Налоговое управление США (IRS) проводит значительные виды и объемы мероприятий по обеспечению соблюдения требований, которые оно не считает традиционными аудитами, тем самым занижая масштабы своей деятельности по обеспечению соблюдения требований и рентабельности инвестиций, а также обходя средства защиты налогоплательщиков.
В сотрудничестве с Национальным адвокатом налогоплательщиков провести всестороннюю проверку своего определения аудита в соответствии с Налоговой процедурой 2005-32, чтобы отразить сегодняшнюю деятельность по соблюдению требований IRS и применение Билля о правах налогоплательщиков.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Не произошло никаких заметных изменений в видах деятельности по соблюдению требований, которые могли бы служить основанием для проведения этой проверки, а также не было изменений в разделе 7605(b) IRC. В Налоговой процедуре 2005-32 указано, что считается закрытым делом; повторное открытие; контакты с налогоплательщиками и другие действия, не являющиеся проверками, проверками или возобновлением работы. В частности, раздел 4.03 определяет четыре категории контактов IRS, которые не являются проверками, проверками или повторным открытием закрытых дел:
(1) узкие, ограниченные контакты, например, для исправления математических ошибок;
(2) программы, администрируемые IRS, в которых налогоплательщики добровольно участвуют, такие как программа предварительного соглашения о ценообразовании;
(3) пересмотр налоговых периодов, на которые повлияли позиции, занятые налогоплательщиком или связанным с ним налогоплательщиком в другие годы, например, изменение перенесенной статьи, которая влияет на год переноса; и
(4) контакты с одной целью, которые приводят к получению информации, имеющей отношение к другой цели, например, проверка записей налогоплательщика при расследовании возможного нарушения Раздела 31.
Эти категории и примеры описывают характер контактов IRS и не претендуют на то, чтобы быть исчерпывающими, исключительными или ограничивающими. Таким образом, они гарантируют, что Налоговая процедура 2005-32 останется актуальной и применимой к текущим контактам по вопросам соблюдения требований, даже когда будут развиваться конкретные методы обеспечения соблюдения требований. Налогоплательщики информируются о своих правах во время проверок, а также при других контактах с IRS.
с налогоплательщиками, где это необходимо.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков в корне не согласен с IRS в том, что не произошло заметных изменений в видах деятельности по обеспечению соблюдения IRS, которые могли бы гарантировать всесторонний пересмотр его определения аудита в соответствии с Налоговой процедурой 2005-32, чтобы отразить сегодняшнюю деятельность по обеспечению соблюдения IRS, а также применение налогоплательщиком Билль о правах. Как отмечается в «Самой серьезной проблеме», IRS провело примерно восемь-девять миллионов «нереальных» проверок за 2014–2016 финансовые годы по сравнению с примерно одним миллионом «реальных» проверок ежегодно в течение того же периода времени. «Нереальная» работа по соблюдению требований аудита такого масштаба, безусловно, требует проверки IRS и пересмотра ее определения аудита. Кроме того, как отмечалось выше в контексте ACA, существуют обстоятельства, когда IRS по существу проводит «настоящую» проверку под прикрытием «нереальной» проверки, тем самым обходя защиту IRC § 7605(b) от повторных проверок.
Национальный адвокат налогоплательщиков подчеркивает, что в целом определение аудита должно включать проверку налоговых деклараций как до, так и после возврата, которая, как и заочная проверка, требует от налогоплательщика предоставления определенного уровня документации. Такое определение признало бы «реальный» характер аудита некоторых «нереальных» аудиторских работ Налогового управления США и предоставило бы налогоплательщикам соответствующие права и защиту.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Включите «нереальные» аудиты в свою частоту проверок и расчеты рентабельности инвестиций, чтобы правильно отразить фактическую деятельность по обеспечению соответствия, которую она проводит.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Аудит IRS — это проверка или проверка счетов и финансовой информации организации или частного лица с целью убедиться в том, что информация представлена правильно в соответствии с налоговым законодательством, а также для проверки правильности заявленной суммы налога. Аудит должен охватывать только контакты, соответствующие определению раздела 7605(b) IRC. Как упоминалось выше, в справочнике IRS представлены данные о рассмотренных декларациях, количестве случаев AUR и количестве случаев ASFR. Кроме того, бюджетные показатели IRS, ежегодно публикуемые в президентском бюджете и других годовых отчетах, уже включают в себя охват меры Automated Underreporter (AUR) в дополнение к освещению экзаменов. Наконец, рентабельность инвестиций для крупных программ правоприменения, указанная в ежегодном бюджетном запросе IRS, уже включает ASFR как часть рентабельности инвестиций в сбор, а также отдельную рентабельность инвестиций для AUR (Обоснование Конгресса за 2019 финансовый год, стр. 79-80, доступно по адресу http://cfo). .fin.irs.gov/SPB/BudgetFormulation/FY_2019/FY_2019_CJ.pdf).
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков считает, что IRS должна предоставить налогоплательщикам полную и точную картину всей своей деятельности по соблюдению требований, как «реальной», так и «нереальной», путем включения «нереальных» проверок в свою долю проверок и расчеты рентабельности инвестиций. Как отмечалось ранее, мы не согласны с тем, что аудит должен включать только контакты налогоплательщиков, которые соответствуют определению IRC § 7605 (b). Не существует запрета на публикацию IRS информации о показателях и распространенности (по доходам) всех аспектов соблюдения требований. Кроме того, как упоминалось выше, такая расширенная отчетность может принести пользу IRS в предотвращении несоблюдения требований и предоставить полезные данные, которые можно было бы использовать для надлежащего распределения ее ресурсов.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Предоставьте налогоплательщикам возможность добиваться рассмотрения апелляции в определенных «нереальных» аудиторских случаях, например, в случае определенных математических ошибок и случаев AUR, когда права на апелляцию еще не существуют.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Действующие процедуры предоставляют налогоплательщикам право на апелляцию в рамках программ AUR и ASFR. В рамках программ AUR и ASFR налогоплательщики получают Публикацию 1 «Ваши права как налогоплательщика», в которой обсуждаются права и процедуры апелляций. Кроме того, в отношении AUR в уведомлении CP2000 содержится ссылка на публикацию 5181 «Проверка налоговых деклараций по почте», в которой содержится конкретная информация о процессе апелляции. Для ASFR также представлена Публикация 5 «Ваши права на апелляцию и как подготовить протест, если вы не согласны». Что касается деклараций, которые корректируются с использованием полномочий по математическим ошибкам, налогоплательщики имеют право запросить снижение налогов в течение 60 дней с даты уведомления. Затем либо оценка снижается, либо их дело отправляется на проверку, где налогоплательщик получает официальное право на апелляцию, если он по-прежнему не согласен.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков не согласен с IRS в том, что оно уже выполнило ее рекомендацию предоставить налогоплательщикам возможность добиваться рассмотрения апелляций в определенных «нереальных» аудиторских случаях, таких как определенные математические ошибки и случаи AUR, когда права на апелляцию еще не существуют. Как обсуждалось в «Самой серьезной проблеме», хотя налогоплательщики имеют право обжаловать почти все «реальные» действия по соблюдению требований, что соответствует Биллю о правах налогоплательщиков, такие права не обязательно существуют или крайне ограничены в «нереальных» случаях. контекст аудита. Например, у налогоплательщика нет возможности подать апелляцию на рассмотрение дела о математической ошибке, если только, как отмечает IRS, налогоплательщик не ответит на уведомление о математической ошибке и не потребует снижения налога в течение 60 дней. Однако если бы тот же вопрос возник в рамках «реальной» проверки, налогоплательщик имел бы право обратиться в апелляционную инстанцию. Это подрывает право обжаловать решение IRS в независимом суде. Аналогичным образом, в зависимости от количества времени, оставшегося до истечения срока исковой давности, у налогоплательщика может не быть возможности подать апелляцию на рассмотрение дела AUR.
Отсутствие возможности рассмотрения апелляций в ходе некоторых «нереальных» проверок оказывает прямое негативное влияние на права налогоплательщиков и, как отмечалось в «Самой серьезной проблеме», непропорционально влияет на налогоплательщиков с низким и средним доходом, которые меньше всего могут позволить себе представительство в целях надлежащего рассмотрения жалоб. бросить вызов IRS.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
Там, где это практически осуществимо, решайте все проблемы в рамках «реального» аудита, а не проводите «нереальный» аудит, а затем последующее проведение «реального» аудита.
ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Значительное количество деклараций, проверенных AUR или скорректированных с использованием полномочий по математическим ошибкам, не имеют никаких проблем, кроме неучтенного или заниженного дохода, выявленного в процессе сопоставления документов, или математической или технической ошибки, обнаруженной во время подачи декларации. Проведение полной проверки таких налогоплательщиков приведет к неоправданному увеличению бремени налогоплательщиков и будет нецелевым использованием ограниченных ресурсов IRS. Проведение аудита каждой незаполненной декларации также нецелесообразно и будет дорогостоящим для лиц, не подающих декларацию, и IRS. Аудиты являются наиболее дорогостоящим доступным видом лечения, и большинство проблем ASFR можно решить путем добровольной подачи декларации.
КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX
ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков понимает и признает в книге «Самая серьезная проблема», что существуют обстоятельства (например, простое исправление математических ошибок), при которых «нереальный» контакт с Налоговым управлением США по соблюдению требований не должен представлять собой «настоящую» проверку и его не нужно рассматривать в ходе проверки. «реальная» постановка экзамена. Проведение полной проверки налогоплательщиков в таких обстоятельствах явно обременяло бы налогоплательщиков и было бы пустой тратой ресурсов IRS. Однако, как показано на примере ACA в «Самой серьезной проблеме», существуют обстоятельства, когда IRS может запросить информацию в ходе «нереальной» проверки, а затем запросить по существу тот же тип информации в ходе последующей «реальной» проверки. Это несправедливо по отношению к налогоплательщикам и отменяет основные права налогоплательщиков и установленную законом защиту. Национальный адвокат налогоплательщиков считает, что IRS может предпринять шаги, чтобы избежать подобных ситуаций и, где это практически возможно, решить все вопросы соблюдения требований в ходе «реального» аудита.
ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто
СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX
