ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В течение последних нескольких лет IRS сосредоточила усилия на том, чтобы наши процессы и процедуры точно отражали необходимость получения одобрения надзорного органа для всех экзаменационных программ. Мы ценим, что Национальный адвокат налогоплательщиков (NTA) признал наши усилия, отметив в своем отчете значительное снижение по сравнению с прошлым годом количества судебных решений, в которых налогоплательщики преобладали из-за несоблюдения IRS требований надзорного органа.

Что касается рекомендации IRS выпустить нормативное руководство, разъясняющее, что одобрение надзорного органа в соответствии с разделом 6751(b) должно быть получено до того, как IRS в первый раз отправит письменное сообщение налогоплательщику, предлагая штраф в качестве корректировки, IRS соглашается реализовать рекомендация частично. В Плане приоритетных указаний Министерства финансов на 2020-2021 годы, опубликованном 17 ноября 2020 года, перечислены предлагаемые правила, касающиеся надзорного утверждения предлагаемых штрафов, среди руководящих проектов, которые будут в центре внимания Министерства финансов, IRS и Главного юрисконсульта IRS в течение 12-месячного периода с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2021 г. Окончательные правила, установленные окончательными положениями, не определены заранее. Будут учтены мнения многих заинтересованных сторон, включая комментарии общественности, полученные по любым предлагаемым нормативным актам.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: В Плане приоритетных указаний Министерства финансов на 2020-2021 годы, опубликованном 17 ноября 2020 года, перечислены предлагаемые правила, касающиеся надзорного утверждения предлагаемых штрафов, среди руководящих проектов, которые будут в центре внимания Министерства финансов, IRS и Управление главного юрисконсульта IRS в течение 12-месячного периода с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2021 г. Окончательные правила, установленные окончательными положениями, не определены заранее. Будут учтены мнения многих заинтересованных сторон, включая комментарии общественности, полученные по любым предлагаемым нормативным актам.

Обновление: 11 апреля 2023 г. Налоговое управление США/Казначейство опубликовало предлагаемые правила надзорного утверждения штрафов.

ОТВЕТ ТАС: TAS высоко оценивает, что IRS уделяет приоритетное внимание рекомендациям по требованию надзорного одобрения в текущем финансовом году. Мы надеемся, что это руководство будет включено в план на следующий финансовый год, если предлагаемое руководство не будет опубликовано для общественного обсуждения в этом финансовом году.

Обновление: Руководство еще не опубликовано. Это была перенесенная статья из текущего плана на 2021–2022 годы.

Обновление: TAS пересматривает недавно изданные правила.

Обновление: ТАС рассмотрела правила. Они не говорят, что запросило ТАС. Мы закрываем эту рекомендацию как непринятую.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS не согласна с рекомендацией TAS требовать, чтобы в тех случаях, когда IRS использует компьютерную программу для определения штрафа, связанного с точностью, основанного на халатности, чтобы сотрудники связывались с налогоплательщиком и проверяли факты и обстоятельства, прежде чем определять применимость штрафа за халатность и получать надзорные одобрение до его утверждения. Процедуры Налогового управления США в отношении штрафов, начисленных с использованием компьютерной программы, соответствуют действующему законодательству и правилам, а также надлежащему налоговому администрированию. Раздел 6751(b)(2) Налогового кодекса (IRC) предусматривает, что менеджерам не нужно утверждать какие-либо штрафы, автоматически рассчитываемые (оцениваемые без самостоятельного определения сотрудником уместности штрафа) с помощью электронных средств. В отчете NTA также признается решение 2020 года, в котором Налоговый суд установил, что IRS не нужно было получать одобрение надзорного органа, поскольку штраф автоматически рассчитывался с помощью электронных средств.

IRS использует компьютерную программу для определения штрафа, связанного с точностью, основанного на халатности в отношении программы Automated Underreporter (AUR). AUR сопоставляет доходы и вычеты налогоплательщиков, представленные третьими сторонами, такими как банки, брокерские фирмы и другие плательщики в информационных декларациях (например, форма 1099, форма W-2), с суммами, указанными в декларациях по индивидуальному подоходному налогу. Об этом сообщил главный юрисконсульт IRS со ссылкой на Треса. Рег. 1.6662-3(b)(1)(i), эта небрежность явно указывается, когда налогоплательщик не включает в налоговую декларацию сумму дохода, указанную в информационной декларации. Основываясь на этом мнении, мы считаем, что программе AUR не потребуется обсуждать какие-либо дополнительные факты и обстоятельства с налогоплательщиком до определения применимости штрафа за халатность.

Тем не менее, Руководство по внутренним доходам (IRM) 20.1.5.2.3 «Утверждение штрафов надзорным органом – IRC 6751 Процедурные требования» предусматривает, что если налогоплательщик представляет ответ, письменный или иной, который оспаривает штраф или сумму налога, на которую налагается штраф, является объяснимым, то перед выдачей любого установленного законом уведомления о недостатке, включающего штраф, требуется письменное одобрение надзорного органа. В этом разделе IRM далее говорится: «Исключение для штрафов, автоматически рассчитываемых с помощью электронных средств, больше не применяется, как только сотрудник Службы принимает независимое решение о взыскании штрафа или о корректировке налога, за который налагается штраф».

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS разочарована тем, что IRS не пересмотрит свою политику наложения штрафа за небрежность, связанного с точностью, на основании одного признака небрежности, без какого-либо анализа окружающих фактов и обстоятельств, которые могли бы повлиять на решение о небрежности. Использование IRS электронных средств для определения халатности лишает налогоплательщиков защиты, предусмотренной IRC § 6751 (b). Соответствующая законодательная рекомендация, включенная в Годовой отчет Конгрессу за 2020 год, объясняет ситуации, когда налогоплательщик не мог действовать небрежно, несмотря на незаявленный доход от информационной декларации за второй год. Настойчивые требования IRS о назначении наказания за халатность, основанного исключительно на компьютерной программе, будут продолжать нарушать права налогоплательщиков на честную и справедливую налоговую систему и на уплату не более правильной суммы налога.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX