Улучшите администрирование штрафов за возврат международной информации путем устранения системных оценок, предложения освобождения от налогов в первый раз и повышения осведомленности налогоплательщиков

Деятельность 1: Продолжайте выступать за то, чтобы Налоговая служба США (IRS) прекратила режим системной оценки для штрафов за возврат международной информации в соответствии с главой 61.

Деятельность 2: Продолжить встречи с Управлением по общесистемным штрафам Налоговой службы США (IRS) и Управлением по работе с налогоплательщиками для обсуждения вопроса о распространении права на первоначальную скидку на все штрафы за международную декларацию о доходах, независимо от того, была ли основная декларация подана с опозданием.

Деятельность 3: Выступать за обновление LRM с целью требования рассмотрения запросов на возмещение ущерба по обоснованным причинам до начисления штрафов, когда эти запросы подаются вместе с просроченными международными декларациями о доходах, что может повлечь за собой штрафы. (закрыто 1)

Деятельность 4: Сотрудничать с Налоговой службой США (IRS) для обсуждения возможности добавления формулировки в Приложение B и соответствующие инструкции, чтобы включить иностранные подарки в число потенциально подлежащих отчетности.

Деятельность 5: Участие в рабочей группе Управления по общесистемным штрафам с целью предложения административных проверок вместо системной оценки штрафов за международную налоговую декларацию (IIR) и разработки более эффективных механизмов для налогоплательщиков по смягчению штрафов за IIR путем предоставления обоснованной причины, подтверждения своевременной подачи декларации или применения административной льготы по первому списанию до оценки.

Деятельность 6: Предложить и принять участие в работе новой рабочей группы TAS-IRS по изучению гражданской версии Процедуры подачи международных информационных деклараций о просроченной задолженности, в соответствии с которой налогоплательщики, не находящиеся под проверкой и не имеющие дохода, подлежащего отчетности, могут явиться, подать информационные декларации о просроченной задолженности и оставаться законопослушными в течение будущих лет, чтобы избежать штрафов.

В 2024 финансовом году TAS ежеквартально встречалась с Управлением по общекорпоративным штрафам и продолжит выступать за распространение права на первоначальную скидку на все штрафы за международную декларацию информации независимо от того, была ли основная декларация подана с опозданием.

20 ноября 2024 года IRS обновила Руководство по внутренним доходам (IRM) 20.1.9.13.3 и IRM 20.1.9.14.3, чтобы разъяснить, что заявления о разумных причинах следует рассматривать перед ручной оценкой штрафов, когда они включены в поздно поданные Формы 3520, Ежегодный отчет для отчета о транзакциях с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков, и Формы 3520-A, Ежегодный отчет иностранного траста с владельцем из США. В связи с тем, что TAS продолжает выступать за распространение права на первую скидку на все штрафы за международную декларацию информации, TAS будет выступать за обновление соответствующих IRM. Эта деятельность в настоящее время завершена на основе изменений IRM.

15 марта 2024 года Служба адвокатов налогоплательщиков (TAS) представила владельцу продукта рекомендацию, добавив формулировку в Приложение B и соответствующие инструкции, чтобы включить иностранные подарки в качестве потенциально подлежащих отчетности. 17 октября 2024 года IRS сообщила TAS, что прекратит автоматическую оценку штрафов за просроченную форму 3520, Ежегодный отчет для отчета о транзакциях с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков, часть IV, и форму 3520-A, Ежегодный отчет иностранного траста с владельцем из США, если к декларации приложено заявление об обоснованной причине (RC) и RC принято. 24 октября 2024 года IRS опубликовала изменение политики. В связи с изменением политики TAS отозвала запрос.

TAS продолжит работать с Управлением по общеобслуживаемым штрафам, чтобы предложить административные обзоры вместо системной оценки штрафов за международную декларацию информации (IIR) и разработать более эффективные механизмы для налогоплательщиков, чтобы смягчить штрафы IIR, предъявив обоснованную причину, доказательство своевременной подачи или применение административной меры по смягчению налога на первый раз до оценки. TAS встречалась с Управлением по общеобслуживаемым штрафам ежеквартально в 2024 финансовом году и продолжит выступать за распространение права на смягчение налога на первый раз на все штрафы за международную декларацию информации независимо от того, была ли основная декларация подана с опозданием. 15 марта 2024 года Служба адвокатов налогоплательщиков (TAS) представила рекомендацию владельцу продукта, добавив формулировку в Приложение B и соответствующие инструкции, чтобы включить иностранные подарки в качестве потенциально подлежащих отчетности. 17 октября 2024 года IRS сообщила TAS, что прекратит автоматическую оценку штрафов за просроченную поданную форму 3520, ежегодный отчет о транзакциях с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков, часть IV, и форму 3520-A, ежегодный отчет об иностранном трасте с владельцем из США, если к декларации приложено заявление об обоснованной причине (RC) и RC принято. 24 октября 2024 года IRS опубликовала изменение политики. В связи с изменением политики TAS отозвала запрос.

TAS продолжила сотрудничество с IRS, чтобы прекратить автоматическую оценку штрафов, налагаемых за предоставление международной декларации о доходах (IIR), и содействовать использованию вместо этого административных проверок. IRS планирует применять скидку на первый налог (FTA) к налогоплательщикам, имеющим на это право, начиная с 2026 года, и прекратит автоматическое начисление определенных штрафов при наличии уважительной причины. TAS продолжает выступать за эффективные процедуры, позволяющие налогоплательщикам избегать штрафов при наличии уважительной причины, подтверждении своевременной подачи декларации или освобождении от уплаты FTA до начисления штрафов.

TAS продолжила сотрудничество с IRS, чтобы прекратить автоматическую оценку штрафов за декларацию международной информации (IIR) и вместо этого продвигать административные проверки. IRS планирует применять льготу First Time Abatement (FTA) к налогоплательщикам, имеющим на это право, начиная с 2026 года и прекратит автоматическую оценку некоторых штрафов при наличии уважительной причины.

Ассоциация налоговых консультантов (TAS) продолжает сотрудничать с Налоговым управлением США (IRS) с целью прекращения автоматического начисления штрафов за несвоевременную подачу международных информационных деклараций (IIR) и содействия использованию административных проверок вместо этого. TAS продолжает участвовать в совещаниях с Управлением по общекорпоративным штрафам (OSP) для мониторинга прогресса IRS в рассмотрении штрафов по форме 3520-A, если к декларации прилагается заявление об уважительной причине (RC). TAS также продолжает сотрудничать с OSP, выступая за эффективные процессы, позволяющие налогоплательщикам избегать штрафов на основании уважительной причины, подтверждения своевременной подачи декларации или льготы по программе «Первое снижение штрафов» (FTA) до начисления штрафов. IRS планирует применять программу FTA к соответствующим налогоплательщикам начиная с 2026 года.

Ассоциация налоговых консультантов (TAS) продолжает тесно сотрудничать с Налоговым управлением США (IRS) для прекращения автоматического наложения штрафов, связанных с международными информационными декларациями (IIR). Вместо этого TAS выступает за использование административных проверок как более справедливой альтернативы. Начиная с 2026 года, IRS планирует внедрить процедуру «Первое снижение штрафов» (First Time Abatement, FTA) для соответствующих налогоплательщиков и прекратит автоматическое начисление определенных штрафов при наличии уважительной причины. TAS по-прежнему привержена продвижению процедур, которые помогают налогоплательщикам избегать ненужных штрафов, позволяя учитывать уважительную причину, доказывать своевременность подачи декларации или применять процедуру FTA до наложения штрафов.

Следуя рекомендации TAS, Налоговое управление США начало оценивать вопрос о том, следует ли классифицировать налогоплательщиков за рубежом как лиц с ограниченным знанием английского языка (LEP). 1 марта 2025 года был подписан Указ Президента (EO) 14,244, объявляющий английский язык официальным языком Соединенных Штатов. Этот указ отменил Указ Президента 13,166, который обязывал ведомства предоставлять услуги лицам с ограниченным знанием английского языка, и приостановил действие существующих руководящих указаний.

TAS активно участвовала в сборе данных, чтобы обеспечить налогоплательщикам за рубежом достаточно времени для ответа на корреспонденцию IRS. Кроме того, TAS провела анализ положений Руководства по внутренним доходам (IRM) в рамках процесса внутреннего управления документами для поддержки этой работы. TAS рассматривает возможность рассмотрения этого вопроса в своем следующем ежегодном отчете Конгрессу, предложив административные рекомендации IRS. TAS также разрабатывает законодательные рекомендации, которые, в случае принятия, уменьшат проблемы с соблюдением требований в отношении IIR. Кроме того, TAS рассматривает возможность включения рекомендаций в «Фиолетовую книгу», касающихся конкретно трудностей, связанных с задержками почтовой доставки для налогоплательщиков за рубежом.

TAS продолжает анализировать часто задаваемые вопросы IRS по международным налоговым вопросам, касающимся налогоплательщиков США, проживающих за рубежом, включая вопросы, связанные с восстановлением после стихийных бедствий. TAS оказала помощь IRS в разработке и внедрении международного номера факса для обработки запросов на оказание помощи при стихийных бедствиях. TAS продолжит отслеживать ситуацию и давать дополнительные рекомендации по предоставлению более понятной информации для наших налогоплательщиков за рубежом.

Ассоциация налогоплательщиков (TAS) выступала за более справедливое применение штрафов за нарушение требований Главы 61 о международной информационной декларации (IIR), стремясь положить конец системному (автоматическому) начислению этих штрафов Налоговым управлением США (IRS), чтобы налогоплательщики могли оспаривать их до начисления, а также расширить действие льгот по программе «Первое снижение штрафа» (FTA) на штрафы IIR.

TAS обновила публичные рекомендации, подняла этот вопрос в ежегодном отчете Конгрессу за 2025 год и предложила законодательное решение в «Фиолетовой книге» за 2026 год.