ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Мы не согласны с тем, что у IRS нет юридических полномочий для наложения штрафов по Главе 61. Как указывалось ранее, Налоговый кодекс предусматривает два метода начисления штрафов: либо (1) в соответствии с процедурами выявления недостатков, либо (2) в качестве подлежащих начислению штрафов, то есть тех штрафов, которые не подлежат процедурам выявления недостатков. Штрафы в соответствии с главой 61, включая разделы 6038 и 6038A, предназначены для обеспечения соблюдения требований к отчетности, не основаны на налоге, указанном в декларации, или на наличии недостатков и могут быть наложены даже в том случае, если у налогоплательщика имеется переплата. Ни один суд никогда не постановлял, что IRS не имеет полномочий начислять эти штрафы без соблюдения процедур выявления недостатков, и IRS последовательно рассматривала штрафы по Главе 61 как подлежащие начислению еще с тех пор, как были доступны записи.

Кроме того, полномочия раздела 6201(a) по начислению «всех налогов» являются достаточно обширным положением, достаточно широким, чтобы включать штрафы по Главе 61, независимо от того, относятся ли подлежащие начислению штрафы исключительно к штрафам в Главе 68B Кодекса или имеют более широкое значение штрафов. не подлежат процедурам выявления недостатков.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Аргумент IRS о том, что оно имеет законные полномочия налагать штрафы по Главе 61, неубедителен. TAS согласен с тем, что IRC не предоставляет полномочий для использования процедур выявления недостатков в отношении этих штрафов. Помимо этого негативного утверждения, IRS не предоставляет каких-либо однозначных законодательных формулировок или конкретных судебных постановлений относительно того, как можно правильно оценить штрафы по Главе 61. В § 6201 IRC просто говорится, что подлежащие начислению штрафы могут быть оценены, а прецедентная практика лишь поддерживает положение о том, что штрафы, не подпадающие под процедуры устранения недостатков, не требуют процедур устранения недостатков. Эти обстоятельства, однако, не доказывают, что штрафы по Главе 61 подлежат начислению в первой инстанции. Налоговое управление США в первую очередь опирается на циклическую логику: поскольку оно не может применять процедуры выявления нарушений, оно, следовательно, по определению должно иметь возможность рассматривать эти штрафы как подлежащие начислению. Тем не менее, IRS не может объяснить, как полномочия по оценке положительно предоставляются в результате неспособности действовать с использованием процедур выявления недостатков. Налоговое управление США стремится создать ложную дихотомию, при которой отсутствие одного права автоматически порождает другое. Однако Национальный защитник налогоплательщиков и некоторые юридические комментаторы не видят в законе ничего, что давало бы IRS фактические или подразумеваемые полномочия начислять штрафы по Главе 61. Вот почему, в отсутствие действий Конгресса, оценка и взыскание штрафов по Главе 61 должны быть переданы в Министерство юстиции.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Как правило, налоговые уведомления используются IRS для предупреждения налогоплательщиков о потенциально несоответствующем поведении, позволяя им принять меры для обеспечения соответствия, если это применимо. Поскольку требования к подаче заявок в соответствии с разделами 6038 и 6038A основаны на событиях, IRS не может определить, у кого есть требование, до подачи налогоплательщиком формы, за исключением случаев прямого общения с налогоплательщиком, таких как выездная проверка. Таким образом, IRS не сможет заранее выявить недостающие формы и отправить мягкие письма в качестве поощрения к соблюдению требований до наложения штрафа. Эти штрафы системно начисляются только после того, как налогоплательщик решил проблему непредставления декларации путем поздней подачи декларации. Отправка мягкого письма налогоплательщику, в котором он не может предпринять никаких действий для устранения несоблюдения требований, может ввести налогоплательщиков в заблуждение, может увеличить нагрузку на налогоплательщиков и будет означать нерациональное использование ресурсов IRS. Это также окажет медвежью услугу налогоплательщикам, если они приложат согласованные усилия для понимания своих налоговых обязательств и своевременного их выполнения. Оценка этих наказаний при подаче заявления, как и в случае других подлежащих начислению наказаний, обеспечивает наиболее справедливый подход к правоприменению.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Переписка перед оценкой может принести пользу как налогоплательщикам, так и IRS. Мы согласны с тем, что классическое мягкое письмо, допускающее первоначальное соблюдение требований как средство избежать штрафа, в данном случае будет неработоспособным. Однако высокие показатели смягчения штрафов согласно §§ 6038 и 6038A IRC указывают на то, что многие из этих штрафов начисляются излишне и неоправданно. Одним из способов устранения этого обстоятельства является отправка корреспонденции, будь то мягкое письмо или что-то еще, что дает потенциально затронутым налогоплательщикам возможность объяснить, почему в первую очередь не следует начислять штраф. Такой подход будет способствовать просвещению налогоплательщиков и свести к минимуму неэффективную и обременительную практику сначала оценки, а затем смягчения этих штрафов. Кроме того, это будет способствовать налоговой справедливости, поскольку IRS сможет лучше отличать добросовестные ошибки от преднамеренного несоблюдения налоговых требований.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Политика IRS по первому снижению налогов (FTA) когда-либо применялась только к трем обычным гражданским санкциям: непредставление декларации2, неуплата и недепонирование. Информационные возвраты, как внутренние, так и международные, не принимаются.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Впервые смягчение наказаний по Главе 61 возможно и желательно. IRS уже разрешает смягчение штрафов IRC §§ 6038 и 6038A всякий раз, когда соответствующий штраф IRC § 6651 получает смягчение впервые. Согласно информации, предоставленной TAS налоговым управлением США, 40 процентов снижения выбросов в этой области связано с этой практикой. Поскольку снижение налогов в первый раз является вопросом политики, IRS имеет право предоставить широкое смягчение впервые для всех штрафов, предусмотренных Главой 61, и мы продолжаем рекомендовать IRS смягчать эти штрафы посредством процедур снижения впервые. Это расширение поможет просвещать налогоплательщиков и рационализировать налоговое администрирование. Это будет способствовать лучшему пониманию закона налогоплательщиками, облегчит сбор информации IRS и существенно уменьшит количество налагаемых штрафов. Права добросовестных налогоплательщиков будут защищены, а IRS по-прежнему будет получать необходимую информацию.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX