ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​Раньше налогоплательщики могли воспользоваться личной конференцией только в определенных ситуациях. Однако в результате рекомендаций TAS и желания Appeals предоставлять высококачественные услуги налогоплательщикам, личные конференции теперь доступны по праву, в том числе для налогоплательщиков, чьи дела рассматриваются в кампусах. Время и место проведения таких очных конференций определяются исходя из разумного удобства сторон. Кроме того, письма налогоплательщикам теперь включают контактную информацию менеджера, чтобы обеспечить выполнение процессуальных требований налогоплательщиков. Компания Appeals стремится еще раз подчеркнуть нашим сотрудникам, как посредством обучения, так и посредством другой разъяснительной работы, что личная доступность является приоритетом. Кроме того, мы нанимаем персонал для улучшения укомплектования штатов в штатах, в которых апелляционная служба практически отсутствует или практически отсутствует.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Компания Appeals стремится еще раз подчеркнуть нашим сотрудникам, как посредством обучения, так и посредством другой разъяснительной работы, что личная доступность является приоритетом. Кроме того, мы нанимаем персонал для улучшения укомплектования штатов в штатах, в которых апелляционная служба практически отсутствует или практически отсутствует.

ОТВЕТ ТАС: TAS высоко оценивает призывы к предоставлению налогоплательщикам возможности проведения личных конференций по праву, включая контактную информацию менеджера в письмах налогоплательщикам, еще раз подчеркивая приоритетность личных конференций для своих сотрудников и концентрируя усилия по найму сотрудников в штатах, где апелляций мало или вообще нет. присутствие. Эти усилия должны сократить время ожидания для налогоплательщиков, желающих провести личную конференцию, расширить общий доступ к возможностям личного урегулирования споров и укрепить права налогоплательщиков на качественное обслуживание и справедливую налоговую систему.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ:

Апелляционная служба, как и ТАС, по-прежнему считает, что доступ к специалистам по апелляциям должен быть доступен по тем скоординированным вопросам, которые требуют рассмотрения и согласия специалиста по апелляциям в режиме, наиболее выгодном для обеспечения того, чтобы аргументы налогоплательщиков были справедливо услышаны, проанализированы и на них отреагировали. что налогоплательщики могут быть уверены, что их уникальные факты и обстоятельства будут учтены в их административной апелляции. По большинству из 30 вопросов ACI R&C (19 вопросов внутреннего налогообложения и 11 вопросов международного налогообложения) специалисты по апелляциям уже посещают конференции налогоплательщиков, и мы ожидаем, что они будут продолжать это делать.

В настоящее время Апелляционная служба завершает исследование методов координации вопросов, включая вопросы, требующие рассмотрения и согласия специалиста по апелляциям. Для управления этим процессом отдел апелляций запрашивал и получал письменные отзывы от внутренних и внешних заинтересованных сторон, в том числе от специалистов по налогообложению, консультантов IRS, сотрудников отдела соблюдения требований IRS и сотрудников апелляций (т. е. сотрудников апелляций, руководителей групп апелляций, менеджеров по апелляциям и специалистов по апелляциям). Апелляции также провели слушания с этими заинтересованными сторонами. В рамках этого исследования, принимая во внимание отзывы налогоплательщиков и TAS, Appeals уделяет особое внимание доступу к специалистам по апелляциям.

Пока мы ожидаем результатов этого исследования, Appeals продолжит сбалансировать несколько факторов в управлении национальной программой специалистов, которые часто обслуживают налогоплательщиков, которые географически не расположены с назначенными специалистами. При этом апелляционная служба должна сбалансировать запросы налогоплательщиков, потребности отдельных вопросов по делу и управление общей нагрузкой по делу. При определении типа участия специалиста по апелляциям (т.е. очное или виртуальное) Апелляционная служба учитывает такие факторы, как то, обусловлено ли участие специалиста в деле согласованным вопросом, пригодность и возможность отдельного вопроса для обсуждения в виртуальном или виртуальном режиме. гибридная конференция, насколько быстро может быть организована личная конференция со всеми рекомендуемыми участниками, а также задержки в других случаях, которые могут возникнуть из-за длительного времени в пути.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: В настоящее время Апелляционная служба завершает исследование методов координации вопросов, включая вопросы, требующие рассмотрения и согласия специалиста по апелляциям. В рамках этого исследования, принимая во внимание отзывы налогоплательщиков и TAS, Appeals уделяет особое внимание доступу к специалистам по апелляциям.

ОТВЕТ ТАС: ТАС понимает, что Appeals стремится сбалансировать различные интересы при управлении своей национальной программой специалистов, но считает интересы и законные права налогоплательщика первостепенными. Если налогоплательщики полагают, что сотрудник Апелляционной службы, принимающий окончательное решение по конкретному делу или оказывающий существенное влияние на него, остается «за кулисами» и недоступным, восприятие того, что Апелляционная служба независима скорее по названию, чем на практике, сохранится, продолжая подрывать доверие налогоплательщиков. Апелляции должны отдавать приоритет правам налогоплательщиков и восприятию независимости в балансировании многочисленных интересов национальной программы специалистов.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Предполагая, что Конгресс предоставит полномочия нанимать адвокатов и выделит необходимый бюджет, Апелляция выступает за найм собственных адвокатов. С другой стороны, мы не видим хорошего предложения в перераспределении имеющихся средств на заключение контрактов с внешними экспертами вместо увеличения собственного штата сотрудников. Специалисты по апелляциям, которые предоставляют экспертный анализ по сложным вопросам, разделяют с АО и ATCL общую миссию по справедливому разрешению дел с учетом опасностей судебных разбирательств. С этой целью наши штатные эксперты рассматривают дела через ту же призму, что и наши лица, принимающие решения, тогда как внешние эксперты, нанятые по контракту, могут не разделять эту независимую точку зрения, ориентированную на урегулирование. Мы также обеспокоены тем, что заключение внешних контрактов может привести к задержкам и другим негативным непредвиденным последствиям.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Независимые функции внутри административного ведомства нуждаются в консультациях, независимых от основного ведомства и его позиции. Сюда входит юридическая консультация. Позиция главного юрисконсульта IRS по принципу «единого голоса» не позволяет ему давать рекомендации по апелляциям, которые полностью независимы от позиции IRS. Поскольку независимость лежит в основе мандата Конгресса на апелляции, он должен как выделить существующие ресурсы, так и подать прошение о необходимом увеличении, чтобы соблюдать этот мандат независимости. В то время как штатные эксперты по апелляциям смотрят через ту же призму, TAS подтверждает свое мнение о том, что внешние эксперты предоставят разнообразную точку зрения, чтобы укрепить как восприятие, так и реальность независимости апелляций при принятии решений по урегулированию.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: 

В рамках апелляционной конференции Appeals заслушивает позиции налогоплательщиков, понимает юридические и фактические соображения, лежащие в основе споров налогоплательщиков с IRS, и предлагает решения. По завершении этого, по сути, процесса сотрудничества, налогоплательщики и их представители должны иметь четкое понимание того, как и почему их дела были решены. Иными словами, конференции не должны оставлять неясностей, требующих дополнительных разъяснений из обращений к налогоплательщикам и их представителям.

Напротив, комплаенс обычно не участвует в обсуждениях урегулирования. Апелляционная служба передает ACM, фиксирующие решения по делу, в Комплаенс, чтобы Комплаенс также мог понять причины урегулирования, достигнутого между налогоплательщиками и Апелляционным отделом. Однако ACM не имеют прецедентной ценности и служат чисто информационной цели. Кроме того, согласно IRM 8.1.1.6.4, Запросы на апелляции о предоставлении записей (10 февраля 2012 г.), ACM должны быть согласованы с региональным юрисконсультом и местным специалистом по раскрытию информации перед их передачей налогоплательщикам, что еще больше обременяет и без того ограниченные ресурсы. .

Обмен ACM с налогоплательщиками и представителями не расскажет им ничего, чего они еще не знают. Тем не менее, Appeals осведомлена о взглядах ТАС по этому поводу и продолжает оценивать проблему.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS ценит заботу, которую Appeals уделяет конференциям налогоплательщиков, в том числе особое внимание к переговорам и важность информирования об обосновании апелляций для урегулирования. TAS также понимает, что Appeals желает, чтобы каждая конференция была достаточно тщательной, чтобы подробно охватить все вопросы и не было никакой двусмысленности. И все же, это часть человеческого состояния, что не каждый полностью сохраняет в своей памяти каждую деталь и нюанс, который можно услышать в, возможно, напряженной ситуации. Это справедливо и в отношении медицины, которая предоставляет пациентам подробную письменную информацию после консультации, даже несмотря на то, что медицинский работник рассказал обо всем лично. Апелляционные конференции, возможно, являются столь же напряженными для налогоплательщиков, поскольку здравый смысл и передовая практика требуют наличия письменного документа, охватывающего все вопросы и обоснования решения по апелляциям, в дополнение к конференции. Поскольку, как указывает Апелляция, в ACM нет ничего, что не обсуждалось бы на конференции апелляций, ACM является наиболее логичным письменным документом, обеспечивающим налогоплательщику качество обслуживания и прозрачность. Поскольку ACM касается налогоплательщика, нет никаких проблем с раскрытием информации, которые могли бы нарушить конфиденциальность налогоплательщика, если апелляционная служба предоставит ACM только налогоплательщику или представителю.

Хотя ТАС соглашается с Апелляцией в том, что ACM не являются прецедентом, нам неясно, как это оправдывает отказ предоставить налогоплательщику письменный документ, закрепляющий решение и обоснование Апелляционного решения. Налогоплательщики по-прежнему имеют право на получение информации, независимо от прецедентного характера документа.

TAS надеется на сотрудничество с Апелляцией, продолжая оценивать этот вопрос.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Компания Appeals прилагает усилия по увеличению найма сотрудников за пределами IRS, чтобы обратить вспять проблему нехватки кадров, с которой мы боролись в течение многих лет. Апелляция также считает, что для общей организационной эволюции и государственной службы полезно приветствовать разнообразие опыта и точек зрения, чтобы Апелляция не стала слишком жесткой в ​​своем анализе судебных рисков. Привлечение внешних сотрудников к IRS может только расширить базу организационного опыта и точек зрения и является важной частью нашей общей стратегии найма. В результате мы согласны с рекомендацией ТАС.

Однако Апеллс возражает против фундаментальной предпосылки, лежащей в основе этой рекомендации: что есть что-то неправильное в том, чтобы нанимать сотрудников других операционных подразделений IRS. Сама TAS регулярно нанимает сотрудников отдела соблюдения требований IRS, полагая, что ее собственная подготовка и культура, а также профессионализм нанимаемых сотрудников не поставят под угрозу независимость TAS. То же самое утверждение в равной степени справедливо и для сотрудников IRS, нанятых апелляционными органами. Наша культура и наше обучение подчеркивают независимость, и мы ожидаем, что профессионалы, которых мы нанимаем, не будут ни сторонниками налогоплательщиков, ни сторонниками IRS, независимо от их предыдущего места работы. Независимость — это общий знаменатель, которого мы добиваемся от всех, кто присоединился к апелляциям.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Компания Appeals прилагает усилия по увеличению найма сотрудников за пределами IRS, чтобы обратить вспять проблему нехватки кадров, с которой мы боролись в течение многих лет.

ОТВЕТ ТАС: TAS ценит внимание, которое Appeals уделяет найму и обучению сотрудников. Мы согласны с тем, что полная реализация этой рекомендации должна уменьшить восприятие культуры соблюдения требований и представить внешние точки зрения и опыт в Независимом апелляционном управлении IRS.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Под «непрерывным обучением» Апелляция предполагает, что TAS означает регулярное обучение, подчеркиваемое через разумные промежутки времени, относительно отношения судей к урегулированию спора. Если это так, Appeals соглашается с рекомендацией TAS. Обучение новых сотрудников апелляционному процессу подчеркивает важность независимости и учета опасностей судебных разбирательств. Аналогичным образом, Appeals обеспечивает всестороннее постоянное обучение и обмен сообщениями для существующих сотрудников через такие форматы, как собрания руководителей, повышение квалификации, ежегодные встречи с советниками для обсуждения прецедентного права и еженедельные обновления о последних решениях по отдельным направлениям работы. Все это усиливает роль урегулирования опасностей и закрепляет судебный подход к разрешению дел.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Обучение новых сотрудников апелляционному процессу подчеркивает важность независимости и учета опасностей судебных разбирательств. Аналогичным образом, Appeals обеспечивает всестороннее постоянное обучение и обмен сообщениями для существующих сотрудников через такие форматы, как собрания руководителей, повышение квалификации, ежегодные встречи с советниками для обсуждения прецедентного права и еженедельные обновления о последних решениях по отдельным направлениям работы. Все это усиливает роль урегулирования опасностей и закрепляет судебный подход к разрешению дел.

ОТВЕТ ТАС: Судебная позиция в рамках апелляций будет способствовать независимому урегулированию споров и уменьшит восприятие налогоплательщиками отношения к соблюдению требований. TAS продолжает подчеркивать важность не только найма сотрудников Апелляционного отдела с разнообразными и независимыми взглядами, но и частого обновления обучения сотрудников по вопросам судейского подхода к независимому рассмотрению дел и проведению конференций.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В ответ на GAO 23-105552, опубликованный в мае 2023 года, и в рамках Инициативы СОП 2.4 IRS предприняла несколько шагов по совершенствованию своих процедур ADR. Помимо прочего, мы создали отдел управления программой ADR в рамках апелляций, чтобы контролировать и координировать работу IRS по альтернативному разрешению споров (ADR) и сбору данных.

Улучшения ADR, которые находятся в процессе, включают: устранение препятствий для участия в посредничестве после апелляции; разрешение апелляциям выступать посредником/решать споры на более ранних этапах процесса аудита или сбора средств; упрощение для налогоплательщиков включения своих дел в ADR за счет увеличения типов дел и проблем, которые имеют право на рассмотрение; требование рассмотрения на более высоком уровне, если запросы налогоплательщиков на ADR не принимаются; а также рационализация и уточнение существующих руководств.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Улучшения ADR, которые находятся в процессе, включают: устранение препятствий для участия в посредничестве после апелляции; разрешение апелляциям выступать посредником/решать споры на более ранних этапах процесса аудита или сбора средств; упрощение для налогоплательщиков включения своих дел в ADR за счет увеличения типов дел и проблем, которые имеют право на рассмотрение; требование рассмотрения на более высоком уровне, если запросы налогоплательщиков на ADR не принимаются; а также рационализация и уточнение существующих руководств.

ОТВЕТ ТАС: Согласие апелляций реализовать все элементы этой рекомендации TAS похвально, учитывая масштабность подъема. Это включает в себя реструктуризацию текущего процесса ADR, чтобы обеспечить (a) возможность обжаловать первоначальное решение высшему руководству отдела соблюдения требований, (b) создание централизованной группы в отделе апелляций, ответственной за рассмотрение отказов в удовлетворении запросов ADR со стороны соответствия, (c) более четкие инструкции по вопросы, исключенные из рассмотрения АДР, и (г) письменное объяснение налогоплательщикам с указанием оснований для отказа. Мы понимаем, что эта реализация потребует времени, и TAS готова помочь апелляциям на каждом этапе усилий по реструктуризации ADR во всей IRS.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Офис управления программой ADR, о котором говорилось выше, имеет множество обязанностей. Одним из них является работа с отделом по соблюдению требований для сбора ряда данных, связанных с ADR, включая типы, указанные TAS в его рекомендациях.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Офис управления программой ADR имеет множество обязанностей. Одним из них является работа с отделом по соблюдению требований для сбора ряда данных, связанных с ADR, включая типы, указанные TAS в его рекомендациях.

ОТВЕТ ТАС: Как указано в отчете GAO 23-105552, сбор и анализ данных являются лучшими следующими шагами для апелляций в реструктуризации процесса ADR IRS. TAS надеется помочь апелляционным органам проанализировать эти данные и выявить препятствия для полноценного участия налогоплательщиков в программах ADR.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Откройте

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный