ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В феврале 2017 года мы ввели новые процессы, основанные на проблемах, выявленных в предыдущие годы, и продолжим анализировать данные по мере появления ресурсов и подачи новых форм в электронном виде.

Обновление: еженедельные отчеты составляются по всем счетам с замороженными возвратами. Они проверяются аналитиками и руководством для обеспечения своевременной обработки замороженных счетов и выявления любых аномалий. Дальнейшей автоматизированной работы в этой области нет.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: В феврале 2017 года мы ввели новые процессы, основанные на проблемах, выявленных в предыдущие годы, и продолжим анализировать данные по мере появления ресурсов и подачи новых форм в электронном виде.

ОТВЕТ ТАС: Как обсуждалось выше, подход, принятый в феврале 2017 года, вносит существенные улучшения в программу сопоставления. Однако только систематический количественный анализ может точно оценить конечную эффективность этих шагов и предоставить полезную дорожную карту для будущих политик и процедур.

Национальный адвокат налогоплательщиков внимательно относится к ограниченности ресурсов во всех сферах налогового администрирования. Тем не менее, сбор и анализ количественных данных являются незаменимыми инструментами для определения наилучших способов использования этих ресурсов. Национальный адвокат налогоплательщиков просит, чтобы данные и анализ, связанные с результатами ручной проверки замороженных кредитов по форме 1042-S на основе «новых процессов», введенных в 2017 году, были предоставлены ей после завершения.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Мы внедрили политику и процедуры предоставления удержанных кредитов, аналогичные процессам, действующим в настоящее время в отношении других программ сопоставления.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: При внедрении политики и процедур предоставления удержанных кредитов, аналогичных процессам, действующим в настоящее время в отношении других программ сопоставления, LB&I обычно действовала в соответствии с рекомендациями TAS, сделанными в предыдущих MSP. Более того, изменения в программе, внесенные в феврале 2017 года, привели к тому, что внимание и ресурсы были сосредоточены на тех заявителях, подающих форму 1042-S, которые представляют наибольший риск несоблюдения требований и потери налоговых поступлений. Национальный адвокат налогоплательщиков призывает сохранить эти улучшения и проверить их эффективность и уточнить их посредством углубленного количественного анализа.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В дополнение к проверкам налоговых агентов на соответствие требованиям, проводимым Отделом международных расчетов по международным платежам, IRS разрабатывает программу соответствия, ориентированную на американских и иностранных налоговых агентов.

LB&I представила кампанию по обеспечению соблюдения требований форм 1042/1042 в мае 2018 года. Целью этой кампании по обеспечению соблюдения требований является устранение несоблюдения требований и ошибок налогового агента. Налоговая служба будет решать эту проблему посредством проверок и проверок, а также путем взаимодействия с внешними заинтересованными сторонами. LB&I планирует использовать реестр налогоплательщиков LB&I для сбора отзывов и других данных, указывающих на влияние этой кампании на соблюдение требований.

Налоговые агенты должны выполнить несколько действий для выполнения всех своих обязанностей, включая документирование американского и иностранного статуса бенефициарных владельцев; применение правильной ставки удержания к платежам; внесение удержанного налога; и отчетность по формам 1042 и 1042-С.

Некоторые отмеченные на данный момент проблемы с соблюдением форм 1042/1042-S включают в себя: обязательства по форме 1042 не согласуются с суммой всех удержанных кредитов и платежей по форме 1042-S; Обязательства 1042 не соотносятся с имеющимися кредитами и депозитами по модулю 1042; и налоговый агент подает форму 1042-Ss, но не подает форму 1042.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: В дополнение к проверкам налоговых агентов на соответствие требованиям, проводимым подразделением практики международных платежей по международному удержанию налоговых платежей, IRS разрабатывает программу соответствия, ориентированную на американских и иностранных налоговых агентов.

ОТВЕТ ТАС: Национальный защитник налогоплательщиков высоко оценивает IRS за начало разработки программы соблюдения требований, ориентированной на американских и иностранных налоговых агентов. Наряду с проверкой соответствия эта программа может улучшить поведение налоговых агентов в отчетности и денежных переводах, а также снизить бремя соблюдения требований для лиц, подающих форму 1042-S. Это также позволит выявить проблемы, с которыми сталкиваются налоговые агенты при соблюдении закона, и может привести к улучшению процесса.

Налоговые агенты, а не лица, подающие форму 1042-S, должны нести ответственность, если сбои в отчетности и денежных переводах происходят по вине этих налоговых агентов. Необходимы перебалансировка шкал правоприменения и расширение сотрудничества с налоговыми агентами, чтобы лица, подающие форму 1042-S, подвергались задержкам в возмещении или дополнительным бремени соблюдения требований только из-за их собственного несоблюдения, а не из-за несоблюдения налоговых агентов, в отношении которых они обычно не соблюдают требования. не осуществлять никакого контроля.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ:

IRS разрабатывает программу соблюдения требований, направленную на американских и иностранных налоговых агентов.

В настоящее время возможности взыскания средств с иностранных лиц отсутствуют. Соглашения с иностранными юрисдикциями относятся к требованиям регистрации/сертификации FATCA, установленным в соглашениях IGA, согласно которым страны сообщают США о соблюдении правил FATCA, и мы ежемесячно публикуем список FFI, сертифицированных на соответствие FATCA.

Запросы на возврат средств замораживаются в рамках кампании 666 и 817 для 1120F и 1040 NR соответственно. Кампания 816 замораживает требования о возврате средств на сумму более 5 тысяч долларов США, если копия формы 1042-S налогового агента, поданная в IRS, сопоставляется с зарегистрированными доходами и платежами/кредитами 1040NR до того, как требование о возмещении будет выпущено. Кампания 666 замораживает заявки на возмещение 1120F на сумму более 500 1042 и гарантирует, что 1120-S от налогового агента соответствует заявленным доходам и заявленным платежам/кредитам, указанным в XNUMXF, до того, как требование о возмещении будет выпущено.

Кампания 817 будет работать над решением проблемы соблюдения налоговыми агентами 25 фильтров. 25 фильтров на предмет потенциального несоответствия были написаны и отправлены помощнику заместителя комиссара LB&I по интеграции и анализу соответствия (ADCCI) по планированию и анализу соответствия (CP&A) для разработки SQL и процедур тестирования, чтобы гарантировать устранение выявленного риска несоответствия в каждом фильтре. Проблемы соблюдения, отмеченные на данный момент, включают в себя: обязательства по 1042 не согласуются с суммой всех удержанных кредитов и платежей по 1042-S; Обязательства 1042 не соотносятся с имеющимися кредитами и депозитами по модулю 1042; и налоговый агент подает форму 1042-Ss, но не подает форму 1042.;

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS разрабатывает программу соблюдения требований, направленную на американских и иностранных налоговых агентов.

ОТВЕТ ТАС: Предлагаемая программа соблюдения требований представляет собой позитивный шаг, направленный на повышение ответственности налоговых агентов за выполнение своих обязательств по отчетности и денежным переводам. Национальный защитник налогоплательщиков благодарит LB&I за эти усилия. Как обсуждалось выше, эффективная программа соблюдения требований будет уделять равное внимание обеспечению того, чтобы налоговые агенты и лица, подающие форму 1042-S, адекватно выполняли свои соответствующие обязанности, и соответствующим образом распределяла бремя соблюдения требований, механизмы надзора и правоприменительные меры.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX