ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговое управление США не будет требовать от заявителей формы 1023-EZ предоставления организационных документов. Заместитель комиссара по услугам и правоприменению ранее отменил часть Директивы по защите интересов налогоплательщиков 2016 года, предписывающую IRS требовать предоставления организационных документов, и отметил, что такое требование не отражает то, как организация будет работать, и то, как организация работает, является определяющим фактором в отношении безналоговый статус. Форма 1023-EZ по-прежнему будет требовать от заявителя подтверждения (под страхом наказания или за дачу ложных показаний) информации, касающейся его деятельности и организации.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Утверждение IRS о том, что организационные документы не отражают то, как организация будет работать, не выдерживает даже минимальной проверки. Как показало TAS в трех исследованиях, статус IRC § 501(c)(3) в некоторых случаях неуместен, поскольку организационный документ заявителя точно отражает то, как организация будет работать. Например, цель, сформулированная в учредительном договоре одной организации, описанной в отчете за этот год, — создание и управление фермерским рынком, вероятно, является точным отражением того, как работает организация. Эта цель, согласно собственным указаниям IRS2, лишила организацию права на получение статуса 501(c)(3); и тем не менее, в ходе процесса 1023-EZ IRS предоставило этой организации письмо с определением, в котором говорилось, что она освобождена от уплаты налогов в соответствии с § 501(c)(3) IRC. Налоговое управление США должно было собрать больше информации об этом заявителе, прежде чем утвердить его заявление по форме 1023-EZ.

Более того, как минимум, требование систематизирующих документов позволит IRS идентифицировать заявителей, подобных тому, который описан в отчете этого года, который был принудительно ликвидирован государством регистрации на момент подачи заявки и при присвоении освобожденного статуса.

В любом случае, помимо прохождения операционного теста, организации должны пройти организационный тест, и IRS не может выполнять свои обязанности по надзору, чтобы убедиться, что организационный тест был пройден, без проверки организационных документов. Как неоднократно и последовательно показывают исследования TAS, подтверждения кандидатов о том, что организационный тест был пройден, часто (по крайней мере, в 42 процентах случаев) ненадежны.

Национальный адвокат налогоплательщиков согласен с тем, что «то, как работает организация, является определяющим фактором в отношении статуса освобожденной от налогов», но это только один определяющий фактор. Невыполнение организационного теста является пороговым фактором и может иметь реальные последствия, даже если операционный тест пройден. Например, в исследовании TAS 2015 года 23 процента организаций репрезентативной выборки не имели адекватных условий о ликвидации. Как пояснил Национальный адвокат налогоплательщиков в своем блоге от 16 мая 2018 года3, согласно базе данных Select Check Налогового управления США, освобожденный статус около трети из 15,000 1023 организаций, чьи заявки по форме 2014-EZ были одобрены в XNUMX году, был автоматически аннулирован за невыполнение подавать необходимые декларации или уведомления в течение трех лет подряд. Автоматическое лишение освобожденного статуса может привести к роспуску организации, и при этом может отсутствовать ответственность за активы, накопленные организацией за те годы, когда она имела освобожденный статус.

Продолжающийся отказ Налогового управления США решить эти проблемы является не чем иным, как отказом от своих надзорных обязанностей.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​​​Налоговое управление США не будет требовать от заявителей формы 1023-EZ предоставления сводной финансовой информации, такой как прошлые и прогнозируемые доходы и расходы. Заместитель комиссара по услугам и правоприменению ранее отменил часть Директивы по защите прав налогоплательщиков 2016 года, предписывающую IRS требовать предоставления сводной финансовой информации, и отметил, что такое требование не отражает то, как организация будет работать, и то, как организация работает, является определяющим фактором. относительно безналогового статуса. Форма 1023-EZ по-прежнему будет требовать от заявителя подтверждения, под страхом наказания за дачу ложных показаний, информации, касающейся ее деятельности и организации. Более того, организация имеет право использовать форму 1023-EZ только в том случае, если ее годовая валовая выручка за последние три года и прогнозируемая валовая выручка на следующие три года не превышают 50,000 250,000 долларов США, а ее общие активы имеют справедливую рыночную стоимость менее XNUMX XNUMX долларов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Как минимум, требование от заявителей предоставить сводную финансовую информацию, такую ​​как прошлые и прогнозируемые доходы и расходы, позволит IRS выявить тех, кто явно не планирует работать в качестве освобожденных от уплаты налога в соответствии с IRC § 501(c)(3). Это также заставило бы заявителей более тщательно обдумать, что повлечет за собой их деятельность, и является ли освобожденный статус в соответствии с § 501(c)(3) IRC необходимым или уместным. Результатом может стать образовательный опыт для заявителей, особенно для небольших организаций, имеющих право использовать форму 1023-EZ, а также меньше запросов на освобождение от уплаты статуса IRC § 501(c)(3).

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговое управление США не будет пересматривать форму 1023-EZ, включив в нее вопрос о том, приняла ли небольшая организация, отвечающая критериям приемлемости формы, политику в отношении конфликта интересов. Принятие (или непринятие) политики в отношении конфликта интересов не является решающим фактором в отношении того, как организация работает и имеет ли она право на статус освобожденной от налогов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков озадачен нежеланием IRS включить этот вопрос, который уже является частью заявления по форме 1023, в форму 1023-EZ. Национальный адвокат налогоплательщиков признает, что политика конфликта интересов не требуется для квалификации в качестве организации IRC § 501(c)(3). Однако вопрос о том, придерживаются ли они политики в отношении конфликта интересов, может побудить их более тщательно рассмотреть вопрос о том, являются ли они организованными и будут ли они действовать исключительно в целях, освобожденных от уплаты налогов. Задание этого вопроса также может побудить организации принять политику конфликта интересов и предупредить их о потенциальных проблемах, связанных с привлечением к ответственности и частной выгодой, которые являются определяющими для статуса освобожденного от налогов.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговое управление США не будет требовать от заявителей формы 1023-EZ предоставления своих организующих документов. Заместитель комиссара по услугам и правоприменению ранее отменил часть Директивы о защите интересов налогоплательщиков 2016 года, предписывающую IRS требовать предоставления организующих документов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Право налогоплательщиков на честную и справедливую налоговую систему включает в себя право ожидать, что налоговая система учтет факты и обстоятельства, которые могут повлиять на их основные обязательства, а право на неприкосновенность частной жизни включает ожидание того, что действия IRS не будут более навязчивыми, чем необходимо. Скелетная форма 1023-EZ не запрашивает достаточно информации, чтобы позволить IRS с достаточной точностью определить, соответствует ли организация статусу IRC § 501(c)(3) и, следовательно, освобождается от налога на свои поступления. Чрезмерная зависимость Налогового управления США от аттестаций, которые могут оказаться неточными только в результате последующей тщательной проверки, является плохим налоговым администрированием и подрывает права налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право на фактическое определение своего статуса освобождения от уплаты налогов на основании подтверждающей документации с самого начала. Это беспокоит не только организации, претендующие на освобождение от уплаты налогов; скорее, предоставление IRS освобожденного статуса организациям, не имеющим на это права, наносит вред донорам и налогоплательщикам в целом, а также ослабляет государственный бюджет. К сожалению, как ясно показывает ответ Налогового управления США, оно не будет предпринимать шаги для защиты населения, если его не заставят это сделать.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​​​Налоговое управление США обучило своих налоговых инспекторов по форме 1023-EZ законодательству об освобождении организаций от налогообложения до введения требования о подробном описании фактической или запланированной деятельности в форме 1023-EZ. С введением в действие этой редакции формы 2018-EZ в январе 1023 года IRS определяет квалификацию организации в соответствии с разделом 501(c)(3) IRC только после проверки описательного отчета о фактической или запланированной деятельности. IRS не планирует требовать организационные документы или сводную финансовую информацию, как указано в наших ответах на Рекомендации № 5-1 и № 5-2. Требование предоставления и проверки такой информации увеличит нагрузку на небольшие организации, подающие заявление о признании освобождения от налогов, и увеличит время обработки IRS и, следовательно, будет несовместимо с целями и преимуществами снижения рисков существующего процесса формы 1023-EZ.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков удовлетворен тем, что форма 1023-EZ была пересмотрена и теперь включает в себя описательное описание фактической или запланированной деятельности, что она сначала рекомендовала в своем годовом отчете Конгрессу за 2015 год, а затем приказала в Директиве адвоката налогоплательщиков от 26 сентября 2016 года. Она не согласен с тем, что требование к заявителям, претендующим на получение статуса IRC § 501(c)(3), предоставления организующих документов и основной финансовой информации, налагает на них неприемлемое или неуместное бремя. Просмотр такой дополнительной информации может увеличить время обработки IRS, но IRS не предоставило никаких данных или оценок того, каким может быть это увеличение времени, а также не разработало стратегии для управления любым увеличением времени обработки. С другой стороны, рассмотрение этих материалов, вероятно, снизит частоту ошибочного присвоения IRS статуса IRC § 501(c)(3).

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​​​​Налоговое управление США заключило контракт с корпорацией MITRE на независимую оценку действительности результатов проверки соответствия формы 1023-EZ до и после проверки. Объем работ по контракту с MITRE по предоставлению услуг стратегического, аналитического управления, управления программами, данных и информации, а также другой поддержки для TE/GE включает задачу по выявлению заявок 1023 и 1023-EZ, нуждающихся в более тщательной проверке, прежде чем будут сделаны официальные выводы. Другие задачи включают количественную оценку правильности и точности текущих методов отбора проб по форме 1023-EZ и оценку текущих методов отбора проб, чтобы улучшить понимание всего населения, сократить ресурсы IRS, необходимые для развития этого понимания, и / или уменьшить бремя подачи документов. IRS считает, что все задачи будут выполняться вместе, чтобы обеспечить всестороннюю оценку формы и ее использования. IRS тщательно рассмотрит любые рекомендации MITRE по повышению статистической точности информации, полученной в результате программы, и общих результатов соответствия программе, а также рекомендации по улучшению способности TE/GE постоянно отслеживать и совершенствовать свою деятельность.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальному адвокату налогоплательщиков будет очень интересно узнать о результатах обязательства MITRE по выявлению заявок 1023-EZ, «нуждающихся в более тщательной проверке перед вынесением официальных заключений», особенно потому, что исследования TAS показывают, что по крайней мере 42 процента заявок 1023-EZ требуют более тщательная проверка перед утверждением.

Однако, судя по всему, трудность заключается не в выявлении заявок, требующих дальнейшего рассмотрения, а скорее в разработке заявки, которая запрашивает достаточно информации, чтобы позволить IRS отличить квалифицированных заявителей от тех, которые не соответствуют критериям IRC § 501(c)( 3) статус. Текущая форма 1023-EZ не обеспечивает этого и тем более не позволяет IRS разработать «понимание всего населения».

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX