ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS проводит исследования удовлетворенности клиентов (CSAT) после принятия Закона о реструктуризации и реформе 1998 года. LB&I и SB/SE, наряду с функцией исследований, прикладной аналитики и статистики (RAAS), периодически проводят исследования нагрузки после подачи заявок, опросы удовлетворенности клиентов. и другие анализы первопричин, связанные с пониманием налогоплательщиками процессов проверки IRS и разрешения проблем, а также участия в них.

Вопросы опроса CSAT предназначены для получения обратной связи от налогоплательщика, чтобы оценить его понимание процесса экзамена, а также его отношение и чувства к IRS. Налогоплательщиков просят оценить общий способ, которым IRS провела проверку, и адекватно ли в нашей переписке с ними процесс проверки. Налогоплательщикам также предлагается предоставить любые положительные или отрицательные отзывы и комментарии относительно своего опыта.

Результаты опроса рассматриваются и анализируются на предмет тенденций и передаются руководителям экспертиз. Отзывы налогоплательщиков принимаются во внимание и используются для поиска путей улучшения процессов.

Кроме того, IRS участвует в обсуждениях с другими налоговыми органами через Организацию экономического сотрудничества и развития и Форум по налоговому администрированию, связанных с пониманием отношения и поведения налогоплательщиков с целью поиска методов и процессов, которые можно было бы использовать в IRS. .

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков рад, что IRS сотрудничает с другими налоговыми органами, чтобы лучше понять, как экзамены влияют на отношение и поведение налогоплательщиков. Это сотрудничество должно позволить IRS учиться у других стран и применять передовой опыт в своей собственной программе полевых экзаменов. Несмотря на это положительное действие IRS, Национальный адвокат налогоплательщиков не согласен с тем, что действия IRS соответствуют ее рекомендации. Как поясняется в книге «Самая серьезная проблема», опросы удовлетворенности клиентов, проводимые на местах, больше ориентированы на то, как налогоплательщик чувствует себя в связи с конкретной встречей, а не на то, как налогоплательщик может изменить свое поведение в будущем. Национальный адвокат налогоплательщиков будет рад возможности поработать с IRS над составлением дополнительных вопросов, которые помогут IRS лучше определить влияние выездных экзаменов на налогоплательщиков.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Из-за большого количества налогоплательщиков, которые мы проверяем в конкретном году, мониторинг поведения отдельных налогоплательщиков после проверки будет непомерно дорогостоящим. Кроме того, мы не можем считать, что изменение поведения налогоплательщика является результатом проверки. Поведение налогоплательщика может меняться из года в год по разным причинам, включая изменения в его занятости, бизнес-операциях или других факторах окружающей среды. Мы также можем не знать, является ли поданная впоследствии декларация точной. Чтобы точно узнать, является ли отчет точным или причина изменения поведения, потребуется последующее обследование налогоплательщика. Это было бы обременительно для налогоплательщика и не могло бы представлять собой наиболее эффективное использование ресурсов IRS. По этой причине, с точки зрения затрат и выгод, мы не считаем, что это лучшее использование ограниченных ресурсов IRS. Тем не менее, мы анализируем результаты закрытых проверок, чтобы использовать их для улучшения процесса отбора аудиторов. Мы продолжим использовать агрегированные данные экзаменов для выявления областей, требующих дальнейшего обучения налогоплательщиков, изменения форм или инструкций или проведения информационно-просветительских мероприятий.

Кроме того, LB&I сотрудничает с RAAS над набором инструментов отчетности и специальными исследованиями, посвященными заполнению деклараций налогоплательщиками и реагированию на меры по обеспечению соблюдения требований. В некоторых из этих специальных исследований также участвуют сторонние исследователи из Министерства финансов, а также академическое сообщество. Налоговое управление США анализирует свои выводы на предмет наличия соответствующих сведений.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков ценит сотрудничество IRS с RAAS, позволяющее лучше понять, как правоприменительные меры, такие как выездные экзамены, влияют на последующее поведение налогоплательщиков при подаче деклараций. Тем не менее, IRS упускает возможность изучить, как выездные проверки различных типов налогоплательщиков по разным вопросам могут повлиять на их последующее поведение. Хотя IRS права в том, что поведение налогоплательщика может меняться из года в год в зависимости от нескольких факторов, IRS могло бы провести анализ и контроль других факторов, чтобы сравнивать его с налогоплательщиками. IRS может сравнить вероятность того, что налогоплательщики допустят конкретную ошибку для налогоплательщиков, которые ранее подвергались проверке по данному вопросу, с теми, кто не был проверен, принимая во внимание такие факторы, как статус подачи декларации, доход и другие факторы. Расхождение между этими двумя группами позволяет предположить, что проверка сыграла роль в изменении поведения налогоплательщиков.

Удивительно, что IRS характеризует последующую проверку как обременительную, учитывая, что для IRS обычной практикой является проведение проверок за соответствующий год в отношении налогоплательщиков, которые уже находятся под проверкой в ​​течение следующего года. Наконец, хотя проведение проверок требует ресурсов, Налоговое управление США должно учитывать экономическую выгоду, которая будет получена в результате повышения добровольного соблюдения требований и лучшего отбора налогоплательщиков для проверки.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговые агенты SB/SE предоставляют налогоплательщикам информацию, аналогичную той, которая изложена в Руководстве по внутренним доходам LB&l (IRM) 4.46.3.9.1, «Элементы плана проверки», в порядке, соответствующем размеру и типу проверяемой декларации.

IRM 4.10.2.8.1.2, «Первоначальный контакт при выездной проверке», требует, чтобы налоговые агенты SB/SE отправили налогоплательщику первоначальное контактное письмо. Как правило, инспекторы SB/SE начинают проверку, отправляя налогоплательщику письмо 2205-A. Налоговый агент обязан заполнить раздел письма «предварительные вопросы». В письме говорится: «Перечисленные ниже вопросы являются предварительными вопросами, подлежащими рассмотрению. В ходе обследования может возникнуть необходимость дополнить или сократить список предметов. Если это произойдет, я сообщу вам об изменении». В положении IRM SB/SE также говорится: «Агенты по доходам должны отправить по почте подробную форму 4564 «Запрос информационных документов» с письмом-подтверждением с указанием всей информации, необходимой при первоначальном приеме». Это положение IRM также ссылается на Информационный лист 120-1, который представляет собой контрольный список, которому налоговые агенты должны следовать при первоначальном контакте с налогоплательщиком или представителем, в котором рассматриваются вопросы, которые налоговый агент должен обсудить с налогоплательщиком или представителем во время их первоначального разговора. Одним из вопросов обсуждения является «Вопросы, подлежащие изучению (включая типы имеющихся книг и записей)».

Кроме того, IRM 4.10.2.8.2(1)(e) требует, чтобы налоговый агент SB/SE «обсудил вопросы, подлежащие рассмотрению, и проинформировал налогоплательщика или его представителя о том, что проверка может быть расширена за счет дополнительных вопросов» во время заседания налогового агента. первоначальный телефонный контакт с налогоплательщиком или его представителем.

IRM 4.10.3.3.8, «Дата взаимных обязательств», как правило, требует, чтобы налоговые агенты SB/SE обсудили и установили Дату взаимных обязательств (MCD) для выпуска аудиторского отчета с налогоплательщиком или представителем по завершении первого назначения. Процесс MCD устанавливает взаимные обязанности, такие как выявление и обсуждение потенциальных областей проверки (включая вопросы, поднятые налогоплательщиком); запрос, предоставление и рассмотрение соответствующей информации; информирование всех сторон о неизбежных задержках; рассмотрение вопросов и опасений всех сторон, поднятых в ходе проверки; и полное информирование всех сторон о предлагаемых корректировках, а также о ходе проверки.

Приведенная выше информация и ожидания демонстрируют требование SB/SE поделиться «планом аудита» с налогоплательщиком и его представителем и провести проверку в духе сотрудничества и общения.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: В ответе IRS подробно описаны действия, которые SB/SE предпринимает для общения с налогоплательщиком во время выездного экзамена, но они не являются эквивалентом индивидуального плана экзамена. Как поясняется в «Самой серьезной проблеме», план экзамена позволяет LB&I поделиться с налогоплательщиком соответствующей информацией относительно объема, сроков, задействованного персонала и ожиданий. Налогоплательщик также подписывает план, обязуясь соблюдать сроки. Как обсуждалось в разделе «Самая серьезная проблема», запрос информационного документа (IDR) может не обеспечивать такой же уровень детализации и не передается и не обсуждается с налогоплательщиком до его окончательной обработки. С налогоплательщиком согласовывается запрос документов, а не план проведения проверки. В «Самой серьезной проблеме» обсуждаются жалобы практиков на то, что РДЭ настолько широки, что не помогают налогоплательщику понять объем экзамена. Первоначальная беседа не обеспечивает права налогоплательщика на получение информации так же, как план письменного экзамена.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​В мае 2016 года LB&I запустил процесс экзамена LB&I (LEP), описанный в IRM 4.46. Обновленный LEP IRM был опубликован в декабре 2018 года. Обновленное обучение для менеджеров и сотрудников будет запущено до конца третьего квартала 2019 финансового года. Пересмотренный IRM и обучение разъясняют роли и обязанности всех сторон экзамена и подчеркивают принципы сотрудничества между проверяющей группой и налогоплательщиком для обеспечения сквозной подотчетности и повышения важности прозрачности. Все члены проблемной группы, включая закрепленных за ней специалистов, работают совместно с налогоплательщиком. Для каждой проблемы, выявленной для рассмотрения, будет назначен назначенный менеджер по проблеме, который является лицом, принимающим решения по этой проблеме, и отвечает за содействие общению, сотрудничеству и сотрудничеству между членами группы по вопросам LB&I, консультантами, если применимо, и с налогоплательщиком.

Эксперты SB/SE используют различные инструменты и ресурсы, наиболее подходящие для их налогоплательщиков, чтобы помочь в разработке проблемы. Эти ресурсы предоставляют проверяющим информацию и знания для обсуждения технических вопросов с налогоплательщиком или его представителем. В случае необходимости привлечения специалиста для разъяснения технического вопроса эксперт может согласовать встречу с налогоплательщиком или его представителем и специалистом.

Обновление: обучение ELMS (теперь ITM) было проведено для менеджеров LB&I (Курс № 71231 – Обучение LEP MGR) и агентов по доходам (Курс № 70908 – Обучение LEP). Оба курса были успешно проведены до конца 2019 финансового года.

Это обучение было проведено для того, чтобы осветить изменения IRM 4.46 (декабрь 2018 г.), а также включить области особого внимания и передовой опыт. Согласно 4.46.3.4.8.7 «Подготовка к встречам с налогоплательщиком»:
(3) Когда экзаменационная группа планирует встречу с налогоплательщиком, соответствующий член группы по соответствующему вопросу должен заранее сообщить запланированную повестку дня и попросить налогоплательщика предоставить свой собственный соответствующий персонал, который может повысить ценность встречи. Между налогоплательщиком и проверяющей группой должно поддерживаться регулярное общение, чтобы обеспечить присутствие необходимого персонала на каждой конкретной встрече.

Изменения, касающиеся MIRA/SIRA (начальная оценка рисков менеджеров и первоначальная оценка рисков специалистами), также были отмечены с точки зрения политики. Пересмотренный IRM и обучение уточняют роли ответственных и подчеркивают принципы сотрудничества между экзаменационной группой и налогоплательщиком, чтобы обеспечить сквозную подотчетность и усилить важность прозрачности.

Все члены проблемной группы, включая закрепленных за ней специалистов, работают совместно с налогоплательщиком. Для каждой проблемы, выявленной для рассмотрения, будет назначен назначенный менеджер по проблеме, который является лицом, принимающим решения по этой проблеме, и отвечает за содействие общению, сотрудничеству и сотрудничеству между членами группы по вопросам LB&I, консультантами, если применимо, и с налогоплательщиком.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Обновленное обучение для руководителей и сотрудников будет запущено до конца третьего квартала 2019 финансового года. Пересмотренный IRM и обучение уточняют роли и обязанности всех сторон проверки и подчеркивают принципы сотрудничества между экзаменационной группой и налогоплательщиком. обеспечить сквозную подотчетность и повысить важность прозрачности. Все члены проблемной группы, включая закрепленных за ней специалистов, работают совместно с налогоплательщиком. Для каждой проблемы, выявленной для рассмотрения, будет назначен назначенный менеджер по проблеме, который является лицом, принимающим решения по этой проблеме, и отвечает за содействие общению, сотрудничеству и сотрудничеству между членами группы по вопросам LB&I, консультантами, если применимо, и с налогоплательщиком.

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков рад узнать, что LB&I обновляет свои процедуры, включив в них одного менеджера по вопросам, который будет принимать решения по данному вопросу. Это обеспечит прозрачность и определенность для налогоплательщиков. Хотя LB&I утверждает, что эксперт будет координировать встречу между специалистом и налогоплательщиком, когда это необходимо, опыт не показывает, что это всегда так. Национальный адвокат налогоплательщиков надеется, что LB&I обновит свои рекомендации для проверяющих, чтобы и в дальнейшем поощрять проверяющих предоставлять такую ​​консультацию, когда налогоплательщик просит поговорить со специалистом.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Функциям рассмотрения и апелляций вряд ли будет полезно отслеживать или сообщать совокупные результаты по апелляционным делам, поскольку результирующие корректировки или результаты однозначно выводятся из фактов и обстоятельств каждого дела. Таким образом, отслеживание результатов в совокупности не будет информативным для наших процессов или наших экспертов. Мы получаем меморандумы по апелляционным делам, которые позволяют нам лучше понимать решения апелляционных дел по отдельным делам и могут служить основой для нашей будущей работы, предоставляя экспертам отзывы об их технических позициях.

Кроме того, мы не поддерживаем расчет ставок поддержки в долларовом выражении. Целью апелляций является разрешение налоговых споров без судебных разбирательств на справедливой и беспристрастной основе как по отношению к правительству, так и к налогоплательщику. Справедливое и беспристрастное урегулирование отражает вероятный результат в случае судебного разбирательства или взаимные уступки, основанные на относительной силе противоположных позиций, когда существует значительная неопределенность в результате в случае судебного разбирательства, как указано в Руководстве по внутренним доходам (IRM) 8.6.4.1. .XNUMX.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Национальный адвокат налогоплательщиков разочарован тем, что IRS не согласится отслеживать количество выездных экзаменов, которые поступают в апелляции. Отслеживание того, какие вопросы привлекают налогоплательщиков и какие вопросы налогоплательщики в конечном итоге добиваются успеха, должно определять процесс отбора аудиторов IRS. Хотя каждое дело основано на конкретных фактах и ​​обстоятельствах, отслеживание этих дел позволит Налоговому управлению США выявить тенденции, которые могут указывать на то, что определенные проблемы требуют дальнейшего руководства для налогоплательщиков или определенные вопросы должны получить другой подход к обеспечению соблюдения. Тот факт, что апелляции решают вопросы, основанные на опасностях судебных разбирательств, не отменяет полезности рассмотрения полученных в результате корректировок. Менее важным является размер корректировок, а более важным является то, какие проблемы решены, что указывает на то, что, возможно, налогоплательщик должен был или не должен был пройти проверку по этому вопросу.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX