ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Поскольку IRS применяет более 200 гражданских штрафов, наиболее эффективно сосредоточить вклад заинтересованных сторон и внутренний обзор на отдельных вопросах. Мы постоянно совершенствуем наши программы, чтобы гарантировать справедливое и последовательное применение штрафов.

Например, в настоящее время мы работаем над улучшением инструмента «Помощник по разумным причинам», который помогает Taxpayer Services and Collection определять, были ли просрочка налоговой декларации, платежа или депозита налогоплательщика вызвана разумной причиной, а не преднамеренным пренебрежением. Планируемые улучшения основаны на отзывах заинтересованных сторон, полученных от фокус-групп, проведенных на Национальных налоговых форумах 2024 года, и являются прямым результатом работы кросс-функциональной команды, которая знает реальные повседневные ситуации, которыми налогоплательщики делятся с сотрудниками IRS, использующими этот инструмент. В совокупности эта обратная связь помогает вносить необходимые и благоприятные для налогоплательщиков обновления в категории разумных причин и факторы, которые следует учитывать в отношении уже начисленных штрафов.

В качестве другого примера, IRS ежегодно проводит полугодовые проверки точности гражданских штрафов, которые подтверждают правильность расчета штрафов. В среднем мы обнаруживаем уровень точности 98%, при этом любые ошибки немедленно устраняются при обнаружении. В настоящее время мы изучаем возможность создания группы по проверке и восстановлению, чтобы расширить эти проверки до гораздо большего масштаба, тем самым обеспечив улучшение идентификации системных проблем со штрафами и возможность решать проблемы на уровне «один ко многим».

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Целью гражданских налоговых штрафов должно быть поощрение соблюдения. TAS поддерживает усилия IRS по улучшению администрирования определенных штрафов, такие как запланированные улучшения инструмента Reasonable Cause Assistant и его полугодовые обзоры для проверки правильности расчета штрафов. Однако сосредоточенность IRS на отдельных вопросах не решает первостепенных политических проблем текущего режима штрафов. Хотя проверка того, что IRS правильно рассчитала определенные штрафы, важна («мы обнаружили, что уровень точности составляет 98%), она не принимает во внимание обоснование штрафов и то, способствует ли наложение штрафов их предполагаемой цели, а уровень точности 98% не включает процент смягченных или не поддержанных штрафов. Более того, правильный расчет определенных штрафов International Information Return (IIR) не учитывает, являются ли штрафы чрезмерными по отношению к правонарушению или основной налоговой ответственности, или является ли цель карательной, а не повышением соответствия.

Основное внимание в федеральном режиме гражданских налоговых штрафов сместилось с использования гражданских штрафов только для повышения уровня соблюдения. Налоговой службе США необходимо переориентировать свою политику на администрирование штрафов исключительно в целях поощрения соблюдения. Эффективным способом сделать это было бы создание целевой группы для изучения текущего режима штрафов и выработки рекомендаций, которые бы гарантировали, что Налоговая служба США должным образом применяет штрафы в целях повышения уровня соблюдения налогового законодательства. TAS настоятельно призывает Налоговую службу США пересмотреть свой отказ сделать это.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: У IRS уже есть значительное количество программ и процедур, которые облегчают разрешение некриминальных проблем с соблюдением требований налогоплательщиками, одновременно поощряя добровольное раскрытие информации и будущее соблюдение требований. Хотя у IRS нет отдельной программы для решения каждой возникающей проблемы, существующие программы позволяют налогоплательщикам решать любую проблему, когда несоблюдение не достигает уровня уголовного мошенничества.

Прежде чем создавать новую программу гражданского раскрытия или урегулирования, будь то для давней или новой проблемы, такой как цифровые активы или другие области несоблюдения, IRS необходимо будет рассмотреть, заслуживают ли масштаб проблемы и уровень несоблюдения создания нового процесса, специфичного для программы. Кроме того, время и ресурсы, необходимые для создания и администрирования любой такой программы, могут быть существенными. Вместо того, чтобы создавать новые программы, IRS захочет рассмотреть, могут ли альтернативные подходы, такие как улучшенные стратегии охвата и коммуникации, помочь налогоплательщикам узнать о лучших путях к соблюдению.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS ценит приверженность IRS поиску путей решения возникающих проблем несоблюдения с помощью альтернативных подходов и признает, что существуют проблемы в решении этих проблем, включая ограничения по времени и ресурсам. TAS поддерживает фокус IRS на улучшении стратегий взаимодействия и коммуникации в качестве первого шага в попытке решения областей несоблюдения

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Запрашиваемая проверка не является необходимой, поскольку уведомления Налоговой службы США (IRS), включая уведомления о штрафах, проверяются каждый год, и наш текущий процесс доносит необходимую информацию до налогоплательщиков.

Когда штраф систематически оценивается при подаче декларации, налогоплательщик получает уведомление CP, в котором указано название штрафа, раздел IRC и расчет штрафа. Главный файл IRS вычисляет штраф и содержит все данные, необходимые для передачи расчета в программы уведомлений. Эти уведомления CP составляют подавляющее большинство выдаваемых уведомлений о штрафах. Исходя из объема штрафов, применяемых систематически каждый год, уведомления максимально конкретны, сохраняя при этом эффективность системной программы.

Уведомления, связанные с вручную оцененными штрафами, включают название штрафа и раздел IRC. Однако, поскольку штраф рассчитывается вне Главного файла, проверяющий предоставляет налогоплательщику расчет штрафа до или вместе с уведомлением о штрафе. Как правило, налогоплательщики уже получили уведомления с расчетами штрафа от проверяющего до оценки штрафа и получили возможность напрямую поработать с проверяющим, чтобы задать вопросы и получить полное представление о расчете штрафа. Кроме того, многие из этих ручных уведомлений о штрафе включают общую сумму штрафа вместе с базовой ставкой штрафа, что позволяет очень легко вернуться к количеству нарушений, которые были оценены.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS не согласен с тем, что проверка IRS уведомлений о штрафах не является необходимой. Установленное законом требование IRC § 6751(a) ясно: IRS «должна» включать определенную информацию, включая расчет штрафа, в каждое уведомление о штрафе, которое она направляет налогоплательщикам. Практикующие специалисты сообщают, что IRS часто не включает расчет штрафа в уведомления о штрафах, которые она направляет налогоплательщикам, особенно в случае штрафов, подлежащих немедленной оценке, включая IIR. Кроме того, требование к налогоплательщикам «возвращать» штраф неприемлемо, налагает на налогоплательщиков неоправданное бремя, нарушает права быть информированным и платить не более правильной суммы налога и не соответствует четким требованиям закона.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: IRS уже рассматривает, была ли у налогоплательщика разумная причина, исходя из его конкретных обстоятельств, до ручной оценки штрафа за просрочку подачи декларации, в том числе при выездных проверках. Если штраф оценивается системно при подаче декларации, налогоплательщик имеет возможность выдвинуть защиту разумной причины и, если разумная причина отклонена, потребовать пересмотра в апелляционном порядке. Соответственно, текущий процесс уравновешивает предварительное рассмотрение разумной причины, где это возможно, с использованием системных инструментов, где они обеспечивают наибольшую эффективность.

Более конкретно, и как признает в отчете Национальный адвокат налогоплательщиков, IRS уже прекратила оценку штрафов по Части IV по форме 3520 при подаче и обновила процедуры для проверки заявлений о разумных причинах, прилагаемых к форме 3520 и форме 3520-A, до оценки штрафов при подаче. В настоящее время эти формы подаются на бумаге, а рассмотрение штрафа при подаче в значительной степени является ручным процессом, что сделало возможным и более эффективным изменение процедур и рассмотрение разумных причин до оценки.

Кроме того, штрафы за большинство типов деклараций по международной информации (IIR), включая формы 8938, 8865, 926, 8858, 8621, 8854 и 8992, FBAR и формы 5471, прилагаемые к форме 1040, оцениваются только в ходе выездной проверки, в ходе которой налогоплательщикам предоставляется возможность работать напрямую с инспектором, который знаком с конкретными обстоятельствами налогоплательщика и учитывает разумные причины до оценки штрафа.

Единственные штрафы IIR, которые систематически оцениваются при подаче посредством программирования, применяются к форме 5471 или форме 5472, прикрепленным к оригинальной форме 1120 или форме 1065, поданной с опозданием. При таких больших объемах деклараций системная оценка приводит к более последовательному отношению к налогоплательщикам, а не просто к штрафу тех, кто был выбран для аудита. Это также служит более сильным стимулом для своевременного соблюдения требований, зная, что штраф будет начислен независимо от того, состоится ли выездная проверка. Информация, представленная в этих формах, ценна для понимания точности налоговой декларации налогоплательщика и помогает усилиям IRS по минимизации международного налогового разрыва. Переход к ручному процессу для этих штрафов, чтобы IRS могла рассмотреть разумную причину до оценки, значительно задержит обработку декларации и, что важно, задержит выплату любых возмещений, причитающихся налогоплательщикам по их связанной форме 1120 или 1065.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS рад, что IRS прекратила оценку штрафов по Части IV по форме 3520 при подаче и обновила процедуры для проверки заявлений о разумных причинах, прилагаемых к форме 3520 и форме 3520-A, до оценки штрафов при подаче. Хотя изменения, внесенные IRS в отношении форм 3520 и 3520-A, выгодны налогоплательщикам, IRS следует расширить отмену автоматических оценок на все поздно поданные IIR и предоставить налогоплательщикам возможность выдвинуть защиту разумных причин с возможностью административного пересмотра с апелляциями до любой оценки.

TAS уже неоднократно выражала свою обеспокоенность подходом IRS к штрафам IIR. Эти штрафы оцениваются системно, без предварительного рассмотрения или возможности установить разумную причину или другие средства защиты. Они часто ошибочно классифицируются как подлежащие оценке и, следовательно, должны быть выплачены до судебного рассмотрения, что лишает налогоплательщиков возможности рассмотрения в Налоговом суде США и вызывает финансовые трудности. Они несоразмерны по сравнению с любым потенциальным базовым налогом и особенно тяжело сказываются на налогоплательщиках с низким доходом и малом бизнесе.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговая служба США (IRS) отвечает за обеспечение соблюдения положений о штрафных санкциях в отношении больших объемов деклараций, получаемых каждый год. Когда декларация о подоходном налоге или налоге на заработную плату подается с опозданием и с остатком задолженности, у IRS есть вся информация, необходимая для оценки штрафа за просрочку подачи и/или просрочку платежа. Для эффективности IRS оценивает эти штрафы системно. Налогоплательщики получают уведомление и могут ответить заявлением о разумной причине, которое IRS рассматривает.
Если обоснованная причина отклонена, налогоплательщик имеет право добиваться пересмотра апелляционным органом. Таким образом, текущий процесс надлежащим образом уравновешивает необходимость эффективного и действенного исполнения штрафов в поддержку добровольного соблюдения с предоставлением налогоплательщикам возможности заявлять о штрафных санкциях. Сам анализ обоснованной причины не является чем-то, что можно систематически обрабатывать при подаче, поскольку он зависит от рассмотрения конкретных фактов и обстоятельств налогоплательщика. Однако, когда обоснованная причина может быть рассмотрена в первую очередь, например, при выездной проверке, налогоплательщику предоставляется возможность подать заявление о обоснованной причине до оценки штрафа.

Мы продолжим оценивать преимущества потенциальных улучшений, таких как предлагаемый флажок, который может быть полезен для определения того, было ли приложено заявление о разумной причине к первоначальной, поданной с опозданием декларации.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS понимает, что существуют текущие системные ограничения, которые необходимо устранить для внедрения рекомендации. TAS поддерживает продолжение рассмотрения IRS потенциальных улучшений в оценке системных штрафов, включая флажок.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: First Time Abate (FTA) — это административное освобождение, призванное вознаградить налогоплательщиков с историей подачи деклараций, уплаты и/или внесения депозитов вовремя, в целях администрирования штрафов, направленных на повышение добровольного соответствия. Критерии FTA относительно своевременной истории соответствия не применяются к декларациям на основе событий, которые налогоплательщик может или не может быть обязан подавать в любом конкретном году, но которые в те годы, когда они требуются, являются ключевыми для способности IRS проверять точность отчетности о доходах. Соответственно, FTA исторически не применялась ни к каким штрафам, кроме штрафов за непредставление деклараций, неуплату и невнесение депозитов, которые являются наиболее распространенными системно оцениваемыми штрафами для индивидуальных и коммерческих деклараций.

Что касается предполагаемых налоговых штрафов, каждый штраф предназначен для сбора потерянных процентов с сумм, которые налогоплательщик не заплатил своевременно в IRS в течение года, как того требует закон. Он рассчитывается таким же образом, как и проценты, за исключением того, что он не начисляется ежедневно. Соответственно, отказ от этого штрафа нецелесообразен, за исключением случаев, когда просроченный предполагаемый платеж вызван разумной причиной. Кроме того, оценка предполагаемого налогового штрафа за предыдущие три года не препятствует налогоплательщику извлекать выгоду из FTA в текущем году. Наконец, уже существует безопасная гавань, которая ограничивает применение предполагаемого налогового штрафа. В частности, штраф не начисляется, если к уплате подлежит налогообложению сумма менее 1,000 долларов США (IRC 6654) или 500 долларов США (IRC 6655) (после удержания/зачета) или причитающийся остаток составляет менее указанного процента от текущего или предыдущего года, указанного в декларации.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Хотя предполагаемый налоговый штраф призван функционировать как процентное положение, налогоплательщики часто испытывают трудности с оценкой того, сколько налога они будут должны. В результате миллионы налогоплательщиков не удовлетворяют требованиям IRC §§ 6654 и 6655 и ежегодно подлежат штрафам. Например, в 2023 финансовом году более 14 миллионов предполагаемых налоговых штрафов на общую сумму около 7 миллиардов долларов были оценены в отношении физических лиц, имуществ и трастов. Однако только 179,109 105 предполагаемых налоговых штрафов на общую сумму около XNUMX миллионов долларов были смягчены для физических лиц, имуществ и трастов. Хотя исключение по разумной причине для предполагаемого налогового штрафа применяется в ограниченных обстоятельствах, расширение FTA на предполагаемые налоговые штрафы потенциально принесет пользу многим налогоплательщикам и устранит бремя подачи запроса на смягчение.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX