ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Подход, используемый IRS, основан на Экономическом отчете президента за 2014 год, глава 7: Оценка как инструмент улучшения федеральных программ, в которой излагаются методы проведения тщательной оценки воздействия:

«Для сильной оценки воздействия необходима стратегия для построения более достоверных сравнений, в частности, для выявления групп «лечения» и «контроля», для которых различия в результатах можно обоснованно отнести на счет программы или вмешательства, а не какого-либо другого фактора. Оценки воздействия, проводимые с использованием строгих, высококачественных методов, обеспечивают наибольшую уверенность в том, что наблюдаемые изменения в результатах, намеченных программой, действительно связаны с программой или вмешательством».

В отчете также описываются типы подходов, доступных для создания действительной группы сравнения. «Хотя классический дизайн оценки воздействия предполагает случайное распределение реципиентов в экспериментальную и контрольную группы в рамках эксперимента, цель построения достоверных сравнений иногда может быть достигнута за счет использования преимуществ естественной изменчивости, которая создает мнимую случайность, подход, называемый как квазиэксперимент. Квази-эксперименты могут быть намного дешевле, чем традиционные крупномасштабные эксперименты со случайным назначением». IRS использует как рандомизированные контрольные исследования, так и анализ квазиэкспериментальных условий для проверки поведенческих знаний с целью улучшения как обслуживания налогоплательщиков, так и правоприменения. Текущие и недавние усилия включают в себя подталкивание к отчетности, подаче документов и соблюдению требований по оплате, информационно-просветительскую работу, пропагандирующую использование IRS (например, электронных платежей) и партнерских услуг (например, VITA), квазиэкспериментальный анализ факторов, способствующих добровольному соблюдению требований (1099-K, 1099-). отчетность на основе B, FATCA и OVDP, а также влияние предыдущих усилий по обеспечению соблюдения), подталкивание к использованию налоговых льгот (например, EITC и AOTC), а также различные поведенческие подталкивания, способствующие разрешению проблем и соблюдению требований в будущем (примеры в Сбор включает в себя пилотные проекты раннего вмешательства в отношении налога на занятость, два пилотных проекта по изменению дизайна уведомлений, пилотный проект по упреждающему уведомлению и пилотный проект по залоговому удержанию).

IRS выделила ресурсы для поведенческих вмешательств, включая создание группы Behavioral Insights для содействия распространению и применению поведенческих идей в IRS. Группа Behavioral Insights и связанное с ней сообщество практиков разработали ресурсы и процедуры для облегчения обмена знаниями, связанными с поведенческими знаниями, обеспечивая основу для будущего применения и расширения этой работы. Ресурсы включают передовой опыт и примеры успешного применения как внутри, так и за пределами IRS, обобщенные в наборе инструментов Behavioral Insights Toolkit. Сотрудничество с исследователями поведения в академических кругах и других правительственных учреждениях помогает IRS продолжать проводить лучшие доступные поведенческие исследования для содействия эффективному налоговому администрированию.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: IRS начало использовать РКИ и квазиэкспериментальные условия для проверки BI. Он также создал группу BI и разработал набор инструментов BI. Эти шаги должны помочь IRS перейти к более регулярному использованию BI для улучшения налогового администрирования. Тем не менее, ответ IRS не предполагает, что оно пересмотрело процедурные инструкции или предоставило инструкции персоналу (например, инструкции, регулирующие кампании), требующие от лиц, отвечающих за решение проблем соблюдения требований, рассмотреть альтернативные методы лечения, включающие BI, или измерить эффект любого лечения с использованием РКИ. или квазиэксперименты. IRS должна выпустить такое руководство, как рекомендовано.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​IRS использует несколько методов для распространения результатов РКИ и квазиэкспериментальных исследований внутри страны и за ее пределами. На внутреннем уровне Исполнительный руководящий комитет по планированию и расстановке приоритетов исследований, Координационный совет директоров исследований, Практикующее сообщество поведенческих исследований — все они предоставляют форумы, на которых часто сообщаются результаты РКИ и квазиэкспериментальных исследований. Команда Behavioral Insights также работает с HCO над созданием базы знаний Behavioral Insights для консолидации и распространения исходных данных и новых данных, полученных в результате РКИ, квазиэкспериментальных исследований и связанных с ними поведенческих исследований. На внешнем уровне IRS проводит ежегодную исследовательскую конференцию, участвует во многих других налоговых и исследовательских конференциях и способствует прозрачности этих научно обоснованных выводов посредством академических партнерств, например, тех, которые находятся под управлением Объединенной программы статистических исследований. Соответствующие презентации и документы публикуются либо на страницах налоговой статистики на сайте irs.gov, либо на веб-сайтах и ​​в журналах организаций, где представлены результаты, что способствует прозрачности и внешнему анализу.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Налоговое управление США добилось значительных успехов в каталогизации базовых данных BI, а также в исследованиях BI, которые оно проводит. Национальный защитник налогоплательщиков аплодирует IRS за работу с Управлением человеческого капитала (HCO) над базой знаний для консолидации и распространения базовых и новых BI. Тем не менее, IRS следует улучшить свой репозиторий BI или найти другой способ сохранить результаты своих исследований, чтобы они были легко доступны сотрудникам IRS, выполняющим различные функции, даже если результаты не открывают новых идей. Информация о том, что не работает, почти так же важна, как и информация о том, что работает.

Аналогичным образом, IRS продолжает прежнюю практику, согласно которой некоторые из своих исследований раскрываются внешним заинтересованным сторонам, например, позволяя исследователям IRS писать и публиковать журнальные статьи. Однако, не проведя обзор литературы и, в некоторых случаях, не заплатив за доступ, трудно узнать, что различные исследователи IRS представили для публикации или заявили на конференциях. Более того, некоторые исследователи IRS могут не отправить свою работу на публикацию, а если и отправят, то она может быть не принята. Хотя прозрачность исследовательской конференции IRS является шагом в правильном направлении, IRS следует рассмотреть вопрос о том, чтобы потребовать, чтобы тезисы, презентации, статьи и другие результаты были доступны бесплатно (при необходимости отредактированы) на веб-сайте IRS, если они были написаны. сотрудниками IRS или финансируется IRS и доставляется клиенту или целевой аудитории. Такая политика поможет как внутренним, так и внешним заинтересованным сторонам найти информацию, необходимую им для оценки и, возможно, расширить предыдущую работу IRS, не проверяя и не требуя, чтобы кто-то еще проверил внутренний репозиторий.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Постоянные исследования и анализ направлены на то, чтобы лучше разобраться в различных факторах и действиях ведомств, способствующих соблюдению требований. В отчете Форума ОЭСР по налоговому администрированию 2014 года об измерении результатов соблюдения налогового законодательства представлен полезный обзор связанных с этим проблем измерения и атрибуции:

«Чтобы показатели результатов соответствовали поставленной цели, они должны основываться на разумных доказательствах, гарантирующих надежность измерений. Связанный, но отдельный вопрос – это надежность атрибуции. Измерение результата может соответствовать поставленной цели, не будучи атрибутивным. Нельзя ожидать прямого присвоения меры, если причина и следствие в действительности не являются прямыми. Это особенно справедливо на стратегическом уровне, где показатель результатов может использоваться в качестве индикатора состояния всей системы налогового администрирования. Для этой цели показатель результата не обязательно должен быть отнесен к конкретным действиям налогового органа. Например, общую своевременность подачи деклараций можно надежно измерить, но она не связана напрямую с действиями налогового органа. Напротив, на оперативном уровне показатель эффективности, соответствующий поставленной цели, должен иметь надежную атрибуцию, чтобы позволить налоговым органам определить, какие вмешательства работают, а какие не работают должным образом».

Как обсуждалось в описательном ответе, IRS обычно сообщает о результатах соблюдения требований и доходах как часть результатов, представленных академическим исследовательским сообществом и Планом помощи налогоплательщикам. IRS также предоставляет ежегодную статистику по альтернативным методам лечения, таким как AUR и ASFR, в книге данных IRS. IRS постоянно проверяет наиболее подходящее содержание Справочника и оценивает варианты более комплексного решения этой проблемы в будущем. Стоит отметить, что текущая статистика правоприменения включает результаты как кампаний мягкого уведомления, так и более традиционных методов правоприменения. Разработка новой статистики с использованием методов оценки регулируется руководящими принципами OMB.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS упоминается План помощи налогоплательщикам (TAB) и данные о программах AUR и ASFR в книге данных IRS как примеры прозрачности в отношении эффективности своих программ. Информация, содержащаяся в этих публикациях, является неполной. Например, TAB ссылается на различные исследования использования налогоплательщиков и исследования опыта налогоплательщиков, но полный анализ результатов опросов, по-видимому, не доступен для общественности. Напротив, когда TAS проводит опрос, он публикует как результаты, так и инструмент опроса. Для программ ASFR и AUR в книге данных IRS сообщаются только самые основные данные, такие как количество закрытий и оценок. Как отмечалось выше, эта статистика не дает заинтересованным сторонам возможности оценить успех или неудачу этих программ в достижении желаемого результата. Например, IRS не сообщает о количестве ошибочных оценок или сумме снижений налогов, конечных результатах закрытия ASFR или AUR или о будущем соблюдении налогоплательщиком требований.

Кроме того, ответ IRS, похоже, предполагает, что оно не может определить показатель добровольного дохода от соблюдения требований, являющегося результатом исключительно усилий IRS, а не других причин. Однако именно это и делает команда BI IRS, когда использует РКИ или квазиэксперименты, чтобы изолировать эффект лечения BI IRS от других причин. Непонятно, почему IRS не может расширить эту методологию, даже если она начинает с ее использования только для оценки доходов от услуг от кампаний, улучшений в результате применения BI или аналогичных инициатив.

Налоговое управление США, очевидно, обеспокоено тем, что оно не может разработать показатели доходов от услуг, соответствующие руководящим принципам OMB, которые требуют, чтобы «влиятельная научная или статистическая информация» была «способна к существенному воспроизведению». Однако это не является нереально высоким стандартом. Он требует только, чтобы «независимый повторный анализ исходных или подтверждающих данных с использованием тех же методов давал аналогичные аналитические результаты с приемлемой степенью неточности». Ответ IRS не объясняет, почему разумная методология, учитывающая все проблемы, высказанные внутренними и внешними заинтересованными сторонами, не может соответствовать этому стандарту.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Обсуждалось выше в 1-3. Кроме того, как указано в сноске 70 отчета TAS, существует требование GAO относительно текущей рентабельности инвестиций в правоприменение с использованием текущих методов отчетности о доходах от правоприменения. Мы согласны с тем, что текущая отчетность о доходах от правоприменения не включает оценок косвенного влияния на последующую добровольную отчетность (положительную или отрицательную).

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Ответ IRS не учитывает рекомендацию Национального адвоката налогоплательщиков исправить или прекратить вводящее в заблуждение определение IRS «принудительного» дохода. В ответе также неверно истолковывается рекомендация GAO «пересмотреть различия в соотношениях прямых [принудительных] доходов и затрат» как «требование» сохранить вводящее в заблуждение определение «принудительных» доходов. Если GAO может потребовать от IRS принять меры, ему не нужно будет давать рекомендации.

Более того, GAO не рекомендовало IRS сохранять вводящее в заблуждение определение дохода от «принуждения». Более того, он предложил изменить определение «принудительной» доходности, а также рекомендовал IRS «изучить потенциал оценки предельного влияния правоприменительной деятельности на добровольное соблюдение требований». В ответе IRS GAO также говорилось, что существуют проблемы с использованием прямых «принудительных» доходов (предположительно, в их нынешнем понимании) для распределения ресурсов, когда говорится: «IRS стремится к оптимальному распределению наших ресурсов, поэтому… мы при распределении ресурсов по программам или категориям работы учитывайте и другие факторы, а не просто прямую прибыль от инвестиций…» Кроме того, разделение доходов от услуг и отчетность по ним согласуются как с рекомендациями GAO, так и с ответом IRS GAO.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Как указано выше, IRS оценивает показатели эффективности в поддержку своего видения будущего. Полезными моделями служат такие концепции, как разработанные Организацией экономического сотрудничества и развития, а также практика, используемая налоговыми органами за пределами США. Официальная статистика IRS тщательно составляется в соответствии с политикой и директивами, изданными Отделом статистической политики Управления по вопросам информации и регулирования Бюджетно-управленческого управления. Руководящие принципы, регулирующие информацию, распространяемую федеральными агентствами, предназначены для максимизации качества, объективности, полезности и целостности, подчеркивая воспроизводимость и экспертную оценку методов, используемых для производства статистики. Эти принципы должны определять любые новые показатели эффективности IRS.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS говорится, что оно оценивает показатели эффективности в поддержку своего видения будущего, как было рекомендовано. Поскольку в ответе IRS цитируется отчет ОЭСР, который поддерживает рекомендацию Национального адвоката налогоплательщиков (как обсуждалось выше), IRS, похоже, заявляет, что согласна с опасениями Национального адвоката налогоплательщиков по поводу текущих показателей IRS, ориентированных на результат. Таким образом, его нерешительность в отношении принятия рекомендации Национального адвоката налогоплательщиков в полном объеме, по-видимому, вызвана опасениями по поводу «воспроизводимости и экспертной оценки методов, используемых для производства статистики».

Другими словами, IRS, похоже, обеспокоен тем, что оно не сможет измерить или оценить влияние своей деятельности на добровольное соблюдение требований объективным и воспроизводимым способом. Хотя это и является обоснованным беспокойством, если Налоговое управление США прямо признает, что ему необходимо больше сосредоточиться на общем влиянии своей деятельности на добровольное соблюдение требований, а не на результатах различных правоприменительных функций, как рекомендовано, оно может работать над достижением этой цели, а именно: не так сложно, как предполагает ответ IRS.

Как обсуждалось выше, некоторые меры добровольного соблюдения требований относительно легко поддаются количественной оценке или оценке, например, соблюдение требований по подаче деклараций и оплате в будущем. Даже некоторые виды несоответствия отчетности легко обнаружить (например, математические ошибки и несоответствия). Хотя может быть трудно сказать с абсолютной уверенностью, что стало причиной соблюдения или несоблюдения налогоплательщиком требований после некоторого взаимодействия с IRS, как признает IRS, текущая статистика доходов прямого «принуждения» также не рассчитана с уверенностью. Более того, IRS начало использовать РКИ и полевые эксперименты, которые могут дать разумные оценки влияния ее деятельности на соблюдение требований в будущем. При правильном построении эти оценки можно обобщить. Налоговое управление США должно иметь уверенность в том, что сможет регулярно сообщать об этих результатах и ​​переходить к более целостным показателям, как рекомендовано.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX