ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Оценка штрафов за возврат международной информации (IIR) поощряет соблюдение налогоплательщиками требований к подаче деклараций IIR, а IIR предоставляют IRS информацию, необходимую для борьбы с уклонением от уплаты налогов и устранения международного налогового разрыва. Оценка этих штрафов при подаче декларации возлагает равную ответственность на всех налогоплательщиков за выполнение своих обязательств по отчетности, а не только на тех, кто выбран для проверки. Налогоплательщики могут запросить проверку в Независимом апелляционном управлении до уплаты начисленного штрафа.

В настоящее время IRS следует тем же процедурам определения штрафов согласно Главе 61 IIR, что и аналогичные штрафы согласно Главе 68 IIR. Учитывая частоту, с которой одновременно налагаются комбинации этих штрафов, разделение процедур для различных штрафов – в том числе путем возможного введения новых процедур устранения недостатков только для штрафов по Главе 61 IIR – создаст дополнительное административное бремя и путаницу для затронутых налогоплательщиков.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS категорически не согласна с обоснованием бездействия IRS и продолжает повторять свой запрос о прекращении системных оценок. Аргумент о том, что принятие рекомендации создаст дополнительное административное бремя, не соответствует действительности, поскольку нынешний процесс является административно обременительным и наносит неоправданный вред налогоплательщикам с низкими и средними доходами, а также малому и среднему бизнесу. IRS в конечном итоге смягчает многие из этих штрафов, часто потому, что она определяет, что предоставление разумной компенсации уместно, что иллюстрирует неэффективность существующего процесса. Высокие показатели снижения налогов, особенно по сравнению с другими штрафами, показывают, что налогоплательщики и IRS тратят значительное время, энергию и деньги на решение штрафов, которые IRS вообще не должна была начислять.

TAS признает важную политику, лежащую в основе режима штрафов IIR. Однако мы глубоко обеспокоены тем, что IRS применяет наказания несправедливым и драконовским образом, особенно в отношении лиц с низкими и средними доходами, а также малого и среднего бизнеса. Систематически назначая штрафы, когда налогоплательщики добровольно сообщают свои просроченные декларации, IRS препятствует добровольному соблюдению требований. Бесцеремонный подход IRS несправедлив по отношению к налогоплательщикам и неэффективен для нашей налоговой системы.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Налоговое управление США соглашается обновить политику и процедурные рекомендации в Налоговом руководстве, чтобы требовать проверки и рассмотрения заявлений о разумных причинах, включенных в поздно поданные формы 3520 и 3520-A, прежде чем начислять штрафы.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS соглашается обновить политику и процедурные рекомендации в Налоговом руководстве, чтобы требовать проверки и рассмотрения заявлений о разумных причинах, включенных в поздно поданные формы 3520 и 3520-A, прежде чем производить оценку штрафа.

ОТВЕТ ТАС: TAS высоко оценивает решение IRS обновить IRM таким образом. TAS рекомендует IRS рассмотреть возможность аналогичного обновления IRM для других штрафов IIR, включая штрафы, налагаемые в соответствии с § 6038 IRC, из-за высокой долларовой стоимости этих начислений.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): 10/1/2024

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS отвечает за соблюдение налогового законодательства и эффективное использование инструментов, предоставляемых Конгрессом, для предотвращения уклонения от уплаты налогов и злоупотреблений. Штрафы являются одним из инструментов, которые IRS использует для содействия добровольному соблюдению требований. В тех случаях, когда предыдущее непредставление информации об офшорных активах и доходах является непреднамеренным, IRS уже работает над улучшением и оптимизацией программ оценки IIR, чтобы избежать начисления штрафов и, в случае наложения штрафа, быстрее разрешить дело налогоплательщика. Расширение программы «Сокращение первого раза» (FTA) для устранения этих штрафов IIR — не лучший способ достижения этих целей.

FTA — это административный отказ, который обеспечивает освобождение от определенных случаев непредставления налоговых деклараций, неуплаты и неуплаты штрафов для налогоплательщиков с хорошей историей соблюдения налогового законодательства. Поскольку право на участие в FTA обычно основывается на том, что налогоплательщик своевременно подал заявку и уплатил ее в течение предыдущих трех налоговых лет, FTA доступно только для одной подачи каждые 4 года. Напротив, отчеты IIR основаны на событиях и могут не требоваться каждый год, что затрудняет установление истории соблюдения требований. Налогоплательщики также часто подают просроченные IIR за несколько лет одновременно, и в этом случае соглашение о свободной торговле будет применяться только к одному из периодов, а налогоплательщикам все равно придется полагаться на альтернативные запросы о снижении налогов или заявления о разумных причинах для других лет. Разрешение FTA для всех просроченных IIR, поданных вместе, позволит налогоплательщикам, которые прятали деньги в офшорах, избежать использования установленных программ добровольного раскрытия информации без неблагоприятных последствий; вместо этого эти налогоплательщики могут «тихо раскрыть» прошлые несоблюдения требований, подав исправленную декларацию, которая запускает срок исковой давности и при этом избежать штрафов.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS глубоко обеспокоена тем, что IRS применяет штрафы IIR несправедливым и драконовским образом, что наносит вред налогоплательщикам, особенно лицам с низкими и средними доходами, а также малым и средним предприятиям, которые добровольно выступают и которые в подавляющем большинстве несут на себе последствия этих штрафов. Нас обнадеживает заявление IRS о том, что оно работает над улучшением и оптимизацией программ оценки IIR и более быстрым разрешением таких дел. Однако это не означает, что IRS не должна предпринимать другие действия. Распространение ЗСТ на все штрафы IIR является еще одним способом улучшить процесс оценки IIR, и IRS может сделать это таким образом, чтобы не подрывать важную политику, лежащую в основе режима штрафов, и одновременно способствовать добровольному соблюдению прошлых и будущих требований. IRS, возможно, придется адаптировать соглашение о свободной торговле при его применении к определенным налогоплательщикам, но это не является оправданием бездействия.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS вместе с главным юрисконсультом IRS и Министерством финансов согласны с рекомендацией TAS и работают над предлагаемыми правилами в соответствии с разделом 6039F IRC (REG-124850-08 и RIN 1545-BI04), которые после доработки будут полностью реализовывать рекомендация. Ожидается, что NPRM будет опубликован к концу 2024 года.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS вместе с главным юрисконсультом IRS и Министерством финансов работают над предлагаемыми правилами в соответствии с разделом 6039F IRC (REG-124850-08 и RIN 1545-BI04), которые после доработки обеспечат полную реализацию этой рекомендации. Ожидается, что NPRM будет опубликован к концу 2024 года.

ОТВЕТ ТАС: TAS выражает признательность IRS, главному юрисконсульту IRS и Министерству финансов за их усилия по разработке предлагаемых правил, которые, в случае их реализации, сделают административный порог, указанный в Уведомлении 97-34, подлежащим тем же корректировкам на инфляцию, что и порог в 10,000 6039 долларов США, установленный в IRC § XNUMXF. TAS воодушевлена ​​шагами IRS по уменьшению разницы между штрафами.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В настоящее время в форме 3520 «Годовой отчет об операциях с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков» регистрируются безвозмездные передачи, которые могут быть отчетными событиями, которые подробно описаны на странице 2 формы 3520, часть I, и в Приложении B, строка 13. Кроме того, мы не считаем, что форма 1040 будет подходящим средством для ответа на такой вопрос, поскольку каждый год форму подают более 160 миллионов налогоплательщиков, подавляющее большинство из которых не имеет каких-либо зарубежных сделок, подарков или наследства – например, вопрос должен быть сформулирован настолько узко, чтобы всем 160 миллионам налогоплательщиков не нужно было заполнять Приложение B (Форма 1040) исключительно для того, чтобы ответить на вопрос, касающийся иностранного подарка.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS не согласна с обоснованием бездействия IRS. Мы считаем, что существуют альтернативные способы реализации этой рекомендации, такие как расширение Вопроса 8 в Форме 1040, Приложение B и добавление краткого объяснения в сопроводительные инструкции, ни один из которых не потребует изменения программы. Внесение этих изменений в Приложение B и его инструкции станет важным уведомлением для налогоплательщиков, которые уже обязаны заполнять Часть III Приложения своих потенциальных требований к отчетности. Поскольку налогоплательщики часто не знают о требованиях к отчетности в отношении иностранных подарков, особенно когда нет никаких налоговых последствий, и все же сталкиваются с потенциально изменяющими жизнь последствиями не подачи информационной декларации, TAS призывает IRS использовать любую разумную возможность, чтобы уведомить налогоплательщиков о эти требования.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX