ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ:

IRS в настоящее время оценивает политику и процедуры рассмотрения и выдачи требований о возмещении согласно Главе 3 и FATCA. Мы полагаемся на передовой опыт и модели, такие как фильтры мошенничества, используемые для выявления мошеннических возвратов средств среди населения, заполняющего форму 1040. Наша цель состоит в том, чтобы надлежащим образом сбалансировать ответственность за оперативную обработку и оплату законных требований о возмещении с ответственностью по защите правительства от мошеннических требований о возмещении. Подавляющее большинство требований о возмещении, поданных нерезидентами, связаны с удержанием налогов в соответствии с Главой 3, а не с FATCA. Хотя это не устраняет проблему, проблема не является в первую очередь проблемой FATCA. И Глава 3, и FATCA требуют значительных системных обновлений, чтобы улучшить способность IRS сравнивать данные и быстро определять, соответствует ли отчетность отчетам третьих сторон, тем самым открывая путь для наиболее правильных и сбалансированных возможных ответов.

Обновление: Налоговое управление США завершило разработку и внедрило процедуры, упомянутые в нашем предыдущем ответе, в виде вспомогательных материалов. Эти процедуры основаны на лучших практиках и моделях, таких как фильтры мошенничества, используемые для выявления мошеннических возмещений среди общей популяции, заполняющей форму 1040. Мы продолжаем улучшать/исправлять систему, насколько это возможно. В 1042 налоговом году были введены новые требования к форме 2017-S, требующие от налогового агента предоставить уникальный идентификационный номер, номера поправок и иностранный ИНН, чтобы расширить наши возможности по проверке требования о кредите/возврате. Наша цель состоит в том, чтобы надлежащим образом сбалансировать ответственность за оперативную обработку и оплату законных требований о возмещении с ответственностью по защите правительства от мошеннических требований о возмещении. Ниже приведены рабочие пособия, которые были разработаны и внедрены.

• F1042-S Помощь в работе по проверке
• Временные процедуры для ручной проверки F1040NR/NR-EZ с помощью F1042-S Job Aid
• Пособие для координатора по планированию и аналитике соответствия (CP&A)

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Наша цель состоит в том, чтобы надлежащим образом сбалансировать ответственность за оперативную обработку и оплату законных требований о возмещении с ответственностью по защите правительства от мошеннических требований о возмещении. Подавляющее большинство требований о возмещении, поданных нерезидентами, связаны с удержанием налогов в соответствии с Главой 3, а не с FATCA. Хотя это не устраняет проблему, проблема не является в первую очередь проблемой FATCA. И Глава 3, и FATCA требуют значительных системных обновлений, чтобы улучшить способность IRS сравнивать данные и быстро определять, соответствует ли отчетность отчетам третьих сторон, тем самым открывая путь для наиболее правильных и сбалансированных возможных ответов.

ОТВЕТ ТАС: В своем ответе IRS заявляет: «Мы полагаемся на передовой опыт и модели, такие как фильтры мошенничества, используемые для выявления мошеннических возмещений среди населения, заполняющего форму 1040». Эти фильтры и процессы сами нуждаются в существенном улучшении, как отмечено в «Самой серьезной проблеме № 16». Тем не менее, подход, при котором лица, подающие формы 1040 и 1040NR, будут получать одинаковый режим, был бы очень позитивным событием. TAS надеется на сотрудничество с IRS для разработки этих фильтров и моделей, которые позволят защитить права налогоплательщиков и обеспечить качество налогового администрирования. Негативное воздействие, которое может возникнуть в результате несопоставимого подхода, иллюстрируется предыдущим решением IRS заморозить возмещение по Главе 3 и Главе 4 на срок до одного года или дольше, одновременно пытаясь сопоставить документацию, предоставленную налогоплательщиками, с документацией, предоставленной налоговыми агентами. После того, как программа системного сопоставления дала так много «ложных срабатываний», что оказалась несостоятельной, эти замороженные возмещения были наконец выпущены. Соответственно, необходимо установить больше унификации в отношении лиц, подающих форму 1040 и 1040NR, в том числе разрешить заявителям, подающим форму 1040NR, доказать свое право на возмещение, представив убедительные доказательства фактического удержания. Национальный адвокат налогоплательщиков согласен с IRS в том, что «и Глава 3, и FATCA требуют значительных системных обновлений, чтобы улучшить способность IRS сравнивать данные и быстро определять, соответствует ли отчетность отчетности третьих сторон, тем самым открывая путь для наиболее правильного и возможны хорошо сбалансированные ответы». Однако необходимо проявлять осторожность, чтобы не доставлять неудобства налогоплательщикам, соблюдающим требования, ни во время разработки этих системных обновлений, ни после их реализации. Вместо этого IRS следует сосредоточить внимание и распределить свои ресурсы между идентифицируемыми группами налогоплательщиков, которые представляют собой реальные риски соблюдения требований. Такой более целенаправленный подход, вероятно, приведет к более эффективному использованию ресурсов и освободит налогоплательщиков, уже соблюдающих требования, от бремени, которому они подверглись в рамках программы системного сопоставления, прекращенной в июне 2016 года.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Эта рекомендация потребует внесения изменений в закон и поэтому не может быть принята. IRS признает, что проблемы, с которыми сталкиваются отдельные налогоплательщики США, работающие, живущие или ведущие бизнес за границей, могут быть уникальными. IRS продолжает искать возможности облегчить определенное бремя отчетности для этих лиц. Имея это в виду, IRS установило пороговые требования к подаче деклараций для граждан США, проживающих за границей, намного выше, чем для налогоплательщиков, проживающих в США, чтобы облегчить бремя подачи деклараций для большого числа эмигрантов. Например, 200,000 300,000 долларов США (на конец года) или 50,000 75,000 долларов США (в любое время) для граждан США, проживающих за границей, подающих единый статус, против XNUMX XNUMX долларов США (на конец года) или XNUMX XNUMX долларов США (в любое время) для граждан США, проживающих в США. Все американцы. обязаны отчитываться и платить налоги с доходов по всему миру, независимо от того, где они живут, работают или ведут бизнес. Риск уклонения от уплаты налогов США налогоплательщиком США, имеющим счет в FFI, существует независимо от того, имеет ли налогоплательщик США счет в своей зарубежной стране проживания или в другой зарубежной стране.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Более высокие пороговые значения для охвата FATCA, установленные в отношении иностранцев, помогают снизить бремя соблюдения требований. Тем не менее, эти пороговые значения не решают напрямую проблему банковского локаута, о которой широко сообщали экспатрианты. Это прискорбное и непреднамеренное последствие FATCA можно было бы в значительной степени исправить с помощью исключения в той же стране, если бы IRS ввело такое исключение или, если IRS считает, что у него нет на это полномочий, присоединилось бы к Национальному адвокату налогоплательщиков и нескольким организациям экспатриантов. с просьбой к Конгрессу предоставить средство правовой защиты.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ:

NTA сначала предлагает Налоговому управлению США «широко интерпретировать трудности и другие дискреционные исключения». Раздел 7345 дает IRS право по своему усмотрению исключать категории налоговой задолженности, которые в противном случае соответствовали бы определению «серьезно просроченной налоговой задолженности». IRS укажет эти категории в разделах Налогового руководства, касающихся раздела 7345. NTA также предлагает, чтобы IRS «предоставила [e] административную апелляцию перед [сертификацией]». Раздел 7345 не предоставляет права на административную апелляцию лицам, которые будут или были признаны имеющими серьезную налоговую задолженность. Таким образом, IRS решила не подавать административные апелляции на свои решения по сертификации. Однако для того, чтобы задолженность налогоплательщика квалифицировалась как «серьезно просроченная налоговая задолженность», у налогоплательщика должна быть возможность подать апелляцию – либо в контексте недостаточности, либо в контексте надлежащей процедуры взыскания – в отношении обязательств, которые послужили основанием для их сертификации. Более того, после получения уведомления о сертификации от IRS раздел 7345 дает налогоплательщикам немедленное право на судебный пересмотр либо в федеральном окружном суде, либо в Налоговом суде. Третье предложение NTA призывает IRS работать с Государственным департаментом, чтобы «принять расширенные определения гуманитарных и чрезвычайных исключений». Положение Закона FAST, которое предоставляет Государственному департаменту право выдавать паспорт налогоплательщику в чрезвычайных или гуманитарных целях, несмотря на сертификацию, было кодифицировано в 22 USC § 2714a. Государственный департамент несет ответственность за толкование и реализацию этого положения. Налоговая служба США не имеет на это полномочий. Кроме того, это исключение идентично уже существующему для лиц, которым отказывают или теряют паспорта в случае неуплаты алиментов. Государственный департамент может воспользоваться своими полномочиями по предоставлению чрезвычайных и гуманитарных исключений в делах IRS аналогично делам об алиментах на детей. Что касается предложения NTA о том, что IRS информирует налогоплательщиков о наличии помощи TAS до того, как произойдет отзыв или отказ в выдаче паспорта: раздел 7345(d) требует от IRS направить уведомление налогоплательщику после сертификации. Хотя уведомление CP508C отправляется налогоплательщику по почте одновременно с сертификацией, а не перед сертификацией, оно информирует налогоплательщика о доступности помощи TAS.

Обновление: в соответствии с формой были предприняты конкретные действия: IRM 5.1.12, «Процедуры сбора средств на местах, случаи, требующие специального рассмотрения», и IRM 5.19.1, «Взыскание задолженности, причитающийся остаток» были опубликованы с датой вступления в силу 8 января 2018 года. Эти IRM содержат следующие дискреционные исключения IRS:
-Долг, который в настоящее время не подлежит взысканию (CNC) из-за трудностей (неотмененный TC 530 cc 24 – 32)
-Долг, возникший в результате кражи личных данных (неотмененный TC 971 AC 501, 505, 506, 522, 523 и 525),
-долг налогоплательщика при банкротстве,
-долг умершего налогоплательщика,
-Долг, включенный в ожидающее компромиссное предложение
-Задолженность, которая включена в ожидающее соглашение о рассрочке
-Задолженность с ожидаемой корректировкой, которая позволит полностью оплатить налоговый период.
-Налогоплательщики в зоне бедствия

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Изменения IRM (IRM 5.1.12 и 5.19.1), определяющие дополнительные категории дискреционных исключений IRS, будут повторно проверены и опубликованы до вступления в силу законодательства о паспортах. Дата внедрения паспорта в настоящее время неизвестна, но IRS работает с Государственным департаментом над решением проблем с внедрением.

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков повторяет свою рекомендацию о том, чтобы IRS широко интерпретировало трудности и другие дискреционные исключения. TAS надеется на уточнение этих категорий в новом руководстве Налогового управления США (IRM). Национальный адвокат налогоплательщиков также призывает IRS исключить уже открытые дела TAS из сертификации. Невыполнение этого требования усугубляет проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики, и ограничивает способность Национального адвоката налогоплательщиков выполнять возложенную на него Конгрессом роль по защите интересов налогоплательщиков. возникнет сама налоговая задолженность, и будет иметь возможность добиваться судебного пересмотра решения о том, что налоговая задолженность является «серьезно просроченной», такое важное решение, имеющее столь многие далеко идущие последствия, не должно выноситься в отсутствие права на административную апелляцию. . Налогоплательщиков не следует заставлять добиваться такого пересмотра в суде, а вместо этого им следует разрешить обосновывать в апелляционном порядке причины, по которым решение IRS неверно. Возможность сделать это вполне может снизить существенный стресс и расходы со стороны налогоплательщиков, а также сэкономить значительные ресурсы для IRS и судов. другие чрезвычайные исключения. Тем не менее, с практической точки зрения, IRS будет тесно сотрудничать с DOS в отношении программы отзыва паспортов, и она настоятельно призывает IRS оперативно передавать такие дела в соответствующий офис DOS и, насколько это возможно и допустимо, поощрять DOS широко применять гуманитарные и чрезвычайные исключения. Кроме того, налогоплательщики должны получить уведомление, информирующее их о том, что IRS инициировало процедуру подтверждения их налогового долга как «серьезно просроченного». В рамках этого сообщения, которое защитит права налогоплательщиков на надлежащую правовую процедуру, они также должны быть проинформированы о том, что TAS готова оказать помощь. Уведомление налогоплательщиков о возможности помощи TAS только после того, как налоговый долг уже был сертифицирован как «серьезно просроченный», является обязательным. часто случается, что слишком мало и слишком поздно. Конечно, TAS сделает все возможное, чтобы помочь налогоплательщикам после сертификации, но налогоплательщики выиграют от помощи и защиты в течение процесса, ведущего к вынесению решения о сертификации. IRS должна проинформировать налогоплательщиков о том, что процесс уже начат и что TAS может оказывать помощь на постоянной основе.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Подавляющее большинство ИФУ действуют в соответствии с законодательством зарубежных стран, а не США. Следует также отметить, что применимые межправительственные соглашения создают правовую основу, которая представляет собой модель полного сотрудничества, требующую связи и сотрудничества между компетентными органами двух юрисдикций. Отмечая это, IRS признает проблемы и проблемы, с которыми сталкиваются ИФУ при составлении отчетности FATCA. Помимо предоставления двухлетнего (2014 и 2015 гг.) переходного периода, чтобы дать FFI достаточно времени для внедрения своей инфраструктуры отчетности FATCA, мы продолжаем искать способы облегчить бремя отчетности FFI и внедрили различные процедуры для обеспечить, чтобы ИФУ постоянно получали рекомендации и поддержку, необходимые им для соблюдения требований отчетности FATCA. Чтобы стимулировать исправление ошибок в отчетности, ИФУ получают электронные уведомления об ошибках, что позволяет своевременно вносить исправления. После подачи отчета FATCA податель автоматически уведомляется о любых ошибках проверки в XML-схеме FATCA. Это побуждает подающего заявку исправить ошибку без каких-либо задержек во времени и не требует от ИФИ затратить дополнительные ресурсы для выявления ошибки. Кроме того, в данном случае штраф не применяется. Налоговое управление США также постоянно предоставляет четкие рекомендации, помогающие ИФИ экономически эффективно соблюдать требования FATCA. Ресурсы доступны бесплатно для каждого FFI на нашем веб-сайте IRS.gov FATCA. IRS регулярно обновляет веб-страницы с самыми последними рекомендациями и часто задаваемыми вопросами по мере их появления. Например, если IRS выявляет проблему, которая распространена в отрасли или затрагивает несколько FFI, на веб-сайте часто задаваемых вопросов FATCA публикуется раздел часто задаваемых вопросов. Публикация вопроса и ответа служит руководством для других ИФУ, которые могут столкнуться с той же проблемой в будущем, при этом ИФУ не придется тратить время и ресурсы на исследование этой проблемы. Помимо часто задаваемых вопросов, ИФУ и иностранным компетентным органам доступна другая помощь через Консультативный комитет программы информационной отчетности (IRPAC), службу поддержки IDES (по электронной почте или по бесплатному телефону), Глобальный ИТ-форум, Руководства пользователя XML-схемы FATCA и FATCA. Информационные бюллетени.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков приветствует усилия IRS по совершенствованию технологий и коммуникаций, связанных с FATCA, в отношении FFI. IRS может снизить нагрузку на FFI по соблюдению требований и, в конечном итоге, достичь более эффективных результатов, если продолжит движение к совместной модели налогового администрирования в отношении FFI. Например, важным шагом в этом отношении было бы упрощение и уточнение определения «добросовестных усилий» в соответствии с опубликованным руководством IRS. При нынешнем положении дел «…завышенная отчетность, чрезмерное утаивание и дезинформация могут затруднить IRS использование получаемой информации по назначению и могут привести к ложноположительным результатам». Как отметили представители отрасли и поддержал Национальный защитник налогоплательщиков, Налоговое управление США должно «проводить различие между ИФИ, которые вступают в сговор с местными властями, чтобы избежать FATCA, и ИФУ, которые прилагают искренние, «добросовестные» усилия по соблюдению требований, но не могут этого сделать, поскольку сложности закона». IRS, похоже, добилась определенных успехов в этом отношении и работает совместно с FFI над поддержанием и улучшением отчетности, а не просто наказывает их за несоблюдение требований. Например, практика информирования ИФИ об ошибках в отчетности и предоставления им возможности исправить эти ошибки является положительным шагом и соответствует рекомендациям Национального адвоката налогоплательщиков. Дальнейший совместный прогресс в отношении различных аспектов отчетности FATCA будет наиболее полезным для всех заинтересованных сторон.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX