Налоговое управление США неадекватно использует процесс экзамена EITC в качестве образовательного инструмента и не проводит аудит налоговых деклараций, обладающих наибольшим косвенным потенциалом для улучшения соблюдения требований EITC.
Проведите пилотный проект EITC с тремя различными методами: регулярный заочный экзамен, офисный аудит и заочный экзамен с одним назначенным аудитором. Пилотный проект должен измерить следующее: непосредственное время рассмотрения дела, процент отсутствия ответов/отсева, согласованную ставку, процент повторного рассмотрения аудита и будущий уровень соответствия.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В этой рекомендации IRS предлагает заменить программу заочного аудита личными аудитами, как это проводится в процессе Национальной исследовательской программы (NRP), и использовать метод выбора NRP для выбора аудитов EITC, а не выбор на основе правил. скоринговая модель. Аудит NRP и аудит заочного экзамена преследуют совершенно разные цели. Аудит NRP проводится для определения соблюдения ряда налоговых положений, включая EITC. Налоговые декларации, выбранные для аудита NRP, выбираются случайным образом, чтобы предоставить статистически достоверную информацию о соблюдении требований и помочь нам оценить неправильные ставки платежей. Эти обследования выбираются не по причине несоответствия или непригодности, а для определения риска. Корреспондентские проверки выбираются с использованием скоринговых моделей, основанных на риске, с использованием данных других агентств, таких как Управление социального обеспечения или Службы здравоохранения и социального обеспечения, для отбора доходов, которые с высокой вероятностью не будут иметь право на получение EITC. Замена заочного аудита очным аудитом значительно уменьшит охват аудита возвратных кредитов и потенциально позволит выплатить миллиарды долларов ошибочных возвратных кредитов.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: IRS неверно истолковало рекомендацию Национального адвоката налогоплательщиков. Она не рекомендует IRS использовать критерии отбора NRP. Скорее, она рекомендует IRS разработать пилотный проект, который проверит эффективность и точность различных методов аудита налогоплательщиков EITC. В свете результатов опроса, которые показывают, что налогоплательщики с низкими доходами предпочитают личное общение, а также учитывая, что основная цель аудита - образовательная, IRS должна быть готова потратить небольшое количество ресурсов на изучение того, способствуют ли ее текущие процессы соблюдению или подрывают соблюдение требований, помогают или навредить налогоплательщикам. Тот факт, что IRS не желает проводить это исследование, указывает на то, что оно не очень серьезно относится к пониманию потребностей и обучению налогоплательщиков EITC.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Когда налогоплательщик EITC обращается в IRS с информацией в ответ на проверку, один сотрудник должен быть назначен для рассмотрения дела налогоплательщика до тех пор, пока оно не будет решено. Если налогоплательщик перезвонит, он или она может иметь возможность поговорить со следующим доступным сотрудником или дождаться, пока назначенный сотрудник перезвонит. Налоговое управление США должно нанимать сотрудников с опытом работы в социальной сфере или обучать существующих аудиторов проведению проверок.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. IRS назначает одного налогового инспектора для проверки корреспонденции одного и того же налогоплательщика в четырех из пяти наших операций по заочному экзамену, которые проводят проверки EITC. Мы ожидаем, что пятая операция перейдет на этот метод к октябрю 2016 года. Поскольку все наши консультанты по телефону очень хорошо осведомлены об EITC и других возвращаемых кредитах и могут просмотреть записи предыдущего телефонного звонка, IRS считает, что звонок налогоплательщика будет перенесен на следующий Доступный помощник обеспечивает наиболее эффективное обслуживание клиентов и позволяет быстрее и эффективнее получать ответы на вопросы налогоплательщиков. В противном случае налогоплательщику, возможно, придется ждать обратного звонка, поскольку назначенный инспектор может выполнять другие обязанности.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: ТАС удовлетворена реакцией на этот вопрос и хотела бы получить уведомление, когда последняя группа перейдет к одному налоговому инспектору на ту же модель налогоплательщика, которой следуют остальные четыре группы. Поскольку IRS теперь назначает одного человека для сдачи экзамена EITC, Национальный адвокат по налогоплательщикам ожидает, что имя этого сотрудника будет указано во всей корреспонденции, касающейся этого экзамена. Более того, IRS может предоставить налогоплательщику добавочный номер этого сотрудника, чтобы, когда налогоплательщик звонит с вопросами или для предоставления информации, он или она может ввести добавочный номер и немедленно связаться с инспектором или со своей голосовой почтой. Если сотрудник недоступен, налогоплательщику может быть предоставлена возможность поговорить со следующим доступным помощником. Этот подход хорошо зарекомендовал себя в TAS и обеспечит большую подотчетность и лучшую коммуникацию в процессе аудита EITC. Налогоплательщики EITC являются взрослыми и могут сами решить, хотят ли они перезвонить своему экзаменатору или им нужно немедленно с кем-то поговорить.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Используйте данные NRP для разработки формулы выбора рабочей нагрузки в дополнение к базе данных DDb (или включения в нее), которая позволит достичь результатов аудита с наибольшим эффектом для обучения налогоплательщиков и улучшения соблюдения требований в будущем. Это будет включать квалификацию детских ошибок, связанных с тестом на жительство.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Мы согласны с тем, что акцент на разъяснительной работе, обучении и предоставлении налогоплательщикам возможности самостоятельно исправлять ошибки, допущенные в налоговых декларациях, важен для IRS по мере того, как мы переходим к нашему будущему состоянию. Многие из инициатив IRS «Будущее государство» направлены на улучшение способов использования налогоплательщиками технологий для безопасного взаимодействия с нами. Инициативы «Будущее государство» отражают, как со временем изменится бизнес налогового администрирования как для налогоплательщиков, так и для IRS. Мы постоянно работаем над улучшением процессов, инструментов или перестройкой операций, чтобы выбрать лучшую работу и адаптировать потоки соблюдения требований. Одним из таких примеров является информация, полученная в результате исследований соответствия за 2006-2008 налоговые годы, которые основаны на данных NRP. Эта информация была проверена, чтобы определить, нуждаются ли в пересмотре наши текущие модели оценки рисков для выбора отчетов EITC для аудита. Эти исследования подтвердили, что акцент IRS на место жительства и родственные связи по-прежнему уместен и подтверждается исследованиями. Исследование также показало, что аналогичные ошибки EITC для самостоятельно подготавливаемых и оплачиваемых деклараций подкрепляют наши усилия по обеспечению соблюдения требований как с точки зрения налогоплательщиков, так и с точки зрения составителей налоговых деклараций. Эти исследования также предоставляют нам важную информацию об основных причинах ошибок EITC, которая используется для стимулирования наших информационно-пропагандистских и образовательных усилий. Каждый год с помощью наших партнеров мы проводим значительную информационно-просветительскую деятельность, чтобы ознакомить налогоплательщиков с EITC и помочь им определить право на участие в программе.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Налоговое управление США ответило, что информационно-просветительская работа, образование и самокоррекция налогоплательщиков являются важными особенностями ее инициативы «Будущее государство». ТАС считает, что эти цели важны сейчас, а также в будущем. В то время как «виньетка» IRS о будущем штате изображает налогоплательщика, самостоятельно исправляющего свою декларацию после того, как IRS поставило под сомнение ее заявление EITC, мы считаем, что лучшая цель — предотвратить возникновение ошибочного заявления. Более того, мы оспариваем предположение IRS о том, что «самокоррекция» подходит для этой категории налогоплательщиков.
Государство будущего предполагает идеализированного налогоплательщика EITC, который далек от реальности. На каждом из общественных форумов Национального защитника налогоплательщиков виньетка IRS Future State EITC, которая предполагает самокоррекцию, подвергалась критике с точки зрения справедливости, прав налогоплательщиков и соблюдения надлежащей правовой процедуры. Аудит IRS — это не только метод предотвращения потери неправомерных требований EITC, но и способ предотвратить будущие неправильные заявления путем информирования налогоплательщика о правилах EITC. Мы призываем IRS свести к минимуму этот подход «самокоррекции» к налогоплательщикам EITC при планировании будущего состояния.
IRS не проверяет большую часть претензий EITC, не соответствующих требованиям, а вместо этого выбирает большинство отчетов EITC для аудита на основе их оценки DDb. Однако анализ проверок NRP за 2008 год показывает, что 86 процентов деклараций, в которых хотя бы часть EITC была отклонена, не нарушали правила DDb в отношении этого ребенка. Таким образом, IRS не имеет значительного аудиторского присутствия среди тех налогоплательщиков, которые несут ответственность за большинство неправомерных претензий EITC. Без изменений в методе отбора для аудита EITC IRS упустит возможность устранить несоблюдение EITC теми налогоплательщиками, которые не нарушают правила DDb, и, что более важно, предотвратить их несоблюдение EITC в будущем.
TAS не оспаривает тот факт, что отбор Налоговым управлением налоговых деклараций EITC для аудита, когда один или несколько заявленных отвечающих требованиям детей нарушил правила проживания и взаимоотношений DDb, дает хорошие результаты аудита. Тем не менее, неспособность IRS иметь аудиторское присутствие с отчетами, не нарушающими правила DDb, упускает из виду значительную часть населения, не соблюдающего требования EITC, которое, вероятно, так и останется не соблюдающим требования. Если IRS не адаптирует свои методы отбора проверок для выявления, насколько это возможно, этих других неправомерных претензий, у нее может быть хорошая статистика аудита за текущий год, но она не сможет предотвратить продолжающееся несоблюдение требований в большом сегменте налогоплательщиков, претендующих на EITC, что в конечном итоге приведет к большая потеря дохода.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Пересмотреть IRM со списком дополнительной документации, указанной в TAS IGM, а также обновлениями IRM о принятии альтернативной обосновывающей документации EITC.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Группа по улучшению аудита, состоящая из сотрудников IRS и членов Службы защиты налогоплательщиков, выявила некоторую дополнительную документацию, которую налогоплательщики могут предоставить и которую IRS примет для подтверждения права на участие в программе EITC во время проверки.
Обновление: Руководство Налогового управления (IRM) 4.19.14.5.4 Ребенок, отвечающий требованиям EITC (QC), было обновлено 07 и содержит инструкции для экзаменаторов по рассмотрению другой документации, представленной налогоплательщиками для подтверждения их права на участие. Кроме того, к этому IRM было добавлено новое приложение, Приложение 29-16 (Примеры приемлемой документации для претензий EITC (не все включено)), которое включает эти шесть дополнительных документов.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Налоговое управление США обновит IRM, чтобы налоговые инспекторы могли принять некоторые выявленные дополнительные документы. IRM также будет обновлен, чтобы информировать налоговых инспекторов о том, что им следует учитывать любую другую информацию, представленную налогоплательщиком для подтверждения права на получение льгот, даже если эта информация не отражена в IRM. Будет приведен пример.
ОТВЕТ ТАС: TAS принимает ответ IRS при условии, что выдается IGM, подтверждающий изменение, в ожидании обновления IRM. Мы продолжим выступать за включение всех рекомендуемых типов альтернативной документации.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Опубликуйте и примите форму 8836 «Аффидевит третьей стороны» в целях обоснования требования к месту жительства для отвечающего критериям ребенка.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но действия IRS предприняты для решения проблем, поднятых NTA. В феврале 2016 года отдел исследований и статистики IRS опубликовал результаты трехлетнего исследования за 2009–2011 налоговые годы по использованию письменных показаний третьих лиц. Это исследование было проведено в качестве продолжения исследования по сертификации детей на жительство по программе EITC 2005 года, упомянутого в отчете Национального адвоката налогоплательщиков (NTA). Хотя использование письменных показаний третьих лиц показало многообещающие результаты в предыдущем исследовании, как предупреждало само исследование, результаты, касающиеся письменных показаний, не могли быть распространены на процесс аудита. Целью проверки показаний третьих сторон в процессе аудита послужила мотивация исследования, и это было ответом на предыдущие рекомендации NTA.
Исследование, опубликованное в 2016 году, показало, что письменные показания потенциально могут принести пользу некоторым налогоплательщикам, если возможность их использования будет тщательно предоставлена соответствующей подгруппе проверяемых налогоплательщиков. Исследование пришло к выводу, что IRS должно учитывать, перевешивают ли эти выгоды другие соображения (например, дополнительные расходы IRS).
Обновление: IRS начинает использовать письменные показания, начиная с деклараций за 2018 налоговый год. Налоговое управление США определило аудиторию для проверки и пересмотрело форму 14086 «Подтверждающее заявление о проживании детей под присягой третьего лица». IRS выдаст Аффидевит третьей стороны ограниченному числу проверяемых в 2019 финансовом году. IRS добавило критерии отбора в единый рабочий запрос зависимой базы данных на сезон подачи заявок 2019 года. В настоящее время предпринимаются дополнительные усилия, включая обновление IRM 4.19.14.3 и 4.19.14.7.3, добавление одобренного Советником параграфа о письменных показаниях третьих лиц, которые будут выдаваться через программное обеспечение для создания отчетов (RGS) во время аудита, а также обновление учебных материалов.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS определит группу налогоплательщиков EITC для ограниченного использования показаний третьих лиц, и мы сделаем эти показания доступными для этой группы населения, принимая во внимание влияние на ресурсы и доступные информационные технологии.
ОТВЕТ ТАС: TAS считает, что IRS должна разрешить использование этих письменных показаний во всех проверках EITC, а не только в некоторых проверках. Ранее мы выражали IRS нашу обеспокоенность по поводу ее выводов относительно использования письменных показаний при исследовании выборки проверок IRS из TY 2009, 2010 и 2011 годов. Хотя ранее мы выражали многочисленные опасения IRS по поводу ее исследования, включая данные проблемы качества и процесса, используемого для оценки точности письменных показаний, одна из наших наиболее серьезных проблем заключается в том, что письменные показания подвергались обязательной оценке, поскольку IRS попыталось связаться с лицом, подтвердившим точность заявления. Однако IRS не проверила другие записи и документы, представленные налогоплательщиками для подтверждения того, что ребенок проживал с налогоплательщиком по крайней мере половину года. Поэтому мы не удивлены тем, что записи и документы с большей вероятностью подтвердят место жительства по сравнению с письменными показаниями в этом исследовании.
В 2005 году в ходе исследования по сертификации детей на жительство по программе EITC Налоговое управление США также подвергло записи и документы тому же процессу проверки, что и письменные показания. После проверки IRS письменные показания с большей вероятностью подтверждали место жительства, чем записи или документы. Возможность использовать аффидевит для установления места жительства ребенка, заявленного для целей EITC, должна быть доступна всем налогоплательщикам, чьи заявления EITC проверяются IRS.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Сотрудничать с TAS для разработки руководства IRM, требующего от экспертов по переписке корректировать счета для кредита бездетному работнику, когда налогоплательщик не имеет права на получение EITC с детьми. Это должно быть сделано автоматически, не требуя от налогоплательщика запроса кредита.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Заочный экзамен Налоговые инспекторы уже обязаны рассматривать и корректировать счета налогоплательщиков для получения кредита бездетному работнику без получения запроса от налогоплательщика, когда налогоплательщик отвечает, и они не имеют права на получение EITC с детьми. IRM (4.19.14.5.5) требует, чтобы проверяющие проводили аудит EITC, чтобы определить, соответствует ли налогоплательщик требованиям. В этом случае им предлагается направить налогоплательщику аудиторский отчет, отражающий соответствующую сумму EITC для бездетных работников. Этот процесс не может быть автоматизирован из-за различных требований законодательства и исследований, необходимых для определения права на участие.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: ТАС удовлетворена тем, что налоговые инспекторы заочного экзамена обязаны рассматривать и корректировать счета налогоплательщиков для получения кредита бездетному работнику без получения соответствующего запроса. Однако исследования TAS показали, что во многих случаях экзаменаторы на самом деле этого не делают. Поэтому мы продолжим следить за выполнением этого важного полномочия.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
