Долгожданная победа налогоплательщиков: Налоговая служба США вводит автоматическое снятие штрафов.

В качестве Национального защитника интересов налогоплательщиков я рекомендую внести изменения в Налоговое управление США, которые улучшат налоговое администрирование и обеспечат более надежную защиту. права налогоплательщикаНекоторые изменения сложны, некоторые носят технический характер, а для внедрения некоторых требуются годы настойчивой работы, прежде чем налогоплательщики увидят их пользу.

Сегодня Налоговое управление США объявило об одном таком изменении, которое готовилось долгое время, и за которое я особенно благодарен: оно вводит Автоматический Программа освобождения от штрафов (AEP), что позволит многим имеющим на это право налогоплательщикам автоматически получить освобождение от штрафов, вместо того чтобы им приходилось запрашивать такое освобождение.

Внедрение IRS программы AEP — это крупная победа для налогоплательщиков. Это поможет сотням тысяч налогоплательщиков, снизит ненужную нагрузку и сэкономит ресурсы IRS.

В течение многих лет слишком много налогоплательщиков, имеющих право на освобождение от штрафов за первое нарушение, упускали эту возможность просто потому, что не знали о ней, не понимали, как подать заявку, не могли связаться с налоговой службой или не имели консультанта по налоговым вопросам. Это особенно актуально для налогоплательщиков с низким доходом и тех, кто не может позволить себе услуги юриста. Штраф, который может показаться незначительным для некоторых налогоплательщиков, может иметь серьезные финансовые последствия для налогоплательщика, испытывающего трудности с оплатой аренды, коммунальных услуг, продуктов питания, транспорта или медицинских расходов.

Программа AEP помогает решить эту проблему. Когда налогоплательщики соответствуют требованиям, Налоговая служба автоматически предоставляет освобождение от определенных штрафов, вместо того чтобы требовать от налогоплательщиков подачи соответствующего запроса. Освобождение не должно зависеть от дохода налогоплательщика, возможности связаться с Налоговой службой по телефону или доступа к профессиональной юридической помощи.

Это пример разумного улучшения, которое делает налоговое администрирование более эффективным, последовательным и более удобным для налогоплательщиков. Оно также способствует защите важных прав налогоплательщиков, включая права на качественное обслуживание, платить не более правильной суммы налога и к честной и справедливой налоговой системе.

Снижение штрафных санкций может способствовать соблюдению законодательства и обеспечению справедливости.

Штрафы играют важную роль в нашей налоговой системе. Они побуждают налогоплательщиков своевременно подавать декларации, платить налоги и вносить необходимые платежи. Но штрафы должны применяться справедливо и последовательно, а налогоплательщики должны получать освобождение от уплаты штрафов, когда этого требуют обстоятельства. Конгресс давно признал, что освобождение от штрафов уместно в определенных обстоятельствах. Например, налогоплательщики могут иметь право на освобождение от уплаты штрафов. разумная причина облегчения когда они проявляли обычную осмотрительность и благоразумие, но не могли выполнить требования из-за обстоятельств, не зависящих от них.

Налоговая служба также предоставила административную помощь посредством First Time Abate (FTA) Для налогоплательщиков, в остальном добросовестно выполняющих свои обязательства, но допустивших ошибку. Программа FTA обычно доступна для определенных штрафов за непредставление отчетности, неуплату налогов и невнесение депозитов, если у налогоплательщиков была безупречная история соблюдения налогового законодательства за предыдущие три года.

Проблема заключалась не в самой концепции соглашений о свободной торговле. Проблема заключалась в процессе.

Налоговые льготы были доступны, но, как правило, налогоплательщикам приходилось обращаться за ними. Это означало, что предоставление льгот часто зависело от того, соответствует ли налогоплательщик следующим критериям:

• Знал, о чём просить;
• Имел доступ к профессиональной помощи; или
• Может дойти до налоговой службы.

Многие налогоплательщики, имевшие на это право, вероятно, заплатили штрафы, которых могли бы избежать.

В течение многих лет Служба защиты прав налогоплательщиков (TAS) рекомендовала Налоговому управлению США (IRS) применять эту льготу автоматически. Это позволило бы охватить большее число имеющих на это право налогоплательщиков, сократить количество ненужных телефонных звонков и переписки, а также дать сотрудникам IRS возможность сосредоточиться на вопросах, требующих человеческого суждения. Я высоко ценю, что IRS теперь предприняло этот важный шаг.

AEP – это значительный шаг вперед.

В рамках программы AEP Налоговое управление США в значительной степени сохраняет основные принципы определения права на получение льгот, предусмотренные программой FTA, но меняет способ предоставления льгот. Вместо того чтобы ждать, пока налогоплательщики подадут запрос на льготы, Налоговое управление будет автоматически определять имеющих на это право налогоплательщиков и не налагать определенные штрафы, если они соответствуют требованиям.

Как правило, налогоплательщики имеют право на льготный период для своевременной подачи налоговых деклараций (AEP), если они своевременно подали все необходимые декларации и уплатили все причитающиеся налоги за предыдущие три года. Для квартальных деклараций налогоплательщикам, как правило, необходимо иметь историю своевременного соблюдения налогового законодательства в течение предыдущих 12 последовательных кварталов. Льгота AEP применяется во время первоначальной обработки декларации.

Для отвечающих критериям индивидуальных налогоплательщиков программа AEP предотвращает начисление штрафов за непредставление декларации и неуплату налогов. Для отвечающих критериям коммерческих налогоплательщиков программа AEP предотвращает начисление штрафов за непредставление декларации, неуплату налогов и невнесение депозитов.

Это существенное улучшение как для налогоплательщиков, так и для налоговой службы.

Налогоплательщики получают выгоду, поскольку им не приходится проходить через еще одну административную процедуру. Налоговая служба также получает выгоду, поскольку ей следует получать меньше телефонных звонков, меньше письменных запросов и меньше дел по отмене штрафов вручную.

Это тот тип модернизации, который может улучшить обслуживание налогоплательщиков, одновременно освобождая сотрудников IRS для оказания помощи налогоплательщикам в вопросах, требующих непосредственного внимания.

Программа AEP также должна предотвращать повторные обращения налогоплательщиков в течение одного и того же налогового периода. В рамках программы FTA налогоплательщик может получить льготу, впоследствии ему может быть начислен дополнительный налог, после чего ему потребуется обратиться в налоговую службу. снова для запроса дополнительной льготы по штрафам. В соответствии с программой AEP, после того как Налоговое управление США (IRS) предоставит льготу за соответствующий налоговый период, оно не должно впоследствии начислять соответствующие штрафы за тот же налоговый период, даже если налог не был уплачен полностью или впоследствии был начислен дополнительный налог.

Последствия должны быть значительными. В 2025 финансовом году почти 220 000 налогоплательщиков получили освобождение от штрафов FTA через ручной процесс. По оценкам TAS, если бы AEP действовала в течение того же периода, более 1.5 миллиона налогоплательщиков получили бы освобождение от штрафов — примерно в семь раз больше. Это означает, что гораздо больше налогоплательщиков получили бы освобождение от штрафов. без приходится об этом просить.

Это пример эффективного управления государством на практике. Это снижает нагрузку, повышает единообразие и помогает обеспечить равное отношение к налогоплательщикам, находящимся в схожих ситуациях, независимо от того, могут ли они связаться с налоговой службой или их представитель позвонит от их имени.

Как Налоговая служба США будет внедрять программу AEP

8 июля 2026 года Налоговое управление США объявило Внедрение AEP начнется поэтапно для штрафов, связанных с налоговыми декларациями за 2025 налоговый год и квартальными декларациями за 2026 год. В 2027 году ожидается, что AEP будет применяться более широко к декларациям за 2026 год. Для соответствующих первоначальных деклараций со сроками подачи 1 января 2027 года или позже, AEP заменит FTA.

Когда применяется AEP (Active Entry Performance — программа автоматического повышения налогов), Налоговая служба США (IRS) направляет налогоплательщикам уведомление, объясняющее, что штраф не был наложен благодаря своевременному соблюдению ими требований. Налогоплательщикам, получившим уведомление о применении AEP, не нужно связываться с IRS или отвечать на него. Налогоплательщикам следует понимать, что FTA (Factory of Taxes — программа автоматического повышения налогов) будет по-прежнему применяться к декларациям за предыдущие годы и к некоторым декларациям, обработанным до введения AEP. В отношении этих деклараций, если налогоплательщики получили уведомление о штрафе, но не получили уведомление о применении AEP, они могут связаться с IRS и запросить освобождение от штрафа, если считают, что имеют на это право.

Не все налоговые декларации или штрафы подлежат применению программы AEP. Например, декларации, поданные только по определенным операциям или редким событиям, таким как: Формы 706Декларация по налогу на наследство (и налогу на передачу имущества между поколениями) в США, и Формы 709Налог на дарение (и налог на передачу имущества между поколениями) в США, как правило, не распространяется действие данной льготы. Кроме того, льгота AEP не снимает с налогоплательщика обязательство по уплате налогов, процентов или штрафов, на которые данная льгота не распространяется.

Что должны делать налогоплательщики, получившие уведомление о штрафе?

Налогоплательщикам не следует игнорировать уведомление IRS о начислении штрафа за непредставление декларации, неуплату налогов или невнесение депозита. Если вы получили уведомление о штрафе за налоговую декларацию за 2025 год и не получили отдельного уведомления с объяснением применения AEP, внимательно изучите это уведомление.

Если вы считаете, что штраф наложен неправильно или что вы имеете право на его смягчение, позвоните в налоговую службу по бесплатному номеру, указанному в уведомлении, и запросите смягчение штрафа. В зависимости от обстоятельств, вы можете иметь право на освобождение от уплаты штрафа в случае неуважительной причины (FTA), освобождение от уважительной причины (AEP), освобождение от штрафа по уважительной причине или другую форму смягчения штрафа.

В период перехода на AEP некоторые налогоплательщики, чьи налоговые декларации за 2025 налоговый год или квартальные декларации за 2026 год соответствуют требованиям, могут по-прежнему получать уведомления о штрафах, если их декларации были обработаны до того, как AEP стал доступен. Если вы считаете, что имеете право на освобождение от штрафов, позвоните в IRS и узнайте, будет ли уместно применение AEP, FTA или наличие уважительной причины.

При звонке подготовьте следующую информацию:

• Уведомление или письмо от налоговой службы;
• Штраф, который вы хотите отменить, например, за непредставление отчетности, неуплату или невнесение депозита;
• Налоговый год или налоговый период;
• Причина, по которой вы считаете, что наказание следует отменить (т.е.вы считаете, что имеете право на льготы по программе FTA или AEP, поскольку имеете безупречную историю подачи документов, или ваши уникальные обстоятельства позволяют обосновать необходимость предоставления льготы по уважительной причине); и
• Если вы запрашиваете освобождение от ответственности по уважительной причине, вам потребуется предоставить все имеющиеся документы, подтверждающие вашу просьбу.

Если Налоговая служба не может решить ваш запрос по телефону, вам может потребоваться подать письменный запрос. Формы 843Заявление на возврат средств и запрос на снижение налоговой ставки. Если налоговая служба отклонит ваш запрос, внимательно изучите письмо об отказе, поскольку в нем могут быть указаны ваши права на обжалование.

Важно следующее: если вы получили уведомление о штрафе и считаете, что штраф наложен неверно или что вы имеете право на освобождение от его уплаты, не следует предполагать, что налоговая служба уже рассмотрела все доступные варианты. Обратитесь в налоговую службу и уточните.

Налоговая служба должна сохранять за собой право на освобождение от ответственности при наличии уважительной причины.

Несмотря на то, что AEP представляет собой значительное улучшение, одна важная проблема остается.

Как и в случае с FTA, AEP может быть применена до того, как IRS рассмотрит вопрос о том, имеет ли налогоплательщик право на освобождение от ответственности по уважительной причине. Это важно, поскольку освобождение от ответственности по уважительной причине основано на законе и применяется, когда факты и обстоятельства налогоплательщика оправдывают такое освобождение. Однако AEP, как и FTA, является административным отказом от ответственности.

Если налогоплательщик имеет право на освобождение от уважительной причины, Налоговая служба должна применить это освобождение, а не использовать программу AEP. В противном случае налогоплательщик потеряет право на освобождение от уважительной причины в будущем году, когда уважительная причина станет недоступной.

Например:

Год 1: Налогоплательщик X подал декларацию с опозданием из-за обстоятельств, дающих основание для освобождения от уважительной причины. Налоговая служба автоматически применяет программу освобождения от уважительной причины и отменяет штраф.

Год 3: Налогоплательщик X снова подает декларацию с опозданием. На этот раз налогоплательщик не имеет права на освобождение от уважительной причины, но имел бы право на льготу по программе AEP, если бы она не была использована в 1-м году.

В этом сценарии налогоплательщик теряет доступ к административной льготе в 3-м году, поскольку в 1-м году была использована льгота по уважительной причине, даже если в 1-м году он имел право на льготу по уважительной причине. Такой результат несправедлив и подрывает цель обеих форм льгот.

В течение многих лет TAS призывала IRS исправить эту проблему. IRS не должна позволять административному освобождению отменять льготы, специально предусмотренные законом Конгрессом. Налогоплательщики, имеющие право на льготы по уважительным причинам, должны иметь возможность получать эти льготы без ущерба для будущего доступа к AEP.

Перед внедрением, Руководство Налогового управления США дало письменное согласие. Изначально предполагался подход, который сохранил бы возможность применения санкций за уважительные причины, но при этом позволил бы Налоговой службе автоматически снимать штрафы. К сожалению, Налоговая служба изменила курс и разработала подход, при котором административные санкции вытеснят меры по устранению уважительных причин.

Я понимаю опасения Налоговой службы США (IRS) по поводу того, что рассмотрение уважительных причин может потребовать дополнительных ресурсов. Но эффективность административного управления не должна превалировать над правами налогоплательщиков, особенно над правами и защитой, закрепленными в Налоговом кодексе. Эта несправедливость омрачает то, что в противном случае является значительным улучшением программы IRS по снижению штрафов.

Уверенный первый шаг – и возможность завершить работу.

Внедрение AEP — значительное достижение. Налоговое управление США заслуживает похвалы за этот шаг, и многие налогоплательщики получат от него выгоду. TAS рекомендовала автоматическое списание штрафов в течение многих лет, и это изменение отражает существенный прогресс в процессе выработки рекомендаций для ежегодного отчета Конгрессу.

Как гласит старая поговорка, мы не должны позволять совершенству быть врагом хорошего. AEP — это хорошо.

Это будет:

• Оказать помощь сотням тысяч налогоплательщиков;
• Сократите ненужные контакты с налоговой службой; и
• Позвольте сотрудникам налоговой службы сосредоточиться на работе, требующей принятия решений и непосредственной помощи.

Но Налоговое управление США не должно останавливаться на достигнутом; оно должно выполнить свои обязательства. Для полной защиты прав налогоплательщиков Налоговое управление должно рассмотреть взаимодействие между программой AEP и льготами по уважительным причинам на более позднем этапе ее реализации. Это сделает и без того сильную программу еще лучше и обеспечит налогоплательщикам получение наиболее подходящих льгот с учетом их конкретных обстоятельств.

Налоговое управление США также должно рассмотреть возможность применения программы автоматической экономии средств (AEP) задним числом к ​​налогоплательщикам, имеющим на это право и получившим штрафы за непредставление декларации, неуплату налогов или невнесение депозитов в 2026 году до полного внедрения AEP. Налогоплательщики не должны оказаться в невыгодном положении только потому, что их декларации были обработаны до того, как стала доступна автоматическая экономия средств.

СОВЕТЫ

1. Допускается замена льготы по программе AEP на льготу по уважительной причине, если факты и обстоятельства налогоплательщика подтверждают необходимость такой льготы.
2. Ввести ретроспективное применение программы AEP к налогоплательщикам, имеющим на это право и получившим штраф за непредставление декларации, неуплату налогов или невнесение депозита в 2026 году до введения программы AEP.
3. Налоговая служба США должна создать подробную страницу с часто задаваемыми вопросами, чтобы налогоплательщики могли понять процесс AEP (Advanced Placement). 

Заключение

Программа AEP – это долгожданная и долгожданная победа для налогоплательщиков.

Автоматическое предоставление льгот по штрафам соответствующим налогоплательщикам позволит Налоговой службе США снизить налоговое бремя, сэкономить ресурсы ведомства и гарантировать, что налогоплательщики не будут оштрафованы, если они продемонстрировали историю своевременного соблюдения налогового законодательства.

Это изменение также сделает налоговую систему более справедливой. Оно поможет налогоплательщикам, которые не знают о существовании льгот, не могут позволить себе услуги представителя или не могут связаться с налоговой службой по телефону. Налогоплательщики не должны лишаться льгот только потому, что не знали, что им нужно было о них просить.

В то же время, Налоговое управление США должно продолжать совершенствовать программу автоматического снижения административных штрафов (AEP), чтобы защитить налогоплательщиков, имеющих право на освобождение от уважительной причины. Налогоплательщики не должны терять доступ к освобождению от административных штрафов в будущем только потому, что Налоговое управление автоматически применило программу AEP в год, когда освобождение от уважительной причины было оправдано.

В итоге: AEP — это важный шаг вперед для налогоплательщиков и налоговой администрации. Я высоко ценю этот важный шаг, предпринятый Налоговым управлением США, и верю, что налогоплательщики ощутят значительные преимущества. При дальнейшем совершенствовании AEP может стать еще более наглядным примером того, как Налоговое управление может повысить эффективность, снизить нагрузку и защитить интересы налогоплательщиков. право на честную и справедливую налоговую систему.