрозу способность IRS предоставлять своевременные и качественные услуги налогоплательщикам.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Уведомления о пилотном проекте были одобрены, и их выпуск начался в апреле 2016 года. Планируется, что пилотный проект продлится 9–12 месяцев или, возможно, дольше. После завершения пилотного проекта и анализа результатов будет принято решение по рекомендации.
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат по налогоплательщикам с нетерпением ожидает оценки результатов пилотного проекта по залоговому удержанию и рад, что уведомления о пилотном проекте были одобрены. TAS также признает бюджетные ограничения IRS. Однако при рассмотрении этой рекомендации IRS следует учитывать анализ затрат и выгод, поскольку эта относительно недорогая инвестиция может привести к значительному улучшению обслуживания налогоплательщиков, добровольному соблюдению требований и сбору доходов. Как указано в MSP, органы налогового администрирования по всему миру, включая Швецию, Австралию, Норвегию и Новую Зеландию, успешно используют напоминания, особенно «мягкие» напоминания, для повышения соблюдения требований по уплате налогов и предотвращения принудительных мер. Например, в Новой Зеландии в период с 12.6 по 2010 год наблюдалось увеличение своевременных платежей на 2013 процента благодаря простому использованию SMS для напоминания в режиме реального времени об основных платежах целевой группе налогоплательщиков.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
В сотрудничестве с TAS разработайте критерии для проведения пилотного проекта по залоговому удержанию, согласованные с Национальным защитником налогоплательщиков, и воздержитесь от снижения денежного порога подачи заявок в NFTL до тех пор, пока результаты пилотного проекта по залоговому удержанию не будут изучены и обсуждены.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS активно сотрудничает с NTA по критериям пилотного проекта залогового удержания с января 2015 года. Никаких изменений в системный порог подачи заявок NFTL не вносилось. Уведомления о пилотном проекте были одобрены, и их выпуск начался в апреле 2016 года. Планируется, что пилотный проект продлится 9–12 месяцев или, возможно, дольше. После завершения пилотного проекта и анализа результатов будет принято решение о пороге определения NFTL.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков удовлетворен тем, что IRS не внесло изменений в системный порог подачи заявок NFTL. Как указано выше, TAS высоко оценивает готовность IRS приступить к реализации пилотного проекта по залоговому удержанию на основе четырех групп лечения плюс контрольной группы, как рекомендовал Национальный адвокат налогоплательщиков. ТАС надеется на сотрудничество с Collection над пилотным проектом.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Внести поправки в IRM и соответствующие электронные руководства и учебные материалы, включив в них правила принятия решений о подаче заявок NFTL. В правилах должно быть указано, что перед подачей заявки необходимы следующие пункты: «значимый контакт»; анализ финансового положения налогоплательщика, в том числе определение трудностей, если это необходимо; рассмотрение альтернатив сбора; применение теста балансирования, который призван сбалансировать необходимость эффективного сбора налога с законными опасениями налогоплательщика о том, чтобы действия не были более навязчивыми, чем необходимо; и влияние на соблюдение требований в будущем.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Текущие рекомендации по определению подачи заявок в NFTL являются достаточными и эффективными. Все IRM, содержащие рекомендации по определению подачи заявок NFTL, были одобрены через TAS. Учебные материалы и электронные руководства ACS основаны на IRM и используются вместе с ним. Они не устанавливают руководящих указаний, которых нет в IRM. Электронные руководства и учебные материалы, связанные с определением подачи заявок NFTL, регулярно обновляются в соответствии с соответствующими IRM (5.12.2 для полевого сбора; 5.19.4 для ACS).
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков разочарован тем, что IRS отказалось принять эту рекомендацию. TAS с уважением не соглашается с тем, что текущие рекомендации IRS являются достаточными и эффективными в том виде, в котором они написаны. Текущее руководство не требует от сотрудников предпринимать попытки конструктивного контакта, анализировать финансовое положение налогоплательщика, включая определение трудностей, рассматривать альтернативы сбора налогов и применять тест балансирования перед подачей NFTL. Как указано выше, это приводит к автоматической регистрации NFTL на основании того факта, что обязательство оценено, уведомление и требование отправлены, а налогоплательщик по какой-либо причине не ответил, даже если он или она не смогли связаться с IRS из-за низкой суммы налога. ЛОС. Кроме того, учет факторов, представленных в рекомендации, приведет к тому, что IRS не будет подавать непроизводительные залоговые обязательства, то есть те, которые не связаны с какими-либо материальными активами, наносят ущерб кредитоспособности налогоплательщика и стоят правительству существенной пошлины за подачу заявления.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Включите кредитный скоринг и автоматическую проверку активов в финансовый анализ для принятия решений о регистрации NFTL в ACS, с возможностью передачи ответственных и сложных дел менеджеру.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Случаи сбора анализируются систематически перед передачей в ACS или сбор на местах. Текущая финансовая информация запрашивается у налогоплательщиков и рассматривается при ее наличии. Доступ к кредитным записям налогоплательщиков ограничен политикой защиты конфиденциальности налогоплательщиков. Установление пороговых значений кредитного рейтинга для определения NFTL приведет к несправедливому обращению с налогоплательщиками.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков разочарован нежеланием IRS использовать автоматизированный финансовый анализ и механизмы оценки рисков для определения NFTL и периодического мониторинга рисков, связанных с конкретным налогоплательщиком. Эти инструменты широко используются в частном секторе и помогают кредиторам эффективно управлять сборами платежей. Сопротивление IRS инновациям сбивает с толку.
По крайней мере, IRS могла бы заменить обязательную подачу NFTL налогоплательщиками, которые в настоящее время не подлежат взысканию (CNC), и налогоплательщиками, не имеющими активов, системой автоматического последующего принятия решений по подаче деклараций. Эти автоматизированные последующие решения о подаче заявок будут основаны на периодическом мониторинге того, приобрели ли налогоплательщики активы или улучшилось ли их финансовое положение, путем разработки программного обеспечения, которое может включать анализ информации из внутренних баз данных Accurint® и IRS. Такой тип анализа позволит IRS продолжать защищать интересы правительства в любых будущих активах, не причиняя излишнего вреда налогоплательщикам.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Для счетов, перемещаемых из ACS в очередь, пересмотреть IRM, чтобы потребовать от сотрудников проводить ограниченный финансовый анализ на основе формы 433-F и воздерживаться от подачи NFTL, если сотрудник определил, что у налогоплательщика нет активов или разумных ожиданий. приобрести активы в будущем.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Текущая финансовая информация запрашивается у налогоплательщиков и рассматривается при ее наличии. При переносе в очередь вручную сотрудник принимает решение о NFTL, которое может включать отказ от подачи NFTL.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Очередь — это административное средство, используемое для управления запасами. Национальный адвокат налогоплательщиков по-прежнему крайне обеспокоен тем, что не предпринимается никаких попыток связаться с налогоплательщиком до его постановки в очередь. В IRM 5.19.4.5.3.2(4) конкретно говорится: «Переназначение в очередь (TFQU) — подайте NFTL, когда совокупный начисленный баланс составляет 10,000 XNUMX долларов США или более, исключая любые отдельные остатки платежей общей ответственности (SRP)». Это заявление не содержит каких-либо ссылок на индивидуальное рассмотрение фактов и обстоятельств налогоплательщика, кроме суммы залога в долларах. TAS обеспокоена ущербом, нанесенным налогоплательщику, прежде чем IRS рассмотрит вопрос о том, будет ли NFTL закреплен за материальными активами или правами на собственность. Сотрудникам IRS следует дать указание не подавать заявление о залоге, если они не могут найти активы, и воздерживаться от подачи заявления NFTL в течение десяти дней, если не предпринимаются согласованные усилия, чтобы связаться и поговорить напрямую с налогоплательщиком.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Дополните электронные руководства рядом вопросов, определяющих, имеет ли налогоплательщик или может ли он иметь активы, к которым фактически может быть привязан NFTL.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Электронные руководства ACS основаны на IRM и используются совместно с ними. Электронные руководства не содержат рекомендаций, которых нет в IRM.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Налоговое управление США не должно автоматически подавать NFTL без значимого контакта, анализа финансового положения налогоплательщика, рассмотрения альтернативных вариантов сбора, применения теста балансирования, который призван сбалансировать необходимость эффективного сбора налога с законными опасениями налогоплательщика, что действия не должны быть более навязчивыми, чем необходимо, и это повлияет на соблюдение требований в будущем. Как указано выше, этот подход улучшит добровольное соблюдение требований, продвинет права налогоплательщиков на неприкосновенность частной жизни и на честную и справедливую налоговую систему, а также сэкономит государственные ресурсы, используемые для подачи непродуктивных залогов.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
