ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: ​IRS активно ищет способы включить перспективы налогоплательщиков в планирование, проектирование и выполнение своих операций, включая инициативы по модернизации. Например, был создан Офис по опыту налогоплательщиков, чтобы специально гарантировать, что опыт налогоплательщиков находится в центре постоянных усилий IRS по улучшению и модернизации своих операций.

IRS уже находится в процессе всестороннего рассмотрения VDP с участием заинтересованных сторон, чтобы гарантировать, что программа достигает своей цели — повышения уровня соблюдения среди налогоплательщиков с потенциальной уголовной ответственностью. IRS находится в процессе внесения поправок на доход, полученный или связанный с продажей марихуаны.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: IRS уже находится в процессе всестороннего рассмотрения VDP с участием заинтересованных сторон, чтобы гарантировать, что программа достигает своей цели — повышения уровня соблюдения среди налогоплательщиков с потенциальной уголовной ответственностью. IRS находится в процессе внесения поправок на доход, полученный или связанный с продажей марихуаны.

ОТВЕТ ТАС: Крайне важно, чтобы IRS взаимодействовала с заинтересованными сторонами в будущем, чтобы гарантировать, что точки зрения налогоплательщиков включены в VDP, а опыт налогоплательщиков находится в центре программы. Приверженность IRS всестороннему обзору VDP, включающему вклад заинтересованных сторон, является ключом к обеспечению жизнеспособности программы и достижению ее предполагаемой цели — повышения уровня соответствия. TAS поддерживает IRS в сужении определения дохода, но также призывает IRS определить и прояснить другие существенные условия программы, чтобы налогоплательщики полностью понимали условия участия в программе.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Действующая структура штрафов VDP уравновешивает необходимость поощрения налогоплательщиков, не соблюдающих требования, с криминальной точки зрения, к раскрытию информации, используя уголовное преследование в качестве сильного, надежного сдерживающего фактора для преднамеренного поведения, что является неотъемлемой частью разумного налогового администрирования. 75-процентный гражданский штраф за мошенничество является неотъемлемой частью достижения этого баланса для налогоплательщиков в VDP за счет сокращения шестилетнего периода раскрытия информации до одного года. За офшорное раскрытие информации налогоплательщики, как правило, подвергаются одному преднамеренному штрафу за отчетность по зарубежным банковским счетам (если применимо). Кроме того, по усмотрению инспектора будут определяться, применяются ли другие международные штрафы за возврат информации на основе фактов и обстоятельств этого дела и может ли дело быть урегулировано путем соглашения. Пересмотр текущей структуры штрафов VDP следует рассматривать только в том случае, если предлагаемые изменения не ухудшают сдерживающий фактор, который обеспечивает текущая структура.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: Разочаровывает, что IRS не желает пересматривать структуру и требования к штрафам текущей программы VDP. По состоянию на 31 августа 2024 года IRS завершила только 161 уголовное дело VDP с начала финансового года 2019, когда было включено требование о 75% гражданском штрафе. Этот факт подчеркивает реальность того, что структура и рамки штрафов VDP не поощряют участие и не работают эффективно. Для всестороннего обзора потребуется изучить все условия программы, включая обзор текущей структуры штрафов. TAS призывает IRS включить текущую структуру штрафов в свой обзор VDP.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Уголовное расследование удалит флажок из формы 14457. Он будет удален в следующем обновлении формы.

Дата завершения: осень 2026 г. (предполагаемая)

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Уголовное расследование удалит флажок из формы 14457. Он будет удален в следующем обновлении формы.

ОТВЕТ ТАС: TAS одобряет IRS CI за то, что он прислушался к опасениям налогоплательщиков относительно флажка умысла в форме 14457 – это начало улучшения программы. Удаление флажка в следующей редакции поможет развеять опасения налогоплательщиков и практиков относительно правовых последствий явного признания умысла и будет способствовать более активному участию в VDP.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): 9/30/2026

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ:Варианты оплаты, доступные в соответствии с условиями VDP, намеренно сужены. Это делается для того, чтобы налогоплательщики получали выгоды VDP (т. е. IRS, вероятно, воздерживается от уголовного преследования, ограниченный период раскрытия информации и установленную структуру штрафов) только в том случае, если они полностью соблюдают свои налоговые, штрафные и процентные обязательства в соответствии с законом. В дополнение к подписанию соглашения о закрытии (и соглашения FBAR, если применимо), VDP требует от налогоплательщиков либо полностью выплачивать причитающиеся обязательства, либо заключать соглашения с приемлемым соглашением о рассрочке, что позволяет им полностью погасить свои обязательства в течение необходимого количества месяцев. IRS отмечает, что предложения о компромиссе (OIC) преждевременны в контексте VDP, поскольку OIC доступны только для начисленных налогов, а обязательства налогоплательщиков VDP не оцениваются до тех пор, пока их дела не будут закрыты.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС:The National Taxpayer Advocate разочарован нежеланием IRS заставить этих налогоплательщиков соблюдать требования. Политика уплаты VDP IRS служит для исключения налогоплательщиков, которые хотят выйти вперед и решить проблему несоблюдения налоговых требований, но не могут заплатить в полном объеме. Без гибких вариантов уплаты многие налогоплательщики не смогут участвовать в VDP. Это ограничивает эффективность программы и не приводит к соблюдению требований. TAS рекомендует в рамках обзора программы VDP IRS рассмотреть влияние этой политики и пересмотреть свою позицию на основе выводов и рассмотрения собранной информации.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Расширение прав на апелляцию для участников VDP будет противоречить цели программы и создаст значительные административные проблемы. Прием в VDP требует от налогоплательщиков принятия ее условий, что включает согласие на оценку и сбор обязательств по подоходному налогу (включая проценты и штрафы). Поскольку это добровольная программа, налогоплательщик должен полностью сотрудничать с IRS на всем протяжении, обычно завершаясь подписанием окончательной позиции, которая известна как Форма 906, Заключительное соглашение, на все годы в период раскрытия информации. Такое заключительное соглашение не подлежит пересмотру Апелляционной комиссией. Технические вопросы разрабатываются техническими специалистами, консультантами и руководством, работающими совместно, для определения окончательной позиции IRS. Существуют гарантии, обеспечивающие последовательное применение условий, и любое отклонение штрафа должно быть одобрено назначенным консультантом. Эти строгие параметры дают налогоплательщику и IRS определенность и окончательность, что способствует разумному налоговому администрированию. Программа VDP не работала бы эффективно и результативно, если бы налогоплательщики могли добиваться лучшего исхода своего дела в апелляционном порядке после достижения урегулирования через VDP.

Налогоплательщики, которые считают, что могут добиться лучшего результата в апелляциях, чем в VDP, имеют право оспорить корректировку экзамена в апелляциях, если они еще не вступили в программу VDP. Они также имеют равное право выйти из программы VDP, если в любой момент они считают, что их лучшим вариантом будет представить свой вопрос в апелляции.

Соответствующие заинтересованные стороны IRS и апелляционные органы по-прежнему стремятся улучшить условия для налогоплательщиков, в том числе посредством процесса VDP, при условии, что такие усилия соответствуют определенным параметрам программы.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS не согласна с тем, что IRS не предоставляет налогоплательщикам возможность оспорить предлагаемые IRS оценки при участии в VDP. Хотя TAS признает параметры программы VDP, налогоплательщики по-прежнему сохраняют право платить не более правильной суммы налога. TAS была проинформирована о нескольких ситуациях, в которых налоговый агент IRS утверждает правовые позиции, которые налогоплательщик считает неверными. В настоящее время у налогоплательщика есть выбор: принять неправильную правовую позицию или выйти из программы — выбор Hobson. Ответ IRS предполагает, что функция проверки верна. Причина создания Независимого апелляционного управления заключается в предоставлении независимого обзора позиции IRS, поскольку не все налоговые агенты верны. Предоставление налогоплательщикам возможности рассмотрения вопросов апелляционным должностным лицом не препятствует сторонам заключать соглашение о закрытии. Другим вариантом было бы разрешить сторонам участвовать в опции Appeals Fast Track, которая позволила бы должностному лицу по апелляциям оценить достоинства позиции сторон, пока дело находится на рассмотрении в Exam. Fast Track позволил бы функции экзамена принять окончательное решение по делу. Это обеспечило бы некоторую защиту налогоплательщикам, когда налоговый агент утверждает неверную позицию. Предоставление этой опции стало бы началом защиты прав налогоплательщиков в рамках программы VDP. Помимо апелляций, IRS могла бы изучить другие пути разрешения споров налогоплательщиков в рамках программы, такие как управленческая конференция.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Уголовное расследование рассмотрит возможность изменения внутреннего руководства VDP с целью сосредоточения внимания на соблюдении законодательства и поддержке налогоплательщиков.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Уголовное расследование рассмотрит возможность изменения внутреннего руководства VDP с целью сосредоточения внимания на соблюдении законодательства и поддержке налогоплательщиков.

ОТВЕТ ТАС: TAS поддерживает готовность IRS оценить передачу внутреннего владения VDP от CI в Tax Compliance Office после того, как налогоплательщик будет принят в программу. Поскольку большая часть администрирования VDP выполняется Compliance, передача права собственности послужит оптимизации программы и поможет гарантировать, что соответствие требованиям и поддержка налогоплательщиков будут в центре внимания.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: У IRS уже есть значительное количество программ и процедур, которые облегчают разрешение некриминальных проблем с соблюдением требований налогоплательщиками, одновременно поощряя добровольное раскрытие информации и будущее соблюдение требований. Хотя у IRS нет отдельной программы для решения каждой возникающей проблемы, существующие программы позволяют налогоплательщикам решать любую проблему, когда несоблюдение не достигает уровня уголовного мошенничества.

Прежде чем создавать новую программу гражданского неповиновения или урегулирования, будь то для давней или новой проблемы, такой как цифровые активы или другие области несоблюдения, IRS необходимо будет рассмотреть, заслуживают ли масштаб проблемы и уровень несоблюдения создания нового процесса, специфичного для программы. Кроме того, время и ресурсы, необходимые для создания и администрирования любой такой программы, могут быть значительными. Вместо того, чтобы создавать новые программы, IRS захочет рассмотреть, могут ли альтернативные подходы, такие как улучшенные стратегии охвата и коммуникации, помочь налогоплательщикам узнать о лучших путях к соблюдению.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS ценит приверженность IRS поиску путей решения возникающих проблем несоблюдения требований с помощью альтернативных подходов и признает, что существуют проблемы в решении этих проблем, включая ограничения по времени и ресурсам. TAS поддерживает фокус IRS на улучшении стратегий взаимодействия и коммуникации в качестве первого шага в попытке решения проблем несоблюдения требований, но считает, что можно сделать больше с помощью программ добровольного раскрытия информации гражданами.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговая служба США (IRS) начала сбор данных о налогах, процентах и ​​штрафах, собранных в связи с программой добровольного предоставления дохода (VDP) в мае 2024 года.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Налоговая служба США (IRS) начала сбор данных о налогах, процентах и ​​штрафах, собранных в связи с программой добровольного предоставления дохода (VDP) в мае 2024 года.

ОТВЕТ ТАС: Сумма денег, собранных через VDP, является ключевыми данными, которые нужны IRS для оценки эффективности программы. Обязательство IRS собирать эти данные является позитивным шагом к обеспечению жизнеспособности и успешности программы.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): Постоянный

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Перед подписанием соглашения о закрытии IRS проводит тщательную проверку деклараций налогоплательщика, чтобы подтвердить, что он выполнил все требуемые отчеты в годы, следующие за периодом раскрытия информации. Эта проверка охватывает, помимо любых других применимых деклараций, декларации по подоходному налогу, FBAR, международные информационные декларации, декларации по налогу на заработную плату, а также декларации по налогу на имущество и дарение. Однако у IRS нет ресурсов или административных возможностей для продолжения отслеживания и проверки соблюдения требований налогоплательщиками, завершившими процесс VDP. Даже если бы у IRS были такие возможности, уделение такого внимания, которое предлагается рекомендацией, налогоплательщикам, завершившим программу VDP, вероятно, отпугнуло бы по крайней мере некоторых из этих налогоплательщиков от вступления в программу VDP, если бы они знали, что будут подвергаться постоянной проверке. Такой подход также может быть истолкован как нацеленный на определенный класс налогоплательщиков, поскольку IRS не отслеживает другие группы проверенных налогоплательщиков на предмет последующего соблюдения требований.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS признает, что существуют административные и ресурсные ограничения, связанные с отслеживанием будущего соответствия. Однако некоторые системы соответствия уже действуют в других областях, включая пятилетние требования соответствия после принятия компромиссного предложения. TAS призывает IRS рассмотреть возможность внедрения аналогичного мониторинга соответствия, чтобы убедиться, что VDP поощряет будущее соответствие.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX