ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: HCO подготовит проект временного руководства и пересмотрит IRM 6.410.1, чтобы добавить TBOR по мере необходимости. Основная тема в курсах IRS включает ссылку TBOR в ориентацию для новых менеджеров и обновляет основную часть обучения лидерству, включив TBOR, по мере наличия ресурсов и финансирования.

Сотрудники IRS имеют обширный набор руководств, инструментов, рабочих пособий и автоматизированных систем IRM, позволяющих гарантировать полное, точное и последовательное обслуживание клиентов. Права налогоплательщиков встроены в эти различные инструменты. В настоящее время мы рассматриваем и включаем TBOR при обновлении или составлении проектов IRM, учебных материалов, других внутренних руководств и процедур переписки. Процесс обновления IRM подлежит проверке TAS, а соображения TBOR постоянно оцениваются. Кроме того, OTC тесно сотрудничает с функциональными владельцами бизнеса, главным юрисконсультом, TAS и другими заинтересованными сторонами, чтобы улучшить техническое содержание и ясность корреспонденции, чтобы обеспечить четкое понимание налогоплательщиками своих обязательств и прав.

Например, авторы Сборника работали с сотрудниками ТАС над пересмотром IRM 5.11.2.3.1.4 по отмене налогов и экономическим трудностям. В пункте (6) этого раздела IRM обсуждается право налогоплательщика обжаловать решение налогового инспектора о том, что финансовый анализ не поддерживает полное освобождение от сбора, а также отсылает сотрудника к положению IRM о направлении в TAS. Политика проведения экзаменов SB/SE и кампуса пересматривает IRM 4.10.1 «Обзор и основные обязанности экзаменатора», чтобы включить расширенный контент, связанный с правами налогоплательщиков в соответствии с TBOR, а также Законом о реструктуризации и реформе IRS 1998 года, Налоговым кодексом, и политики IRS.

Аналогичным образом, Appeals уведомила авторов IRM о необходимости включить TBOR и включить в IRM 8.1.1.1 «Выполнение апелляционной миссии» дополнительные рекомендации по рассмотрению опротестованных дел, проведению конференций и ведению переговоров по урегулированию таким образом, чтобы гарантировать, что сотрудники Appeals будут действовать в соответствии с TBOR, как указано в Pub 5170, Билля о правах налогоплательщиков. Руководство в IRM 8.1.1.1 предоставляет авторам апелляций IRM пример того, как включить TBOR в другие разделы IRM, если это необходимо.

Следует отметить, что права, закрепленные в TBOR, стали краеугольным камнем в разработке процесса кампании LB&I. Справедливость и честность заложены в основу процесса избирательной кампании и того, как LB&I управляет процессом правоприменения для всех налогоплательщиков. Процесс кампании обеспечит качественную, честную и справедливую налоговую систему для налогоплательщиков, а также соблюдение права налогоплательщика на получение информации благодаря «интегрированному циклу обратной связи» процесса кампании, где LB&I может получать отзывы от ведущих проверяющих и практиков, поскольку кампании оцениваются. Кроме того, LB&I намерена публиковать каждую кампанию при условии, что это не нанесет ущерба налоговому администрированию.

Обновление: В ответ на эту рекомендацию HCO выпустило временное руководство (прилагается) в апреле 2018 года, которое выполнило рекомендацию 5-1 TAS MSP (выдать руководство на уровне всего сервиса и на уровне всего операционного подразделения для сотрудников, которые являются авторами учебных материалов, внутренних руководство и переписка с подробными инструкциями относительно того, как включить TBOR в эти материалы.). Вскоре после выхода этого временного руководства мы предоставили копию руководства сообществу Servicewide Learning & Education. IRM 6.410.1, включающий в себя руководство, находится на завершающей стадии разработки для рассмотрения и утверждения специалистом по кадрам.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: HCO подготовит проект временного руководства и пересмотрит IRM 6.410.1, чтобы добавить TBOR по мере необходимости. Основная тема в курсах IRS включает ссылку TBOR в ориентацию для новых менеджеров и обновляет основную часть обучения лидерству, включив TBOR, по мере наличия ресурсов и финансирования.

ДАТА РЕАЛИЗАЦИИ:

• Временное руководство – январь 2018 г.
• Редакция IRM – декабрь 2018 г.
• Инструктаж для нового менеджера – добавлена ​​ссылка TBOR – декабрь 2016 г.
• Ведущие команды – добавление TBOR Front Matter в обновленные материалы курса – март 2017 г.
• Внедрение дополнительных изменений в будущем по мере обновления или перепроектирования учебных программ по лидерству – в процессе.

Обновление: IRM 6.410.1, включающий в себя руководство, находится на заключительной стадии разработки для рассмотрения и утверждения специалистом по кадрам.

ОТВЕТ ТАС: 

Национальный адвокат налогоплательщиков рад сотрудничать с HCO над добавлением обязательной вводной части TBOR во все курсы IRS. Включение ссылки TBOR в программу ориентации для новых менеджеров и обновление обучения, включающее в себя вводную часть TBOR, также поможет информировать сотрудников о TBOR.

Национальный адвокат налогоплательщиков не согласен с тем, что IRS уже учитывает TBOR при составлении IRM и других материалов. Как обсуждалось в «Самой серьезной проблеме», TAS дало более 400 рекомендаций для IRM и других материалов по включению информации о правах налогоплательщиков, и IRS приняло менее половины из них.

Хотя обнадеживает тот факт, что апелляционная служба поручает авторам IRM учитывать TBOR при разработке IRM, IRS необходимо обеспечить, чтобы все сотрудники, разрабатывающие обучение или внутренние инструкции, прошли обучение тому, как включить TBOR. Положительно также то, что компания Large Business & International (LB&I) учитывает права налогоплательщиков в процессе своей кампании, но эта часть ответа не касается рекомендации, которая касается предоставления рекомендаций авторам учебных и методических материалов IRS.

Хотя это не упоминается в ответе IRS, TAS рада сотрудничать с HCO в целях создания и проведения учебного курса по включению прав налогоплательщиков в IRM, учебные материалы IRS и переписку. TAS будет работать с HCO и другими офисами IRS, чтобы гарантировать, что всем сотрудникам, создающим такие материалы, будет рекомендовано пройти это обучение.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Рекомендация NTA не принята в том виде, в каком она была написана, но IRS предприняла действия для решения проблем, поднятых NTA. Сотрудники IRS имеют обширный набор руководств, инструментов, рабочих пособий и автоматизированных систем IRM, позволяющих гарантировать полное, точное и последовательное обслуживание клиентов. Права налогоплательщиков встроены в эти различные инструменты. В настоящее время мы рассматриваем и включаем TBOR при обновлении или составлении проектов IRM, учебных материалов, других внутренних руководств и процедур переписки. Процесс обновления IRM подлежит проверке TAS, а соображения TBOR постоянно оцениваются.

TBOR представляет собой совокупность ранее существовавших прав налогоплательщиков, которые IRS уже давно несет ответственность за обеспечение, защиту и продвижение при выполнении наших обязанностей по налоговому администрированию. Сотрудники IRS прошли обучение, чтобы взять на себя личную ответственность за соблюдение этих прав в повседневном взаимодействии с налогоплательщиками. В более общем плане соблюдение этих прав формирует основу правил, процедур и политики, которые регулируют действия агентства во всех аспектах налогового администрирования.

Обучение сотрудников вопросам прав налогоплательщиков было разработано для того, чтобы дать содержательное объяснение того, как права налогоплательщиков применяются к конкретным навыкам работы. Определение права на качественную услугу может не измениться, но элементы права на качественную услугу будут более или менее выражены в зависимости от характера работы работника. Например, сравните работу налогового агента с работой сотрудника, помогающего обрабатывать бумажные декларации. Налоговые агенты работают над обеспечением справедливого и равноправного отношения к налогоплательщикам, а перед сотрудниками, занимающимися обработкой налоговых деклараций, стоит задача своевременной и эффективной обработки налоговых деклараций. Агент по доходам также должен своевременно взаимодействовать с налогоплательщиками, но у агентов есть и другие элементы, которые следует учитывать: они должны использовать методы общения, соответствующие уровню понимания слушателя, вести устное и письменное общение с налогоплательщиками, которое является профессиональным, вежливым и вежливым. точны, выслушивают и учитывают точку зрения налогоплательщика, а также сообщают налогоплательщикам о всех личных последствиях, таких как накопление процентов и штрафов, когда налогоплательщики сообщают, что они не могут полностью оплатить свои обязательства.

Налоговое управление США разработало программу обучения сотрудников по вопросам прав налогоплательщиков, стремясь обеспечить актуальность и применимость целей обучения для конкретной должностной функции сотрудника. Например, несколько уже разработанных и проведенных учебных курсов включают модули по правам налогоплательщиков, адаптированные к служебным обязанностям. В рамках программы Automated Underreporter Program (AUR) сотрудники прошли обучение, призванное объяснить 10 основных прав налогоплательщиков, а также объяснить, как применять эти права при работе с делами AUR. В рамках этого обучения сотрудникам AUR было напомнено, что им следует направлять налогоплательщиков на веб-сайты уведомлений AUR для просмотра Публикации 5181 «Проверка налоговых деклараций по почте» и Публикации 1 «Ваши права как налогоплательщика».

Аналогичным образом, сотрудники, которые служат контактными представителями Автоматизированной системы сбора налогов (ACS) IRS, проходят индивидуальное обучение тому, как защищать права налогоплательщиков. На курсах повышения квалификации в 2016 финансовом году сотрудникам ACS напомнили об обязанности объяснять процесс подачи апелляций налогоплательщику или предоставить доверенность, признавая, что налогоплательщики должны быть проинформированы о своих правах на апелляцию всякий раз, когда они выражают несогласие с предлагаемыми или запланированными действиями ACS. . Этот учебный курс ACS был разработан для того, чтобы сотрудники могли успешно выявлять, решать и решать проблемы, связанные с процессом апелляций, как указано в IRM 5.19.8, «Права на апелляцию при взыскании задолженности».

Кроме того, в сфере апелляций Апелляционная служба имеет долгую историю обеспечения того, чтобы налогоплательщики знали о своем доступе к апелляциям, и они продолжают участвовать в ряде внешних коммуникационных усилий. Общедоступные часто задаваемые вопросы по политике апелляций были пересмотрены и размещены на сайте irs.gov. Публикация 5 пересматривается и включает в себя Билль о правах. Кроме того, на сайте irs.gov есть ссылка «Чего ожидать от апелляций?» это объясняет наши обязательства, ответственность налогоплательщиков и общие сроки. Компания Appeals обновила видеоролики, объясняющие альтернативы сбора налогов, и провела презентации на Национальных налоговых форумах 2016 года, чтобы помочь практикам понять, что необходимо для успешной апелляции.

Обучение правам налогоплательщиков также включено в курсы для руководителей IRS. Управление человеческого капитала начало серьезный пересмотр всех программ обучения лидерству IRS и рассматривает возможность включения TBOR в учебные материалы. Таким образом, IRS несет ответственность за соблюдение прав налогоплательщиков, и IRS будет продолжать обеспечивать защиту этих прав, обучая сотрудников понимать применение этих прав в контексте их конкретной работы.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Как и в ответе IRS на предыдущий вопрос, IRS не упоминает о своем прогрессе и сотрудничестве с TAS в работе над выполнением этой рекомендации. В начале 2017 года TAS работала с HCO над планированием обязательного инструктажа для всех сотрудников IRS по TBOR, который будет проведен в рамках цикла обучения в 2018 финансовом году. Непонятно, почему IRS не отнесет эту рекомендацию к категории принятых, поскольку IRS и TAS в настоящее время работают над ее выполнением.

Ответ IRS сосредоточен на индивидуальном обучении правам налогоплательщиков для различных должностей и программ сотрудников. Национальный адвокат налогоплательщиков согласен с тем, что такое специальное обучение имеет ценность, и рад узнать о том, как IRS обновило свое обучение в этом отношении. Однако необходимость индивидуального обучения правам налогоплательщиков не отменяет необходимости обязательного инструктажа для всех сотрудников. Обзор литературы, посвященный этой самой серьезной проблеме, показал, что условием успеха является включение TBOR в культуру и способ ведения дел IRS. Предстоящий ежегодный брифинг напомнит сотрудникам о TBOR и их ответственности за его соблюдение. Это поможет сформировать единое мышление среди сотрудников и укрепить TBOR как ключевую часть налогового администрирования. Проведение обязательного инструктажа по TBOR также поможет IRS выполнить свои уставные обязанности по обеспечению того, чтобы сотрудники были ознакомлены с TBOR и действовали в соответствии с ними.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Нынешняя премия комиссара IRS, которая вручается «отдельным лицам, руководителям групп и членам команд, которые воплощают ценности IRS, которые продемонстрировали приверженность стратегическим целям и чьи достижения оказали большое влияние на налоговое администрирование», уже предоставляет возможность признать сотрудников IRS за особые заслуги. достижения в поддержке прав налогоплательщиков и Билль о правах налогоплательщиков (TBOR). По мере того, как мы пересматриваем и изменяем эту и другие существующие награды в IRS, мы будем вносить все необходимые изменения, чтобы гарантировать признание особых достижений в области обслуживания налогоплательщиков.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Хотя нынешняя структура вознаграждений позволяет награждать сотрудников, защищающих права налогоплательщиков, награда комиссара IRS, похоже, больше ориентирована на достижение стратегических целей и оказание влияния, а не на защиту прав налогоплательщиков. В некоторых ситуациях награда может быть вручена сотруднику, который оказал значительное финансовое влияние на агентство, но совершил действие, нарушающее права налогоплательщиков. Наличие награды, посвященной исключительно правам налогоплательщиков, посылает сотрудникам сигнал о том, что IRS ценит свою приверженность TBOR. Ответ IRS, похоже, приравнивает права налогоплательщиков к обслуживанию налогоплательщиков. Хотя право на качественное обслуживание является одним из десяти прав налогоплательщиков, оно, конечно, не включает в себя TBOR. Награды должны признавать широкий спектр достижений, связанных с десятью правами, а не только заслуги перед налогоплательщиками.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Соблюдение прав налогоплательщиков было главным приоритетом для IRS, и права, включенные в TBOR, отражены в текущих процессах и программах. Например, Национальная система проверки качества (NQRS) и Встроенная система проверки качества (EQRS) документируют работу сотрудников. Меры качества соответствуют многочисленным атрибутам, которые напрямую связаны с правами на ТП, такими как раскрытие информации, конфиденциальность, представительство третьих сторон, процессы сбора средств, процедуры экзаменов, штрафы/проценты, законы и права на апелляцию, с общим ожиданием того, что клиенты получат вежливое, профессиональное, своевременное, точные, а также полные и последовательные ответы. Кроме того, каждый атрибут качества согласуется с конкретными критическими элементами работы (CJE), чтобы обеспечить включение управленческих обзоров (EQRS) в оценку эффективности работы сотрудников. Результаты качества регулярно передаются внутреннему руководству для выявления успехов и возможностей улучшения. Сводки исполнительного уровня, такие как Обзор эффективности бизнеса (BPR), определяют инициативы и действия по улучшению качества, которые конкретно связаны с TBOR.

Более того, TBOR неразрывно связан с мерами качества как при сборе, так и при экзамене. Например, показатели качества (атрибуты) экзамена SBSE дают нашим сотрудникам организационные ожидания, которые охватывают все этапы экзаменационного процесса – от планирования до завершения. TBOR является важным компонентом каждого этапа, и эти права включены в атрибуты качества. Например, право налогоплательщика «оспаривать позицию IRS и быть услышанным» охватывает множество аспектов процесса проверки – исходя из ожидания, что проверяющий рассмотрит и оценит позицию налогоплательщика и рассмотрит суть дела в ходе рассмотрения дела (интерпретируется/ Атрибут качества «Правильно применяемый закон»), чтобы налогоплательщик получал быстрые ответы (включенные в атрибут качества «Промежуток времени») и был уведомлен о любых задержках в процессе проверки (атрибут качества «Права налогоплательщика»). Наконец, права, закрепленные в TBOR, стали краеугольным камнем в разработке процесса кампании LB&I. Справедливость и честность заложены в основу процесса избирательной кампании и того, как LB&I управляет процессом правоприменения для всех налогоплательщиков. Ожидается, что сотрудники LB&I будут профессионально взаимодействовать с каждым налогоплательщиком и налоговым специалистом. Этот профессионализм является ключевым компонентом показателя удовлетворенности клиентов LB&I. Процесс кампании обеспечит качественную, честную и справедливую налоговую систему для налогоплательщиков, а также соблюдение права налогоплательщика на получение информации благодаря «интегрированному циклу обратной связи» процесса кампании, где LB&I может получать отзывы от ведущих проверяющих и практиков, поскольку кампании оцениваются. Кроме того, LB&I намерена публиковать каждую кампанию при условии, что это не нанесет ущерба налоговому администрированию. Общаясь, анализируя обратную связь, предоставляя качественные услуги и используя объективные стандарты при выборе рабочей нагрузки, LB&I будет учитывать показатели удовлетворенности клиентов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS подробно описывается, как различные меры IRS связаны с конкретными правами налогоплательщиков, что является первым шагом на пути к реализации этой рекомендации. Как поясняется в «Самой серьезной проблеме», согласование различных атрибутов или мер с правами налогоплательщиков важно для понимания того, как эти меры поддерживают конкретные права. IRS следует сделать еще один шаг вперед и сообщить о результатах своей деятельности и качества таким образом, чтобы связать желаемое действие сотрудника с конкретным правом. Такая практика повысит осведомленность сотрудников о TBOR и сделает сотрудников ответственными за соблюдение TBOR при взаимодействии с налогоплательщиками или при работе над делом налогоплательщика. Не увязывая меры и не сообщая о результатах в соответствии с соответствующими правами, IRS упускает возможность оценить, действительно ли она соблюдает IRC § 7803(a) (3), который требует от Комиссара обеспечить, чтобы сотрудники были ознакомлены и действовали в соответствии с ними. соответствие правам налогоплательщика

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Нет необходимости обновлять руководство IRS по разработке критически важных элементов работы для включения TBOR, поскольку это требование в настоящее время включено в Стандарт удержания IRS, который применяется ко всем сотрудникам. Стандарт гласит: «Стандартный рейтинг справедливого и равноправного отношения к удержанию налогоплательщиков – соответствует официальным обязанностям действующего лица, справедливо и беспристрастно применяет налоговое законодательство, защищает права налогоплательщиков и относится к ним этично, честно, добросовестно и уважительно».

Там, где это применимо, TBOR может быть включен в аспекты CJE сотрудника.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS продолжает изучать способы повышения уровня ложного обнаружения (FDR), который TAS называет коэффициентом ложных срабатываний (FPR). Мы ищем мнения заинтересованных сторон в Налоговом управлении США, внешних поставщиков, партнеров в правительствах штатов и индустрии подготовки налогов. IRS стремится найти баланс между защитой доходов и улучшением условий для налогоплательщиков и продолжит работать и развивать как внутренние, так и внешние партнерские отношения.

ОТВЕТ ТАС: Хотя Стандарт справедливого и равноправного обращения с налогоплательщиками учитывает защиту прав налогоплательщиков, единого всеобъемлющего стандарта недостаточно для измерения того, как сотрудники предпринимают действия в соответствии с TBOR. Могут возникнуть ситуации, когда сотрудник последовательно предпринимает действия по защите одного права, например, сотрудник защищает право на конфиденциальность, аутентифицируя налогоплательщика при звонке. Однако работник также может последовательно нарушать другое право, например, право оспорить позицию IRS и быть заслушанным, не принимая во внимание документацию при проверке. Единого CJE, который, помимо прочего, оценивает соблюдение всех прав налогоплательщиков, недостаточно. Включение TBOR в CJE позволит сотрудникам и менеджерам понять, как конкретные действия связаны с конкретными правами налогоплательщиков. Это также позволило бы Налоговому управлению США лучше оценивать свои успехи в обеспечении того, чтобы сотрудники были ознакомлены с правами налогоплательщиков и действовали в соответствии с ними. Менеджеры смогут видеть, какие права соблюдаются, а также области улучшения, чтобы их сотрудники могли признать другие права. Не предоставляя указаний по включению TBOR в CJE, IRS может включать TBOR только частично, а в некоторых CJE вообще отсутствует информация TBOR.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: TBOR наряду с законами, постановлениями и политикой входит в число критериев, которые рабочим группам Future State поручено учитывать при разработке планов и связанных с ними экономических обоснований. Критерии созданы по образцу руководства OMB E-300 для всех агентских инвестиций, при этом TBOR указан как уникальный для IRS и налогоплательщиков, которых мы обслуживаем.

Установлены и распространены критерии для разработки экономического обоснования, учитывающие соображения TBOR. Реализовано (февраль 2017 г.).

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Хотя TBOR включен в критерии, которые следует учитывать при разработке планов и связанных с ними экономических обоснований, не очевидно, что IRS адекватно учла TBOR при разработке своих планов. По этой причине необходимо документально подтвердить, как планы «Будущее государство» влияют на права налогоплательщиков. Во-первых, эта документация будет привлекать IRS к ответственности, демонстрируя, как IRS на самом деле учитывает права налогоплательщиков. Во-вторых, это предоставит ценную информацию для политиков IRS, которые позже пересмотрят и переоценят планы «будущего государства». Понимание того, как первоначальные решения оказали положительное или отрицательное влияние на права налогоплательщиков, поможет этим политикам оценить, следует ли вносить изменения и если да, то каким образом. Как неоднократно обсуждалось в «Обзоре литературы», посвященном самой серьезной проблеме, руководству необходимо продемонстрировать свою приверженность уставу налогоплательщиков и обеспечить информирование о нем сотрудников. Здесь IRS могла бы добиться этого, предоставив руководство всем командам «Будущего государства» от высшего руководства о важности рассмотрения TBOR и включения информации о правах налогоплательщиков в планы «Будущего государства».

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX