ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Надзорные органы уже обязаны просмотреть все материалы дела, когда техник по заочной экспертизе (CET) предлагает двухлетний запрет. В Уведомлении о недостатках не рассматриваются конкретные вопросы аудита или запреты. В нем рассматриваются суммы недостачи, штрафы или надбавки к налогу, а также права на апелляцию.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Хотя менеджеры обязаны просматривать материалы дела, TAS Research обнаружила, что менеджеры делали это только в 24 процентах рассмотренных дел, где запрет не вводился системно. Кроме того, TAS Research обнаружила, что объяснение того, почему был наложен двухлетний запрет, было неадекватным в форме 886-A «Пояснения к пунктам» в 81 проценте случаев и в 86 процентах случаев в установленном законом уведомлении о недостатках. IRM 4.19.14.7.1, Запрет на 2/10 лет – Руководство по переписке для технических специалистов по экспертизе (CET) предусматривает, что экзаменаторы должны дать налогоплательщикам четкое объяснение, почему предлагается двухлетний запрет.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято
ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRC 32(k), 24(g) и 25A(b) позволяют IRS отказать в выдаче соответствующего кредита за два налоговых года, следующих за самым последним налоговым годом, для которого было окончательно установлено, что требование налогоплательщика о кредите по одному из этих разделов произошло из-за безрассудного или намеренного игнорирования правил и положений. Фраза «касается того же правила, которое находится на рассмотрении», строго определяет обстоятельства, при которых может рассматриваться вопрос о двухлетнем запрете, что ограничивает решение эксперта. Стандарт аудита 2 (IRM 4.19.13) «Глубина проверки и полученные выводы» требует, чтобы заключение было частично основано на выявленных фактах и ​​обстоятельствах (чтобы установить неосторожное или намеренное игнорирование правил и положений для утверждения двух годовой запрет).

Все первоначальные контактные письма содержат приложения, в которых разъясняется документация и требования, необходимые для обоснования требования налогоплательщика о предоставлении кредитов. Существующие процедуры IRS требуют, чтобы CET рассмотрели все факты и обстоятельства дела, прежде чем предлагать запрет (в случаях, когда запрет не предлагается систематически). Они также призывают CET задокументировать причины запрета и получить одобрение надзорных органов. Во всех случаях налогоплательщикам обеспечивается надлежащая правовая процедура и предоставляется возможность доказать свое право на получение кредита.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Двухлетний запрет является последствием для налогоплательщиков, когда они не соблюдают правила, установленные для получения возмещаемого кредита, такие как EITC, CTC или AOTC. Логика запрета заключается в том, что налогоплательщик ранее подвергался проверке и за это время был осведомлен о правиле, которое он не выполнил. Ожидается, что после этой проверки налогоплательщик будет соблюдать это правило в будущем. Однако эти кредиты связаны с рядом правил, и если налогоплательщик позже нарушает правило, которое не было рассмотрено в ходе предыдущей проверки, то основание для запрета не применяется (т. е. налогоплательщик не был проинформирован об этом правиле). , поэтому их невыполнение требований не может рассматриваться как безрассудство только на основании этого факта).

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Решение IRS утвердить (или не утвердить) двухлетний запрет на каждый кредит должно быть задокументировано с указанием причины такого решения в форме 4700 «Экзаменационные рабочие документы». CET обязан проверить документацию, представленную налогоплательщиком, определить, следует ли налагать двухлетний запрет на основании применимого налогового законодательства, документации налогоплательщика, контактов налогоплательщика, исследования Интегрированной системы поиска данных (IDRS) и проверки переписки за предыдущий год. Рабочие документы по поддержке автоматизации (CEAS). Если применяется двухлетний запрет, CET должен получить одобрение надзорного органа до того, как объявить двухлетний запрет.

Стандарт аудита 2 (IRM 4.19.13) «Глубина проверки и полученные выводы» требует, чтобы заключение было частично получено на основе выявленных фактов и обстоятельств (чтобы установить неосторожное или намеренное игнорирование правил и положений для утверждения двухлетнего срока). запрет). Этот анализ не должен ограничиваться конкретным периодом времени, поскольку некоторые налогоплательщики не подают налоговую декларацию каждый год.

Таким образом, полный аудит может потребовать проведения исследования в течение более трех лет с даты текущего аудита.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Одним из оснований применения двухлетнего запрета в случае неправомерного истребования определенных возмещаемых кредитов является то, что налогоплательщик прошел предыдущую проверку и должен знать правила, касающиеся этих кредитов. Однако это обоснование размывается, когда предыдущая проверка проводилась более чем за три года до текущей проверки, для которой предлагается двухлетний запрет. Во-первых, возможно, правила, касающиеся этих кредитов, изменились со времени последней проверки налогоплательщика; поэтому было бы несправедливо со стороны IRS основывать введение двухлетнего запрета на том основании, что налогоплательщик ранее был проинформирован об этих правилах.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS применяет двухлетний запрет, когда налогоплательщик демонстрирует безрассудное или намеренное игнорирование правил и положений. Намеренное игнорирование проявляется, когда налогоплательщик знает о требованиях и продолжает претендовать на кредит, на который он не имеет права. Двухлетний запрет в основном рассматривается CET на второй или последующий год проверки, после того как налогоплательщик ответил и принял участие в процессе проверки. Системное введение двухлетнего запрета предлагается на третий год после отказа в налоговом кредите на заработанный доход (EITC) или налоговом кредите на детей (CTC)/Advanced CTC в течение двух предыдущих лет или на четвертый год, после того как налогоплательщик не смог для обоснования зачета за три предыдущих года, если один из экзаменов не был сдан. IRS уведомляет налогоплательщиков письмом или по телефону, когда IRS предлагает двухлетний запрет. Если CET предлагает запрет в течение первого года проверки, IRM требует, чтобы CET поговорил с налогоплательщиком, прежде чем будет рекомендовано введение двухлетнего запрета. В тех случаях, когда CET предлагает двухлетний запрет, требуется одобрение надзорного органа.

CET предлагает запрет на основе фактов и обстоятельств каждого дела, ответа налогоплательщика и истории предыдущих проверок, которая показывает, нарушил ли налогоплательщик по неосторожности или намеренно правила и положения при запросе зачетов. Модель безрассудного или преднамеренного игнорирования устанавливается, когда налогоплательщик был проинформирован в ходе первой проверки о том, что он не имеет права на кредит, но продолжает претендовать на кредит. Анализ, используемый для определения модели поведения при подаче деклараций, включает в себя проверку аудитов за предыдущий год, рабочих документов и заметок поддержки автоматизации проверки корреспонденции (CEAS), ответов налогоплательщика или любых полученных телефонных звонков.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Исследование TAS показало, что объяснение того, почему был наложен двухлетний запрет, было неадекватным в форме 886-A «Пояснения к пунктам» в 81 проценте случаев и в 86 процентах случаев в установленном законом уведомлении о недостатках. Кроме того, из 352 рассмотренных дел 162 налогоплательщика (или 46 процентов) так и не ответили на проверку, а 16 процентов уведомлений остались недоставленными. Одним из возможных объяснений такого высокого уровня отсутствия ответов является то, что неадекватные объяснения, представленные в форме 886-A и установленном законом уведомлении о несоответствии, оставляют налогоплательщиков в недоумении относительно того, как им следует реагировать. Учитывая, что ставки для этих налогоплательщиков, многие из которых имеют низкий доход, настолько высоки (т. е. они могут терять около 3,619 долларов США в виде налогового кредита на заработанный доход каждый год), кажется разумным, что IRS согласится связаться с налогоплательщиком по телефону, чтобы убедиться, что они получили и поняли уведомление.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Одобрение надзорного органа уже требуется для случаев, когда CET предлагает двухлетний запрет. Менеджеры уже проводят минимум две оценочные проверки (по телефону или на бумаге) для каждого сотрудника в месяц. Количество и время мониторинга устанавливает руководитель производства или отдела. Когда сотрудник работает в смешанной среде (по телефону или на бумаге), менеджеры стремятся к пропорциональному сочетанию, которое необходимо пересматривать на протяжении всего рейтингового периода. Кроме того, Национальная программа встроенного качества проводит случайную статистически достоверную выборку из всех закрытых дел для определения общего качества программы.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС:

Принимая во внимание ряд проблем, выявленных TAS в ходе исследования, а именно недостаточную управленческую проверку материалов дел и неадекватное объяснение запретов как в форме 886-A, так и в установленном законом уведомлении о недостатках, TAS считает, что эта программа могла бы выиграть от дополнительной управленческой проверки, чтобы гарантировать он защищает права налогоплательщиков.

Учитывая, что введение этого запрета может означать потерю тысяч долларов для этих налогоплательщиков с низкими доходами, крайне важно, чтобы IRS действовало разумно и полностью соблюдало Билль о правах налогоплательщиков при введении этого запрета.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX