ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​​

Закон FAST требует, чтобы IRS одновременно уведомляло лиц, которые прошли сертификацию в соответствии с разделом 7345(a). В соответствии с законом IRS одновременно информирует налогоплательщиков о сертификации, используя Уведомление CP508C. Настоящее Уведомление информирует налогоплательщиков о последствиях сертификации и описывает варианты, доступные налогоплательщикам для отмены сертификации, включая немедленное право после сертификации на судебный пересмотр в федеральном окружном суде или Налоговом суде.

Более того, для того, чтобы задолженность налогоплательщика квалифицировалась как «серьезно просроченная налоговая задолженность», у налогоплательщика уже должна быть возможность подать апелляцию – либо в контексте недостаточности, либо в контексте надлежащей правовой процедуры взыскания – в отношении обязательств, которые послужили основанием для их сертификации. То есть налогоплательщик уже будет проинформирован IRS об ответственности и доступных административных средствах правовой защиты до получения Уведомления CP508C.

Наконец, Государственный департамент предоставит всем сертифицированным налогоплательщикам дополнительные 90 дней с даты отклонения заявления для урегулирования серьезной просроченной ответственности, если им будет отказано в выдаче паспорта или его продлении;

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Закон требует двух форм уведомления налогоплательщиков: уведомление, отправленное «одновременно» с передачей сертификата или аннулирования сертификации в Государственный департамент, и формулировка в уведомлениях о слушаниях по надлежащей процедуре взыскания налогов (CDP) о подтверждении серьезной просроченной налоговой задолженности и отказе. , отзыв или ограничение паспортов. IRS, судя по всему, интерпретирует слово «одновременно» как «одновременно» и отправляет отдельное уведомление о сертификации в течение нескольких дней после сертификации. Интерпретация этого требования Налоговым управлением США ущемляет право налогоплательщика быть информированным, а также право оспаривать позицию Налогового управления США и быть услышанным, поскольку налогоплательщики могут не узнать, что Налоговое управление США подтвердило их налоговые долги, пока не пройдет аттестация. Вместо этого IRS должна отправить уведомление за 30 дней до этого, что соответствует требованию «одновременно», а затем, если налогоплательщик не решит проблему, IRS также может отправить одновременное уведомление. Такой подход повысит значимость уведомления и, вероятно, будет более успешным в стимулировании налогоплательщиков к действиям по урегулированию своей налоговой задолженности.

Налогоплательщики, возможно, не имели возможности погасить свою налоговую задолженность в течение времени, предшествовавшего уведомлению, учитывая отсутствие личного контакта до выдачи уведомления о намерении взимать или уведомления о федеральном налоговом залоге, а также текущий уровень обслуживания налогоплательщиков, звонящих в налоговую службу. Задолженность по телефону IRS. IRS, похоже, неправильно интерпретирует период удержания в 90 лет, предоставленный Государственным департаментом. Хотя Государственный департамент не будет отказывать налогоплательщику в выдаче паспорта в течение этого времени, он также не будет удовлетворять заявление налогоплательщика на выдачу паспорта в течение этого периода. На практике 90-дневный период удержания не дает налогоплательщику дополнительных 90 дней для урегулирования его налоговой задолженности — последствия для налогоплательщика уже произошли, поскольку налогоплательщик не может получить паспорт. Преимущество 90-дневного периода удержания заключается только в том, что налогоплательщику не нужно повторно подавать заявку и платить регистрационный сбор во второй раз, если налогоплательщик погашает налоговую задолженность и подтверждение о прекращении сертификации отправлено и обработано Государственным департаментом в течение этого времени. . Как поясняется в «Самой серьезной проблеме», Государственный департамент сообщает налогоплательщику, что после урегулирования налоговой задолженности может пройти до 45 дней для обновления систем Государственного департамента.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​​​​Налоговое управление США согласилось заблокировать сертификацию налогоплательщиков, указанных в Приказе TAS о помощи налогоплательщикам, поданном непосредственно перед его введением в действие. Однако после завершения помощи TAS конкретному налогоплательщику этот налогоплательщик снова подлежит сертификации, если он или она соответствует критериям сертификации. После реализации лицо, получающее помощь TAS, будет исключено из сертификации только в том случае, если применимо какое-либо из установленных законом или дискреционных исключений. Мы понимаем, что TAS проводит индивидуальную оценку дела каждого налогоплательщика, поступившего в его реестр, и тем самым может ускорить получение статуса для соответствия критериям исключения, если того требуют обстоятельства. Если после такого анализа обстоятельства не оправдывают критериев исключения, случай не будет исключен из сертификации. Такой подход сохраняет целостность закона и обеспечивает одинаковое обращение со всеми налогоплательщиками с серьезной просроченной налоговой задолженностью, включая тех, кто не имеет права на помощь TAS.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Ответ IRS отражает неправильное понимание Налогового кодекса и характера дел TAS. Во-первых, налогоплательщики, дела которых рассматриваются в TAS, испытывают или собираются столкнуться со значительными трудностями в соответствии с § 7811 IRC. Во-вторых, хотя TAS усердно работает над быстрым решением проблем налогоплательщиков, дела TAS, как правило, сложны и требуют времени для разрешения. В «Самой серьезной проблеме» указывается, что на разрешение дела о взыскании TAS с момента получения до завершения всех действий, необходимых для решения проблемы налогоплательщика, уходит в среднем 88 дней. Как поясняется в меморандуме Национального адвоката налогоплательщиков, поддерживающем TAD, исключение налогоплательщиков, которые уже работают с TAS до сертификации, не приводит к неравному обращению. Налогоплательщики обращаются в ТАС, потому что обычные процессы и процедуры не работают, а это означает, что они не имеют равного доступа к другим исключениям из сертификации, и их способность самостоятельно урегулировать свою налоговую задолженность может быть затруднена. Альтернативно, они обращаются в TAS, потому что испытывают непосредственный вред или долгосрочное неблагоприятное воздействие в результате того, что IRS делает (или не делает). Хотя в конечном итоге они могут претендовать на исключение, сертификация их во время работы TAS с этими налогоплательщиками является ненужной и контрпродуктивной, а также создает дополнительную работу для налогоплательщика, TAS и IRS. Подробное обсуждение причин, по которым IRS следует исключить из сертификации уже открытые дела TAS, см. в меморандумах TAD в Приложении А.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​В соответствии с разделом 7345(b) налогоплательщики не могут иметь «серьезно просроченную налоговую задолженность» для целей сертификации до тех пор, пока их права на административную апелляцию не будут исчерпаны или не истечет срок их действия в соответствии с разделом 6320 IRC или разделом 6330 IRC. Таким образом, все налогоплательщики будут иметь имели возможность до аттестации реализовать свои апелляционные и процессуальные права. Статут не предусматривает иных исключений для дальнейших административных апелляций.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Несмотря на то, что всем налогоплательщикам предоставляются права CDP до сертификации в результате законодательного требования или политики IRS, не все налогоплательщики могли воспользоваться этими правами. Налогоплательщики, возможно, в это время испытывали трудности, из-за которых они не могли управлять своими финансовыми делами, или уведомление CDP могло быть не доставлено. Признавая ограничения на слушания CDP, IRS создало альтернативные программы апелляций для налогоплательщиков, включая эквивалентные слушания, программу апелляций по сбору налогов и программу посредничества после апелляций. Налогоплательщики, подающие апелляцию в рамках этих программ, преследуют важные административные права, и им не следует угрожать навязчивыми принудительными мерами по сертификации паспортов, когда они могут оспаривать ответственность или отказ от соглашения о рассрочке, компромиссного предложения или отсутствия в настоящее время -Коллекционный статус трудности. Если IRS считает, что налогоплательщики используют эти процессы «исключительно для того, чтобы задержать сбор налогов», IRS имеет достаточные законодательные полномочия отказать в доступе к этим процессам.4 Как подробно обсуждалось в разделе «Самая серьезная проблема», IRS имеет широкие полномочия в отношении создания исключений. к паспортному удостоверению.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Хотя это и не требуется по закону, IRS разработало процедуру ускоренной отмены сертификации для налогоплательщиков, которые соответствуют критериям отмены сертификации, планируют выехать за пределы Соединенных Штатов в течение 45 дней или проживать за пределами Соединенных Штатов и срочно нуждаются в паспорте. и получить ожидающее рассмотрения заявление или продление, отклоненное Государственным департаментом. Этот процесс будет включать еженедельное одобрение Комиссаром Отдела малого бизнеса/самозанятых и еженедельную подачу документов в Государственный департамент.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков понимает, что в отношении паспортных дел TAS, которые рассматривались до сих пор, IRS было готово отправить ускоренные заявления об отмене сертификации в Государственный департамент быстрее, чем мы предполагали при составлении самой серьезной проблемы. Понимание TAS этого процесса заключалось в том, что как только налогоплательщик соответствует критериям отмены сертификации, счет был правильно отмечен, налогоплательщик запросил ускоренную отмену сертификации, а сотрудник IRS получил разрешение надзорного органа на подачу формы запроса аналитику паспорта политики сбора налогов. для того, чтобы подтверждение о прекращении сертификации дошло до Государственного департамента, может потребоваться еще до десяти дней.

Национальный защитник налогоплательщиков рад узнать, что IRS смогла быстрее отправлять запросы на ускоренное прекращение сертификации в Государственный департамент в каждом конкретном случае. Национальный адвокат налогоплательщиков понимает ограничения, налагаемые на IRS, в частности, что в соответствии с законом только комиссар внутренних доходов, заместитель комиссара по службам и правоприменению или комиссар оперативного подразделения могут проводить сертификацию или отмену сертификации. Национальный адвокат налогоплательщиков рассмотрит сроки рассмотрения запросов об ускоренной отмене сертификации по мере того, как паспортная программа достигнет полной реализации, и вновь рассмотрит необходимость каких-либо изменений в процедурах ускоренной отмены сертификации.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​​​​Уведомление 508C содержит формулировку, объясняющую, что для предотвращения отказа Государственного департамента в выдаче паспорта, его отзыва или ограничения его выдачи, налогоплательщик должен выплатить причитающуюся сумму или принять альтернативные меры оплаты, такие как соглашение о рассрочке для погашения долга. с течением времени или компромиссное предложение по погашению долга. Он также включает в себя формулировку, объясняющую, что может сделать налогоплательщик, если он не согласен с тем, что он должен погашать долг, и предоставляет контактный номер для связи с IRS. В уведомлении также содержится информация о наличии помощи TAS.

Положение Закона FAST, которое предоставляет Государственному департаменту полномочия выдавать паспорт налогоплательщику по чрезвычайным или гуманитарным причинам, несмотря на сертификацию, было кодифицировано в 22 USC § 2714a. Государственный департамент несет ответственность за толкование и реализацию этого положения. Налоговая служба США не имеет на это полномочий. Если в паспорте налогоплательщика отказано, аннулировано или ограничено его действие, Государственный департамент выдаст налогоплательщику уведомление, содержащее контактную информацию Национального паспортного информационного центра, куда сертифицированное лицо должно обратиться в случае чрезвычайной или гуманитарной необходимости в поездке.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS говорится, что действующее уведомление о сертификации «описывает варианты, доступные налогоплательщикам для отмены сертификации». Это заявление вводит в заблуждение, поскольку уведомление включает только два варианта, позволяющих налогоплательщикам предотвратить отказ Государственного департамента от отказа, отзыва или ограничения паспорта налогоплательщика: полная оплата обязательства или альтернативные механизмы оплаты, такие как соглашение о рассрочке или предложение об оплате. компромисс. В уведомлении отсутствуют какие-либо формулировки о других ситуациях, когда налоговые долги могут быть исключены из программы, например, если налогоплательщик стал жертвой кражи личных данных, имеет право на получение статуса «В настоящее время не подлежит взысканию» (затруднительное положение) или запрашивает освобождение от солидарной ответственности (известный в качестве помощи невиновному супругу). Хотя в прошлом IRS утверждала, что исключения могут быть изменены в любое время, маловероятно, что IRS удалит исключения, но, возможно, IRS добавит больше исключений. Когда письмо периодически пересматривается, его можно обновлять, включая текущий список исключений, и направлять налогоплательщиков на веб-сайт для получения любых обновлений.

Налоговое управление США заявляет, что оно не несет ответственности за информирование налогоплательщиков о чрезвычайном и гуманитарном исключении, поскольку оно не кодифицировано в Налоговом кодексе и находится в ведении Государственного департамента. Национальный адвокат налогоплательщиков не просит IRS интерпретировать это требование или вставать на место Государственного департамента, чтобы определить, может ли налогоплательщик получить льготы. Национальный адвокат налогоплательщиков просто просит IRS проинформировать налогоплательщиков о существовании этого положения и направить налогоплательщиков в Государственный департамент для получения дополнительной информации. Размещая эту информацию в письме, IRS может избежать звонков налогоплательщиков с вопросами о чрезвычайных ситуациях, поскольку налогоплательщики будут знать, что им нужно обращаться непосредственно в Государственный департамент. Отказываясь включить эту информацию, IRS ущемляет право налогоплательщиков на получение информации и требует от себя дополнительной работы.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX