ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Наши текущие процедуры требуют, чтобы проверяющий/должностное лицо первоначально запросил у налогоплательщиков информацию, касающуюся процесса аудита/сбора налогов, чтобы исключить или уменьшить необходимость проведения TPC. Эти процедуры изложены в разделах 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2 и 5.1.10.3.2 Руководства по налоговым сборам (IRM). Налогоплательщики получают форму 4564 «Запрос информационных документов (экспертиза)» или форму 9297 «Краткая информация о контактах налогоплательщика (сбор)», в которой указывается, какие записи необходимы, а также срок предоставления информации. Если в ходе аудита/сбора информации потребуется дополнительная информация, последующие запросы будут предоставляться в письменной форме, а сроки выполнения будут определяться в каждом конкретном случае. Налогоплательщики также могут задать уточняющие вопросы относительно запрашиваемой информации.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Ответ IRS не решает проблем, которые послужили причиной рекомендации 12-1. Как описано в MSP, процедуры IRS (включая те, которые указаны в ответе IRS) не требуют, чтобы сотрудники запрашивали информацию у налогоплательщика, прежде чем запрашивать ее у третьих лиц, а проверка материалов дел IRS, проведенная TAS, показала, что сотрудники не сделайте это в 22.8 процентах случаев выездных экзаменов и в 11.1 процента случаев выездных экзаменов. Ответ IRS, кажется, игнорирует проблему, заключающуюся в том, что сотрудники запятнают репутацию налогоплательщиков, связываясь с третьими лицами, не давая им предварительно возможности предоставить информацию, необходимую IRS. Однако мы надеемся, что IRS решит эту проблему в ходе обучения сотрудников.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В соответствии с действующими процедурами проверки и сбора количество дней, предоставляемых для предоставления запрошенной информации, определяется в каждом конкретном случае. Хотя инспекторы/должностные лица обычно отводят более 10 дней, время для представления запрошенной информации обсуждается и корректируется/увеличивается по мере необходимости в каждом конкретном случае в зависимости от индивидуальных потребностей налогоплательщика и сложности ситуации с проверкой или сбором налогов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Ответ IRS, судя по всему, не устраняет опасений, вызвавших рекомендацию 12-2.

Как отмечалось выше, ТАС обнаружила, что сотрудники не запрашивали информацию у налогоплательщиков до того, как запросили ее у третьих лиц, в 22.8 процента случаев выездных проверок и в 11.1 процента случаев выездных проверок, рассмотренных ТАС. Когда они запрашивали информацию, они не всегда ждали десять дней, прежде чем запросить ее у третьей стороны. В ТАС также поступали жалобы от практиков на то, что сотрудники не предоставляют налогоплательщикам достаточно времени для предоставления информации. В ответе IRS говорится, что оно отказалось решать эту проблему. Однако мы надеемся, что IRS решит эту проблему в ходе обучения сотрудников.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRC §7609 (вызов третьей стороне) — это обязательный запрос информации, регулируемый конкретными юридическими требованиями, требованиями по времени и ответу. IRC §7602 (контакты третьих лиц) — это добровольный запрос информации. В настоящее время экспертиза проводится в соответствии с Положением о процедурах и администрировании § 301.7602, содержащим указания по требованиям к отчетности для IRC §7602 (c) (3), Исключения.

Следующий абзац из преамбулы помещен на странице 2 правил:

[Эти окончательные положения не дорабатывают положения предлагаемых положений, касающихся периодических отчетов. После издания предлагаемых правил IRS установило, что выпуск периодических отчетов может причинить вред третьим лицам, и, соответственно, постановило, что периодические отчеты выпускаться не должны. Налогоплательщики по-прежнему будут получать предварительное уведомление и могут отдельно запросить у IRS отчеты лиц, с которыми они связались.

Налоговое управление США следует действующим указаниям и процедурам, перечисленным в Постановлении Казначейства.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Ответ IRS не устраняет опасений, вызвавших рекомендацию 12-3. Напротив, IRS повторяет, что игнорирует IRC § 7602(c)(2), который требует, чтобы оно отправляло отчеты TPC налогоплательщикам «периодически», а не только по запросу. Ответ не оправдывает продолжающееся нарушение законодательных требований, а также не учитывает замечание Национального защитника налогоплательщиков о том, что предоставление копий необлагаемых налогом TPC налогоплательщикам может сэкономить ресурсы, поскольку сотрудникам не придется отслеживать и сообщать о тех документах, которые уже были раскрыты налогоплательщику. .

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Отчеты TPC в настоящее время предоставляются в соответствии с самым последним руководством, как указано в Положении о процедурах и администрировании § 301.7602-2 (e) (1). В преамбуле к окончательным правилам говорится: «[Налоговое управление США установило, что выпуск периодических отчетов может причинить вред третьим лицам, и, соответственно, решило, что периодические отчеты выпускаться не должны. Налогоплательщики будут продолжать получать предварительное уведомление и могут специально запросить у IRS отчеты о лицах, с которыми они связались».

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Ответ IRS не решает проблем, которые послужили причиной рекомендации 12-4. Это не объясняет неявного вывода IRS о том, что преамбула постановления может превзойти установленный законом мандат. Он также не объясняет, как удержание периодических отчетов, которые будут содержать только имена третьих лиц, которые не боятся репрессий и чьи личности будут раскрыты по запросу налогоплательщика, на самом деле решает его опасения по поводу «вреда третьим лицам».

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация НТА не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых НТА. В публикации 1 объясняется, что отчет TPC доступен по запросу, и мы придерживаемся нашей текущей процедуры, описанной в рекомендациях № 3 и № 4 (§ 301.7602-2 (e) (1)). Предложение объяснить, «как запрашивать отчеты», на самом деле является рекомендацией по улучшению процесса, полученной в ходе обзора программы Exam TPC, проведенного в октябре 2015 года, в ходе которого было установлено, что наши существующие рекомендации не были доведены до сведения должным образом. Служба экспертизы SB/SE в настоящее время обновляет наши учебные модули IRM и будущие TPC, чтобы проинструктировать экзаменаторов объяснять налогоплательщикам, как запрашивать отчеты.

Обновление: IRM 25.27.1.5 «Предоставление налогоплательщикам списка TPC» (2) гласит: «Сотрудники несут ответственность за то, чтобы налогоплательщики понимали свои права на получение отчетов о контактах с третьими лицами. Это может потребовать объяснений и помощи налогоплательщику в запросе отчета. Налогоплательщик может запросить список ТПК в любое время. Запрос может быть сделан как устно, так и письменно». и «Примечание: сотрудники обязаны информировать налогоплательщиков об их правах на получение отчетов о контактах с третьими лицами и объяснять налогоплательщикам, как запрашивать такие отчеты. Это сообщение должно быть задокументировано в материалах дела».

В ноябре 2016 года курс повышения квалификации «Контакты с третьими сторонами» был включен в качестве темы обучения CPE налоговых инспекторов, курс 63663-0102, «Контакты с налогоплательщиками и расследования», страницы с 1–8 по 1–14.

Письма о сборе налогов 3164, «Уведомление третьей стороны», обновленные для информирования налогоплательщиков об их праве на получение отчетов после TPC и о том, как запрашивать отчеты TPC.

Сентябрь 2017 г., Публикация 1 была дополнена инструкциями по обеспечению безопасности списков TPC.

В феврале 2018 г. был разработан курс повышения квалификации по контактам со сторонними лицами (TPC), чтобы проинструктировать всех сотрудников службы сбора налогов объяснить налогоплательщикам, как запрашивать отчеты (Курс 3, SBC-CXF: Контакты с третьими лицами (TPC) – курс повышения квалификации для всех сотрудников службы сбора налогов). Обратите внимание, что в этот файл включены обучающие материалы для сотрудников пунктов вызова, корреспонденции и выездных сотрудников).

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Обновление IRM (Экспертиза) и будущих учебных модулей TPC (Экспертиза и Сбор), чтобы проинструктировать сотрудников объяснять налогоплательщикам, как запрашивать отчеты.

ОТВЕТ ТАС: Национальный защитник налогоплательщиков высоко оценивает, что IRS обновляет IRM и инструктирует сотрудников информировать налогоплательщиков о том, как запрашивать отчеты TPC. Однако сотрудники не всегда общаются напрямую с налогоплательщиками. Если в уведомлениях TPC не указано, как налогоплательщики могут запрашивать отчеты TPC, меньше налогоплательщиков не будут знать, как их запросить. Нежелание IRS информировать налогоплательщиков об их правах нарушает право налогоплательщиков на получение информации.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Эксперты/офицеры соблюдают действующие процедуры в отношении мер репрессалий (Правила о процедурах и администрировании §301.7602-2 (f)). Требование от IRS расследовать каждое заявление о возможных репрессиях означало бы вмешательство в дела третьей стороны и потребовало бы от сотрудников IRS вынесения суждений, для принятия которых они не в состоянии.

Сотрудникам Налогового управления США дано указание очень серьезно относиться к решениям о репрессиях. Комиссар Россотти заявил: «Мы проинструктировали наших сотрудников принимать претензии третьих лиц о репрессиях за чистую монету. Мы приняли это решение, чтобы избежать ситуации, когда в силу нашего предугадывания заявленного страха перед репрессиями мы делаем неверный звонок и раскрываем контакт только для того, чтобы в результате пострадала третья сторона». Принятие Положения о процедурах и администрировании 301.7602-2 обеспечивает дополнительную защиту всем лицам, участвующим в TPC, изменяя первоначальную практику периодической отчетности, изложенную в IRC §7602(c).

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: IRS неверно истолковывает рекомендацию 12-6. Налоговое управление США делегировало полномочия принимать решения о репрессиях сотрудникам низшего звена (GS-4 и GS-5). Когда сотрудники IRS принимают решения о репрессиях, у них должна быть «веская причина» для такого решения. Кроме того, они «должны задокументировать материалы дела с фактами, связанными с решением, и заполнить форму 12175, как указано выше, для документирования решения о репрессиях», согласно просроченным учебным материалам IRS.36 Однако, как описано в MSP, ни один из Сотрудники IRS, вынесшие решения о репрессиях, в файлах, просмотренных TAS, зафиксировали факты, связанные с этим решением (т. е. причины, по которым они их приняли). Это неудивительно, поскольку нынешний IRM не повторяет просроченные учебные материалы, а текущие проверки качества IRS не проверяют, есть ли какие-либо основания для принятия репрессивных мер. В настоящее время выясняется, что сотрудник IRS может обозначить каждое TPC как «репрессивное действие», чтобы избежать требований к отчетности. Никакого неточного определения обнаружено не может, поскольку от работника не требуется документально оформлять основание для такого определения. Такое отсутствие надзора и подотчетности нарушает право на неприкосновенность частной жизни, которое включает в себя право «ожидать, что любое расследование IRS… будет соответствовать закону».

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендации NTA не приняты в том виде, в каком они были написаны, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. Компания Exam завершила проверку программы TPC в октябре 2015 года. В ходе проверки был сделан вывод о том, что необходимы дополнительные рекомендации и/или обучение для повышения осведомленности экзаменаторов о требованиях TPC.

Атрибут проверки качества 607 (Права налогоплательщиков) оценивается в 100% случаев, рассматриваемых программой Национальной системы проверки качества (NQRS), и они специально ищут любые контакты третьих лиц и соответствующую документацию. Менеджеры также проверяют этот атрибут при проверке обращений, чтобы обеспечить соблюдение процедур отчетности перед третьими лицами.

Обновление: в ноябре 2016 года тренинг по повышению квалификации «Контакты со сторонними организациями» был включен в программу обучения сотрудников налоговых органов по непрерывному профессиональному образованию (CPE); Курс 63663-0102, Контакт с налогоплательщиками и расследования, страницы с 1–8 по 1–14.

В марте 2017 года тренинг по повышению квалификации «Контакты со сторонними организациями» был включен в программу обучения экзаменаторов по непрерывному профессиональному образованию (CPE); Курс ELMS 65260, Контакты с третьими лицами.

IRM 4.11.57 Руководство для экзаменаторов (EOG), Контакты третьих лиц, обновлено.

Атрибут проверки качества сбора 607 (права налогоплательщиков) оценивается в 100% случаев, рассматриваемых программой Национальной системы проверки качества (NQRS), и они специально ищут любые контакты третьих лиц и соответствующую документацию. Менеджеры также проверяют этот атрибут при рассмотрении дел, чтобы обеспечить соблюдение процедур отчетности перед третьими лицами.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS разрабатывает курсы повышения квалификации и обновления IRM для функций проверки и сбора налогов SB/SE. Мы также обновляем методы проверки и работаем с программой NQRS над обновлениями системы, чтобы фиксировать случаи и ошибки TPC во время проверки дел по экзаменам SB/SE.

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат по налогоплательщикам удовлетворен тем, что IRS разрабатывает курсы повышения квалификации, обновляет свою IRM и работает с программой NQRS для выявления ошибок TPC. В ответе IRS неясно, решат ли эти изменения проблемы, вызвавшие рекомендацию 12-7. TAS обнаружила, что в случае нарушений атрибута проверки качества экзамена 617 (права налогоплательщиков) IRS не связывает «код причины» с нарушениями правил обращения к третьим лицам. В результате единственный способ определить, вызван ли сбой по «другим» причинам проблемами с контактами третьих лиц, — это просмотреть описание, предоставленное рецензентом. Когда IRS изучило истории дел за 2012–2014 финансовые годы, закрытых агентами по доходам (RA) и сотрудниками отдела налогового контроля (TCO) за 617–12175 финансовые годы, которые не прошли проверку по Атрибуту 42.1 по «другим» причинам, оно не обнаружило никаких упоминаний о нарушениях контактов с третьими лицами. Это может свидетельствовать о том, что проверяющие не искали такие нарушения, возможно, потому, что для них не было кода причины или потому, что их было трудно обнаружить. TAS сочла трудным расследовать нарушения процедур TPC, поскольку сотрудники IRS не всегда обязаны указывать личность TPC в форме 48.5 или в базе данных TPC. Тем не менее, проверка TAS показала, что в 39 процента случаев выездных экзаменов и в 36 процента случаев полевых сборов, которые она рассмотрела, не освобожденные от уплаты TPC отсутствовали в базе данных TPC.12175 Аналогичным образом, SB/SE обнаружило, что в XNUMX процентах случаев В случаях выездных экзаменов с TPC, которые были рассмотрены, эксперты не задокументировали должным образом TPC, отраженные в истории болезни в форме XNUMX. Мы надеемся, что изменения, которые вносит IRS, решат эти проблемы.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX