ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговая служба США не согласна с выполнением рекомендаций TAS (i) и (ii), но заявляет, что рекомендации (iii) и (iv) были частично выполнены.

Части (i) и (ii) данной рекомендации относятся к проверкам LB&I и SB/SE, поскольку предлагаемые действия будут осуществляться в период, когда дело находится в юрисдикции отдела по соблюдению нормативных требований. За части (iii) и (iv) рекомендации отвечает апелляционный отдел, поскольку предлагаемые действия будут осуществляться в период, когда дело находится в юрисдикции апелляционного отдела.

LB&I и SB/SE Examination не согласны с пунктами (i) и (ii) данной рекомендации. Существующие опубликованные руководства уже устанавливают ожидаемые сроки, когда налогоплательщик запрашивает конференцию по апелляциям. В соответствии с IRM 4.10.8.12.9.3(3), при получении официального письменного протеста или запроса по упрощенному делу группа должна рассмотреть протест в течение семи дней, чтобы определить, соответствует ли он требованиям публикации 5. В рамках этого рассмотрения проверяющий оценивает любые новые факты, юридические аргументы или вопросы, чтобы определить, требуется ли дополнительная разработка, следует ли изменить отчет или подготовить опровержение. Дела, требующие дополнительной разработки, рассматриваются как приоритетные и получают ускоренное рассмотрение.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4.10.8.12.9.3.1 IRM все необходимые действия, включая получение согласия, опровержение протеста и проведение совещания с руководителем группы, должны быть, как правило, завершены в течение двадцати дней с момента получения протеста, если не требуется дополнительная разработка.

Помимо указанных сроков, процедуры проверки предусматривают последовательную и прозрачную коммуникацию с налогоплательщиками на протяжении всего процесса рассмотрения несогласованных дел. Проверяющим предписано своевременно принимать меры после получения протеста, включая подготовку оперативного и подробного опровержения. После отправки уведомления о 30-дневном сроке делам присваивается статус 13, что облегчает мониторинг и способствует своевременному рассмотрению дел. Руководители дел также несут ответственность за обеспечение своевременного рассмотрения и передачи дел в апелляционный отдел после их завершения в ходе проверки.

Дела, рассматриваемые в рамках экспертизы, значительно различаются по масштабу, объему и сложности. Хотя существующие рекомендации устанавливают структурированные временные рамки, они также допускают гибкость, когда протест связан со значительной фактической или юридической сложностью. Установление жестких, единых сроков для всех дел — без учета конкретных обстоятельств — может препятствовать эффективному разрешению дел и создавать неэффективность, а не улучшать оперативность.

По этим причинам LB&I и SB/SE считают, что действующие положения IRM надлежащим образом уравновешивают обязательные стандарты своевременности с гибкостью, необходимой для решения вопросов различной сложности дел по проверке. См.: IRM 4.10.8.2.4.4, Сроки закрытия дел в группе; IRM 4.10.8.12, Процедуры по несогласованным делам; IRM 4.10.8.12.7(6), Выдача писем с 30-дневным сроком; IRM 4.10.8.12.9.3, Запрос на апелляционную конференцию; IRM 4.10.8.12.9.3.1, Своевременные действия – Запрос на апелляционную конференцию; и IRM 4.46.5.7.3, Последующие действия после получения письма с 30-дневным сроком.

Что касается второй части этой рекомендации (части (iii) и (iv)), то Апелляционный отдел высоко оценивает предложения TAS по улучшению взаимодействия с налогоплательщиками и частично соглашается реализовать те из них, которые находятся под нашим контролем. Частично Апелляционный отдел уже принял дух рекомендаций, поскольку в настоящее время мы отслеживаем и контролируем внутри организации время, необходимое для получения дел и их назначения техническому сотруднику Апелляционного отдела (ATE). Апелляционный отдел должен рассматривать каждое дело, против которого подана жалоба, и каждое такое дело имеет уникальные факты и обстоятельства, которые должны рассматриваться независимо. В результате, ATE должны обладать необходимой гибкостью, чтобы уделять каждому делу налогоплательщика должное время и внимание. Кроме того, Апелляционный отдел обеспокоен тем, что обязательные временные ограничения при назначении дел сотрудникам, которые не смогут приступить к работе над делом в короткие сроки, создают условия, при которых может произойти переназначение и путаница среди налогоплательщиков, а также неэффективность, связанная с участием нескольких ATE. Мы продолжим поиск способов оптимизации наших процессов для улучшения налогового администрирования и взаимодействия с налогоплательщиками.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Мы продолжим поиск способов оптимизации наших процессов для улучшения налогового администрирования и взаимодействия с налогоплательщиками.

ОТВЕТ ТАС: Налоговое управление США справедливо отмечает, что часть процесса рассмотрения протестов и проведения конференций происходит в отделе соблюдения налогового законодательства, что существующие положения IRM устанавливают ожидания в отношении рассмотрения протестов и принятия последующих мер, и что сложные случаи требуют гибкости. Однако эти существующие положения не решили проблему, с которой сталкиваются налогоплательщики, выявленную в этом разделе «Наиболее серьезная проблема». Налогоплательщики по-прежнему сталкиваются с длительными, необъяснимыми задержками после своевременного использования своего права на независимое апелляционное рассмотрение.

TAS не рекомендует жесткие сроки, игнорирующие сложность дела. Вместо этого TAS рекомендует опубликованные, подлежащие исполнению стандарты этапов с соответствующими исключениями, последующее информирование при необходимости дополнительного времени, анализ со стороны руководства и ежегодную отчетность. Организационная ответственность за отдельные этапы процесса не снимает с IRS обязанности предоставлять налогоплательщикам четкий, комплексный план действий от подачи протеста до первого контакта с апелляционным органом.

Внутренний контроль со стороны апелляционного отдела за сроками получения и распределения дел полезен, но внутренний мониторинг не заменяет стандарты и подотчетность, ориентированные на налогоплательщиков. Без четких временных рамок для опровержения результатов проверки, передачи дела в апелляционный отдел, распределения дел в апелляционный отдел и первоначального контакта налогоплательщики не могут знать, продвигаются ли их дела, задерживаются ли они по уважительной причине или застряли на этапе передачи между подразделениями. Поэтому TAS продолжает рекомендовать обязательные к исполнению стандарты своевременности на всем пути от протеста до конференции.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Апелляционный отдел располагает рядом руководящих указаний, предписывающих группам по рассмотрению апелляций объективно вести переговоры и разрешать дела на основе оценки фактов, законодательства и применимых рисков судебного разбирательства. В большинстве случаев документы о разрешении спора подписывают как группа по рассмотрению апелляций, так и руководитель группы по рассмотрению апелляций, и они сотрудничают друг с другом и с другими подразделениями Апелляционного отдела, чтобы гарантировать, что Апелляционный отдел как организация предоставляет налогоплательщикам высококачественные услуги, которые являются внутренне согласованными и независимыми от других организаций в рамках Налогового управления США.

Апелляционный суд имеет право обращаться за консультацией к адвокату в соответствии с разделом 7803(e)(6)(B) Налогового кодекса США, однако эта периодическая консультация никоим образом не противоречит стандартной практике Апелляционного суда, заключающейся в самостоятельном определении применимых рисков судебного разбирательства и надлежащего разрешения дела. Этот подход и наша независимость были подтверждены и уточнены в недавно опубликованном IGM AP-08-0326-0006. Кроме того, Апелляционный суд в рамках обучения и иным образом внутри организации разъясняет независимую роль, которую требует его миссия, и то, как эта объективность отражается в решениях Апелляционного суда относительно рисков судебного разбирательства.

Отдельно следует отметить, что специалисты по внутренним и международным апелляциям являются сотрудниками апелляционного отдела и тесно сотрудничают с налоговыми инспекторами для оценки фактических и юридических рисков дела. Учитывая большое разнообразие вопросов, рассматриваемых в апелляционном отделе, налоговые инспекторы могут не быть экспертами во всех вопросах, касающихся дела налогоплательщика. Специалисты апелляционного отдела являются важным ресурсом для налоговых инспекторов в разрешении дел со схожими фактами и обстоятельствами последовательным и справедливым образом. Апелляционный отдел постоянно ищет возможности для того, чтобы повторять и подчеркивать важность того, чтобы каждый налоговый инспектор оценивал факты, применял закон к фактам и взвешивал фактические и юридические риски судебного разбирательства для возможного разрешения дела. Роль специалиста апелляционного отдела заключается в предоставлении технической поддержки и консультаций. Кроме того, по ограниченному числу вопросов, требующих рассмотрения и согласования, налоговые инспекторы работают совместно со специалистом апелляционного отдела, и в случае возникновения разногласий вопрос должен быть передан на рассмотрение обеим цепочкам руководства.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Апелляционный отдел постоянно ищет возможности для того, чтобы еще раз подчеркнуть и укрепить важность того, чтобы каждый эксперт по рассмотрению апелляций оценивал факты, применял закон к фактам и взвешивал фактические и юридические риски судебного разбирательства для возможного разрешения дела. Роль специалиста по апелляциям заключается в предоставлении технической поддержки и консультаций. Кроме того, по ограниченному числу вопросов, требующих пересмотра и согласования, эксперты по рассмотрению апелляций работают совместно со специалистом по апелляциям, и в случае возникновения разногласий вопрос должен быть передан на рассмотрение обеим цепочкам руководства.

ОТВЕТ ТАС: TAS согласна с тем, что апелляционные органы могут обращаться за консультацией к юрисконсульту в соответствии с разделом 7803(e)(6)(B) Налогового кодекса США, что специалисты по апелляциям могут оказывать важную техническую помощь, и что одобрение ATM или руководителя группы по рассмотрению дел в апелляционных органах (ATCL) может быть уместным для повышения качества и согласованности. TAS не возражает против консультативной помощи, технических консультаций или одобрения со стороны руководства. Обеспокоенность вызывает вопрос о том, становится ли эта помощь определяющей для результата или воспринимается ли она как таковая. Практикующие специалисты продолжают сообщать, что налоговые инспекторы могут чувствовать себя ограниченными неформальными ожиданиями, обобщенными диапазонами рисков, техническими указаниями или мнением юрисконсульта, вместо того чтобы проводить конкретную оценку фактов налогоплательщика, применимого права, сильных и слабых сторон доказательств и рисков судебного разбирательства.

Существующие руководства, программы обучения и процедуры повышения квалификации полезны, но не в полной мере реализуют рекомендацию. TAS продолжает рекомендовать апелляционному отделу пересмотреть IRM, чтобы прямо указать, что (1) уполномоченные лица самостоятельно разрабатывают предложения по урегулированию споров; (2) мнение юристов, координаторов технического руководства (TGC) и специалистов носит консультативный характер; и (3) надзорный орган должен проверять документ, подтверждающий или опровергающий анализ опасностей, проведенный уполномоченным лицом, если внешние факторы существенно влияют на рекомендуемое решение.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В большинстве апелляционных дел, в том числе когда запрашивается и получается заключение юрисконсульта или главного юрисконсульта казначейства, результаты и обоснование сообщаются налогоплательщикам, а полные результаты документируются в административном деле. Апелляционные органы и налогоплательщики также обсуждают юридические и фактические аспекты дела в рамках процесса консультаций. Раскрытие консультаций юрисконсульта также противоречит статье 7803(e)(6)(B) Налогового кодекса США, которая предоставляет апелляционным органам право запрашивать юридическую помощь и консультации в Управлении главного юрисконсульта, поскольку такое раскрытие может оказать сдерживающее воздействие на характер и глубину этих консультаций, которые являются конфиденциальными.

ATE готовят ACM (Accountable Career Management) для документирования рекомендуемого решения по делу с целью его утверждения или согласования с руководителем. ACM функционируют как внутренний инструмент управления, призванный обеспечить надлежащее обоснование и документирование решений по делам. Они передаются в отдел соответствия, поскольку сотрудники отдела соответствия не присутствуют на полном заседании апелляционной конференции. В настоящее время мы оцениваем потенциальные политики в отношении ACM и получаем отзывы от ряда заинтересованных сторон относительно нашего дальнейшего подхода к ACM.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: ARCXNUMX

ОТВЕТ ТАС: TAS не рекомендует разглашать конфиденциальные юридические консультации или материалы, защищенные законом. Рекомендация может быть реализована без нарушения конфиденциальности путем документирования случаев обращения к адвокатам, консультантам по правовым вопросам или другим лицам, не связанным с ATE; указания вопроса, по которому проводилась консультация; и включения краткого неконфиденциального резюме полученной информации или ее влияния на дело, в зависимости от ситуации.

Заявление Налогового управления США о том, что налогоплательщики получают результаты и обоснование решения в ходе конференции, не в полной мере решает проблему прозрачности. Устное обсуждение не является надежным письменным обоснованием, и налогоплательщики могут не суметь восстановить, повлияло ли внешнее мнение на принятие решения. Ограниченное, не содержащее конфиденциальной информации письменное объяснение повысило бы процессуальную справедливость, не ограничивая при этом доступ к конфиденциальным юридическим консультациям.

Вопрос о системе ACM поднимает отдельный вопрос справедливости. Как неоднократно заявляла Национальная налоговая служба (NTA) на протяжении многих лет, если система ACM является внутренним инструментом управления, она должна оставаться внутренней и не передаваться в отдел соблюдения нормативных требований. Если же отдел апелляций передает систему ACM в отдел соблюдения нормативных требований, то при закрытии дела налогоплательщику должна быть предоставлена ​​ее отредактированная версия на равных условиях. Оценка будущих политик в отношении системы ACM является позитивным шагом, но она не реализует рекомендацию и не устраняет существующую асимметрию.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Не принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Апелляционные конференции можно разделить на три этапа:

• Первый этап – предварительная конференция – предоставляет отделу по соблюдению нормативных требований возможность выступить перед апелляционным судом для обсуждения вопросов, протеста налогоплательщика и письменного опровержения отдела. В соответствии с требованиями процедуры ex parte, налогоплательщику предоставляется возможность принять участие в предварительной конференции;
• Промежуточный этап, на котором налогоплательщик традиционно излагает свою позицию команде по рассмотрению апелляций. Специалисты по соблюдению нормативных требований/юристы, как правило, не участвуют в этом этапе, но могут присутствовать по приглашению налоговой службы;
• Заключительный этап, в котором участвуют исключительно налогоплательщик и апелляционная комиссия, и на котором проходят окончательные переговоры по урегулированию спора.

Хотя Апелляционный суд имеет на это полномочия, мы обычно не приглашаем представителей отдела по соблюдению нормативных требований или юристов на заседания Апелляционного суда после предварительной конференции. Возможность запросить участие представителей отдела по соблюдению нормативных требований/юристов на промежуточном этапе может быть ценным инструментом, позволяющим апелляционным судам заслушать обе стороны в режиме реального времени для уточнения фактических разногласий и правовых позиций сторон. Тем не менее, мы, как правило, ограничиваем это участие наиболее сложными и спорными делами. Даже в этом случае представители отдела по соблюдению нормативных требований/юристы исключаются из переговоров по урегулированию спора, которые проходят на третьем и заключительном этапе Апелляционной конференции.

Чтобы подчеркнуть сдержанность Апелляционного суда в этой области и зафиксировать параметры, в рамках которых мы работаем, в декабре 2025 года мы опубликовали целевые временные рекомендации. См. AP-08-1225-0051. Эти рекомендации реализуют ряд рекомендаций TAS и, среди прочего:

• Для участия отдела по соблюдению нормативных требований/юрисконсульта требуется одобрение руководства во всех случаях, кроме самых крупных, которые, как правило, подпадают под категорию ATCL;
• В документе представлен неисчерпывающий перечень факторов, которые банкоматы и ATCL должны учитывать при принятии решения о привлечении к участию специалистов по соблюдению нормативных требований/юристов, таких как наличие фактической/юридической сложности или общенациональной значимости/неопределенности прецедентов; и
• Закон обязывает, чтобы в случае участия отдела по соблюдению нормативных требований/юрисконсульта в апелляционной конференции все стороны проводили совещание по ожиданиям, если только налогоплательщик не откажется от этого. Среди прочего, это обеспечивает предварительное уведомление налогоплательщика о присутствии отдела по соблюдению нормативных требований/юрисконсульта.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Чтобы подчеркнуть сдержанность Апелляционного суда в этой области и зафиксировать параметры, в рамках которых мы работаем, в декабре 2025 года мы опубликовали целевые временные рекомендации. См. AP-08-1225-0051. Эти рекомендации реализуют ряд рекомендаций TAS и, среди прочего:

• Для участия отдела по соблюдению нормативных требований/юрисконсульта во всех делах, кроме самых крупных, требуется одобрение руководства, поскольку такие дела обычно относятся к категории руководителей апелляционных групп (ATCL);
• В документе представлен неисчерпывающий перечень факторов, которые банкоматы и ATCL должны учитывать при принятии решения о привлечении к участию специалистов по соблюдению нормативных требований/юристов, таких как наличие фактической/юридической сложности или общенациональной значимости/неопределенности прецедентов; и
• Закон обязывает, чтобы в случае участия отдела по соблюдению нормативных требований/юрисконсульта в апелляционной конференции все стороны проводили совещание по ожиданиям, если только налогоплательщик не откажется от этого. Среди прочего, это обеспечивает предварительное уведомление налогоплательщика о присутствии отдела по соблюдению нормативных требований/юрисконсульта.

ОТВЕТ ТАС: Временные рекомендации, описанные Апелляционным судом, являются конструктивным шагом. Одобрение руководства, факторы, ограничивающие участие юрисконсульта или отдела по соблюдению нормативных требований, предварительное уведомление и совещание по ожиданиям могут помочь сократить ненужное участие и уточнить роли. Однако эти меры предосторожности не в полной мере решают проблему, указанную в рекомендации. Предварительное уведомление и совещание по ожиданиям не являются подтверждением согласия налогоплательщика. Исключение из окончательных переговоров по урегулированию также не устраняет опасение, что присутствие юрисконсульта или отдела по соблюдению нормативных требований на этапе представления информации налогоплательщику может создать впечатление, что конференция носит конфронтационный, а не независимый характер.

Ассоциация налоговых консультантов (TAS) признает, что Апелляционный суд может извлечь пользу из консультаций со сторонними экспертами, и что некоторые сложные дела могут потребовать оперативного уточнения фактических или юридических вопросов. Однако участие лиц, не являющихся сотрудниками Апелляционного суда, в части конференции, посвященной взаимодействию с налогоплательщиками, должно осуществляться только с прямого согласия налогоплательщика или по его просьбе. Как минимум, Апелляционный суд должен публиковать ежегодные данные о посещаемости юрисконсультов и специалистов по соблюдению налогового законодательства, возражениях или отказах налогоплательщиков, категориях дел и результатах, чтобы Налоговое управление США и заинтересованные стороны могли оценить, защищает ли новое руководство независимость Апелляционного суда на практике.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Налоговое управление США (IRS) планирует разработать индикаторы для выписок и онлайн-счетов по определенным делам о взыскании задолженности после получения и передачи полной апелляции в апелляционный отдел, с учетом приоритетов и системных ограничений (целевая дата внедрения: 30 сентября 2027 г.). IRS не поддерживает индикатор в своих текущих системах проверки из-за административных требований и возможного увеличения количества системных ошибок в процессе закрытия дел, что может привести к задержкам.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Налоговое управление США (IRS) планирует разработать индикаторы для выписок и онлайн-счетов по определенным делам о взыскании задолженности после получения и передачи полной апелляции в апелляционный отдел, с учетом приоритетов и системных ограничений (целевая дата внедрения: 30 сентября 2027 г.). IRS не поддерживает индикатор в своих текущих системах проверки из-за административных требований и возможного увеличения количества системных ошибок в процессе закрытия дел, что может привести к задержкам.

ОТВЕТ ТАС: План Налогового управления США (IRS) по разработке индикаторов для получения выписок и онлайн-счетов по определенным делам о взыскании задолженности является позитивным шагом, и TAS признает, что ограничения системы могут потребовать поэтапного внедрения. Однако запланированные действия слишком узки и затянуты, чтобы решить всю проблему целиком. Ограничение индикатора определенными делами о взыскании задолженности после того, как полная апелляция передана в апелляционный отдел, оставляет дела, находящиеся на стадии проверки, и «черную дыру» до передачи в значительной степени без внимания. Именно на этом этапе многим налогоплательщикам больше всего необходимо подтверждение того, что их протест получен и продвигается по процедуре.

TAS признает обеспокоенность IRS тем, что существующие системы проверки могут создавать административную нагрузку или риски системных ошибок. Эти опасения оправдывают пилотные проекты, меры контроля, поэтапное внедрение или ограниченные индикаторы статуса. Они не оправдывают полное исключение дел, рассматриваемых в рамках проверки. TAS продолжает рекомендовать индикаторы в выписках и онлайн-счетах, показывающие (1) получение запроса на апелляцию, (2) передачу дела в апелляционный суд, (3) назначение и (4) ключевые изменения статуса как для дел, рассматриваемых в рамках взыскания задолженности, так и для дел, рассматриваемых в рамках проверки.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): 09/30/2027

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: В настоящее время в Апелляционном отделе используется несколько систем, обеспечивающих прямую и безопасную связь между физическими и юридическими лицами, плательщиками налогов, и Налоговой службой США (IRS). К ним относятся, например, защищенный цифровой портал для обмена сообщениями, а также защищенный инструмент для загрузки документов. Кроме того, Апелляционный отдел поддерживает линию поддержки клиентов, чтобы помочь налогоплательщикам определить, поступили ли их дела в Апелляционный отдел.

Хотя в настоящее время у Апелляционного отдела нет единого цифрового портала, Апелляционный отдел и отдел информационных технологий (ИТ) сходятся во мнении, что такой портал был бы полезен для физических и юридических лиц, платящих налоги, и значительно улучшил бы взаимодействие с налогоплательщиками. Разработка портала будет рассмотрена в рамках более широких технологических инициатив IRS и внедрена по мере возможности, исходя из имеющихся ресурсов и приоритетов системы.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Хотя в настоящее время у Апелляционного суда нет единого цифрового портала, Апелляционный суд и отдел информационных технологий (ИТ) сходятся во мнении, что такой портал был бы полезен для физических и юридических лиц, платящих налоги, и значительно улучшил бы взаимодействие с налогоплательщиками.

Разработка портала будет оцениваться в рамках более широких технологических инициатив IRS и будет реализована по мере возможности, исходя из имеющихся ресурсов и приоритетов системы.

В настоящее время апелляционный суд изучает возможность введения этой меры в действие с 31 марта 2027 года.

ОТВЕТ ТАС: Налоговая служба США (IRS) справедливо отмечает, что в системе апелляционного отдела имеются защищенные средства обмена сообщениями, инструменты для загрузки документов и линия обслуживания клиентов, и TAS согласна с тем, что эти инструменты полезны. IRS также справедливо признает, что единый портал значительно улучшил бы взаимодействие с налогоплательщиками. Однако существующие инструменты остаются разрозненными и не обеспечивают единого авторитетного источника информации, отслеживания статуса в режиме реального времени, единого доступа к файлам или беспрепятственного обмена данными между апелляционным отделом и инициирующими его функциями. Линия обслуживания клиентов не является адекватной заменой защищенной цифровой информации о статусе, к которой налогоплательщики и их представители могут получить прямой доступ.

Кроме того, обязательство оценить возможность создания единого портала, когда это станет возможным, недостаточно без определения этапов, ответственных лиц и четко сформулированных требований. TAS продолжает рекомендовать IRS разработать план модернизации единого портала для апелляций, который включает в себя защищенный обмен сообщениями, загрузку документов, доступ к цифровым файлам, отслеживание статуса в режиме реального времени от момента подачи протеста до его закрытия, а также обмен данными с инициирующими функциями, чтобы все стороны могли полагаться на один авторитетный источник информации.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): 03/31/2027

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Отдел апелляций уже предоставляет сотрудникам ATE значительную подготовку по вопросам рисков судебных разбирательств в рамках обязательных курсов повышения квалификации для новых сотрудников. Для дальнейшего повышения качества этой подготовки мы рассматриваем возможность введения регулярного обязательного повышения квалификации по вопросам рисков судебных разбирательств. В настоящее время мы планируем сделать это повышение квалификации динамичным и содержательным, включив в него реальные примеры из практики, в том числе анализ рисков судебных разбирательств и концепции доказательств, моделирование и упражнения на основе сценариев для укрепления практического применения рисков судебных разбирательств, включая применение судебного и беспристрастного подхода к разрешению споров, переговорам и правам налогоплательщиков. В настоящее время рассматривается вопрос о целесообразности и частоте проведения такой подготовки.

Поскольку мы уже рассматриваем эти темы как важнейшие аспекты основных обязанностей наших специалистов по налоговому учету, мы уже предлагаем такое обучение в различных формах. Мы согласны с TAS в том, что дополнительное обучение, описанное выше, всегда полезно, и мы планируем предоставлять его везде, где это возможно. Кроме того, мы уже поддерживаем наблюдение за заседаниями Налогового суда и присутствие наших специалистов по налоговому учету на заседаниях Налогового суда.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Отдел апелляций уже предоставляет сотрудникам ATE значительную подготовку по вопросам рисков судебных разбирательств в рамках обязательных курсов повышения квалификации для новых сотрудников. Для дальнейшего повышения качества этой подготовки мы рассматриваем возможность введения регулярного обязательного повышения квалификации по вопросам рисков судебных разбирательств. В настоящее время мы планируем сделать это повышение квалификации динамичным и содержательным, включив в него реальные примеры из практики, в том числе анализ рисков судебных разбирательств и концепции доказательств, моделирование и упражнения на основе сценариев для укрепления практического применения рисков судебных разбирательств, включая применение судебного и беспристрастного подхода к разрешению споров, переговорам и правам налогоплательщиков. В настоящее время рассматривается вопрос о целесообразности и частоте проведения такой подготовки.

ОТВЕТ ТАС: Существующая программа обучения новых сотрудников отдела апелляций по опасностям судебных разбирательств, поддержка наблюдения за работой Налогового суда и изучение возможности регулярного повышения квалификации являются важными достижениями. Ассоциация налоговых инспекторов (TAS) согласна с тем, что практическое обучение с использованием тематических исследований, концепций доказательств, симуляций, упражнений по ведению переговоров и принципов защиты прав налогоплательщиков укрепит процесс принятия решений сотрудниками налогового управления. Тем не менее, ответ IRS остается неполным, поскольку он не предусматривает ежегодного обучения, не устанавливает обязательную учебную программу, не закрепляет наблюдение за работой Налогового суда для всех сотрудников налогового управления и не связывает обучение и работу в суде с критически важными элементами работы. Обучение, предоставляемое «везде, где это возможно», может быть вытеснено проблемами с запасами, особенно при высокой рабочей нагрузке. TAS продолжает рекомендовать отделу апелляций включить обучение, ориентированное на судебные разбирательства, в ожидания относительно эффективности работы сотрудников налогового управления. Обязательное ежегодное обучение и структурированное наблюдение за работой Налогового суда укрепят независимый анализ опасностей, уменьшат чрезмерную зависимость от юрисконсультов или технических консультантов и улучшат качество и своевременность решений отдела апелляций.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: Открыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): 12/31/2026

ОТВЕТ IRS НА РЕКОМЕНДАЦИИ: Активизация альтернативного разрешения споров (АРС) является одним из приоритетных направлений деятельности Налогового управления США (IRS) и Управления по управлению программами альтернативного разрешения споров (УОСА) с 2024 финансового года. УОСА в сотрудничестве с соответствующими советами директоров отвечает за эффективность АРС, и программы АРС в последнее время демонстрируют значительные успехи. Например, в 2024 и 2025 финансовых годах количество дел, рассматриваемых в рамках АРС, увеличилось более чем на 60%. Более того, программы АРС продолжают работать в рамках целевых сроков, установленных в Управлении по регулированию финансовых рынков (120 дней для дел LB&I, 60 дней для дел SB/SE). Для обеспечения прозрачности мы ежемесячно распространяем широкий спектр данных по АРС внутри IRS и будем публиковать большую часть этих же данных в Справочнике данных IRS. Отдел апелляций и соблюдения требований также внедрил процедуры, которые ограничивают отказы в запросах на АРС только относительно небольшим числом дел, не подлежащих или нецелесообразных для АРС. Вместе мы продолжаем проводить непрерывное обучение по вопросам ускоренного урегулирования споров (Fast Track Settlement, FTS), медиации после апелляции (Post Appeals Mediation, PAM) и важности содействия надлежащему использованию альтернативных методов разрешения споров (ADR) на протяжении всего процесса рассмотрения и обжалования.

Чрезмерная опора на целевые показатели и сроки может оказаться контрпродуктивной в условиях альтернативного разрешения споров, основанного на компромиссах и часто зависящего от позиций налогоплательщиков. Например, сказать «нет» всегда быстрее и проще, чем участвовать в добросовестных переговорах, необходимых для достижения взаимоприемлемого решения между сторонами. Кроме того, следует избегать целей, ориентированных на результат, которые могут иметь непредвиденные последствия в виде поощрения стремления к достижению искусственных показателей, вместо того чтобы способствовать урегулированию споров там, где это уместно и соответствует рискам судебного разбирательства.

КОРРЕКТИРУЮЩЕЕ ДЕЙСТВИЕ: Активизация альтернативных методов разрешения споров (АРС) является одним из приоритетных направлений деятельности Налогового управления США (IRS) и Управления по управлению программами альтернативного разрешения споров (ADR PMO) с 2024 финансового года. Программы АРС продолжают работать в рамках целевых сроков, установленных в Управлении по регулированию финансовых рынков (IRM) (120 дней для дел LB&I, 60 дней для дел SB/SE). Для обеспечения прозрачности мы ежемесячно распространяем широкий спектр данных по АРС внутри IRS и будем публиковать большую часть этих же данных в Справочнике данных IRS. Отделы апелляций и соблюдения требований также внедрили процедуры, которые ограничивают отказы в запросах на АРС только относительно небольшим числом дел, не подлежащих или нецелесообразных для АРС. В совокупности мы продолжаем проводить постоянное обучение по вопросам ускоренного урегулирования споров (Fast Track Settlement, FTS), медиации после апелляции (Post Appeals Mediation, PAM) и важности содействия надлежащему использованию АРС на протяжении всего процесса проверки и апелляции.

ОТВЕТ ТАС: Апелляционный отдел предпринял значимые шаги для активизации альтернативного разрешения споров (АРС), включая создание офиса управления проектами АРС, увеличение количества поступающих запросов на АРС, распространение внутренних данных по АРС, планирование публикации данных в Справочнике данных IRS, ограничение отказов в удовлетворении запросов на АРС и продолжение обучения по FTS и PAM. TAS также согласен с тем, что показатели АРС не должны создавать квоты на урегулирование споров или оказывать давление на сотрудников с целью разрешения дел, противоречащих их сути.

Однако рекомендация призывает к использованию показателей управления программой, а не квот на урегулирование споров, основанных на результатах. Такие показатели, как количество предложений по альтернативному разрешению споров (АРС), принятие или отказ налогоплательщиков, причины отказа, процент урегулирования, время урегулирования и результаты по программам и подразделениям, занимающимся операционной деятельностью, помогут выявить барьеры и улучшить доступ без ущерба для нейтрального принятия решений, основанного на оценке рисков. Кроме того, недавние достижения следует оценивать на фоне исторически низкого уровня использования АРС и сохраняющихся сообщений о непоследовательной осведомленности, поддержке и рассмотрении вопросов в рамках апелляционного и административного процессов.

TAS продолжает рекомендовать измеримые цели в области альтернативного разрешения споров (АРС), добросовестное рассмотрение соответствующих дел, ответственность руководства за надлежащее использование АРС и обучение методам АРС как важнейший элемент работы, где это уместно. Без подотчетности как в апелляционном, так и в надзорном органах АРС вряд ли станет надежным способом досудебного урегулирования споров для налогоплательщиков.

ПРИНЯТЫ, ЧАСТИЧНО ПРИНЯТЫ или НЕ ПРИНЯТЫ: Частично принято

ОТКРЫТО или ЗАКРЫТО: закрыто

СРОК ДЕЙСТВИЯ (если оставить открытым): ARCXNUMX