Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
Варианты альтернативного разрешения споров (ADR) IRS позволяют налогоплательщикам и IRS разрешать споры быстрее, чем с помощью традиционных апелляционных процессов. Многие специалисты, включая меня во время моей частной практики, давно оценили его преимущества. Я часто рекомендовал своим клиентам и успешно использовал такие программы, как Fast Track Settlement, Post Appeals Mediation и Tax Court Mediation для эффективного разрешения споров.
ADR — это неформальный, конфиденциальный и добровольный процесс, который способствует открытому общению между налогоплательщиками и IRS. Целью является достижение скорейших и справедливых решений без необходимости судебных разбирательств. Текущие программы ADR IRS включают:
FTS и FTM позволяют налогоплательщикам, находящимся под проверкой или в процессе взыскания, работать с посредником IRS Appeals для содействия разрешению — часто в течение 60 дней. Эти программы поощряют сотрудничество между налогоплательщиками и IRS, сохраняя при этом право на апелляцию, если соглашение не достигнуто. Для налогоплательщиков, ищущих более быстрый и менее состязательный процесс во время проверки или взыскания, эти варианты могут быть особенно ценными.
PAM доступен налогоплательщикам, когда спор заходит в тупик в процессе апелляции. Нейтральный посредник IRS помогает сторонам изучить варианты урегулирования, облегчая общение и выявляя области компромисса. Важно, что посредник не навязывает решение — результат зависит исключительно от сторон.
Эти программы поощряют сотрудничество между налогоплательщиками и IRS, сохраняя при этом право на апелляцию, если налогоплательщик и IRS не достигают соглашения. Ускоряя разрешение, ADR снижает расходы, минимизирует нагрузку как на налогоплательщика, так и на IRS и защищает права налогоплательщиков — беспроигрышный сценарий.
Несмотря на свои преимущества, ADR исторически недоиспользовался. Согласно Отчет Счетной палаты США (GAO) за 2023 годиспользование налогоплательщиками АДР сократилось на 65 процентов в период с 2013 по 2022 финансовый год. TAS присоединился к GAO в призыве Appeals сделать программы ADR более доступными для налогоплательщиков и их специалистов. TAS считает, что расширенный доступ к ADR повышает удовлетворенность налогоплательщиков, одновременно способствуя долгосрочному соблюдению.
В ответ на это Апелляции и IRS предприняли действия, чтобы переломить ситуацию, и результаты оказались обнадеживающими. Участие в ADR существенно возросло в 2024 году по сравнению с 2023 годом.
Отметить:
- Общее количество поступлений по делам о альтернативном разрешении споров выросло на 25 процентов;
- Случаи FTS в отделе крупного бизнеса и международного сотрудничества (LB&I) выросли на 56 процентов; и
- Поступления по делам PAM выросли на 110 процентов.
Налогоплательщики, участвовавшие в FTS, решали свои проблемы быстрее и эффективнее по сравнению с традиционными апелляционными альтернативами, и подавляющее большинство смогли достичь решения по своим вопросам. В частности:
Если говорить точнее, то использование FTS сэкономило около 450 дней на одно дело по сравнению с традиционным разрешением через апелляции. Это существенная экономия времени и средств как для налогоплательщиков, так и для IRS.
Хорошие новости: Налоговая служба США (IRS) воспользовалась этим импульсом, создав Офис управления программой ADR (PMO) и введение трех пилотных программ для улучшения и расширения существующих вариантов ADR. IRS предоставляет более подробную информацию о пилотах в своем отчете за 2025 год объявление.
Теперь, когда Appeals предпринял важные шаги к тому, чтобы сделать ADR более доступным для налогоплательщиков и специалистов, важно, чтобы функции соответствия IRS последовали этому примеру. Прежде чем Appeals примет дело в программу ADR, и налогоплательщик, и функция соответствия должны согласиться на использование ADR; это означает, что обе стороны должны увидеть преимущества использования этого форума. Чтобы увидеть все преимущества программ ADR Appeals, функции соответствия IRS должны полностью принять ADR и признать его преимущества. Это, вероятно, потребует изменения культуры в IRS.
Одним из важных шагов является проведение апелляционными органами обучающих тренингов для сотрудников служб соблюдения требований Налоговой службы США (IRS), в ходе которых они могли бы наглядно продемонстрировать, как альтернативное разрешение споров может предотвратить затяжные споры и более эффективно достичь справедливого разрешения.
Хотя недавно принятые пилотные проекты демонстрируют готовность и желание IRS сделать ADR более доступным для налогоплательщиков, ограничения остаются, и возможности для IRS по дальнейшему расширению его доступности многочисленны. В частности, варианты ADR недоступны налогоплательщикам, подлежащим заочной проверке. Эти проверки обычно не имеют одного назначенного инспектора, что делает ADR непрактичным в его нынешнем виде.
Это ограничение, как правило, делает ADR недоступным для налогоплательщиков с низким доходом. В 2019 финансовом году более половины налогоплательщиков, подлежащих корреспондентским проверкам, имели общий положительный доход (т.е. сумма всех доходов до убытков и вычетов) ниже 50,000 XNUMX долларов, и большинство из этих налогоплательщиков с низким доходом претендовали на налоговый кредит на заработанный доход (EITC), сложный налоговый кредит, на который сотни тысяч налогоплательщиков полагаются каждый год, чтобы помочь оплатить свои основные расходы на проживание. Эти налогоплательщики часто не имеют ресурсов, необходимых для того, чтобы решительно оспаривать эти корреспондентские проверки, тем самым рискуя потерять этот ценный кредит, который обеспечивает столь необходимую финансовую поддержку — цель Конгресса при разработке кредита.
Эти налогоплательщики могли бы извлечь большую выгоду из недорогой и простой в использовании альтернативы типа ADR. Например, распространенной темой в корреспонденционных проверках EITC IRS является вопрос о том, соответствует ли иждивенец налогоплательщика определению квалификационного ребенка. Правила, касающиеся этого определения, сложны и в значительной степени зависят от конкретных фактов и обстоятельств ситуации налогоплательщика. Налогоплательщики с низким доходом могли бы извлечь выгоду из рассмотрения спорного вопроса беспристрастной стороной в рамках административного процесса рассмотрения. TAS с энтузиазмом восприняла бы возможность работать с IRS над разработкой совершенно нового механизма для решения таких типов вопросов, тем самым предоставляя быстрый, эффективный и недорогой вариант, с помощью которого налогоплательщики с низким доходом могут добиться того, чтобы их дела были рассмотрены беспристрастной третьей стороной.
Не только налогоплательщики с низким доходом выиграют от расширенных возможностей ADR. Налогоплательщики с любым уровнем дохода могут выиграть от возрождения IRS обязательного арбитража в ситуациях, когда, с практической точки зрения, у налогоплательщика нет законного способа добиться судебного разбирательства. Ранее IRS предлагала налогоплательщикам возможность арбитража, но, сославшись на отсутствие спроса, IRS отменила программу арбитража в 2015 году. Однако, если IRS надлежащим образом разработает и опубликует программу, я считаю, что она может быть полезным вариантом для тех налогоплательщиков, у которых может не быть средств или желания вести судебный процесс, но которые заинтересованы в получении обязательного решения по своему нерешенному вопросу с IRS. Налогоплательщики могут посчитать обязательный арбитраж полезным для решения таких вопросов, как оценка активов. В этом примере арбитраж позволит как налогоплательщику, так и IRS привлечь экспертов для подтверждения стоимости спорного предмета, не подвергая обе стороны высоким издержкам и длительному процессу судебного разбирательства.
Эти идеи представляют собой лишь несколько примеров того, как творческое применение АРС может быть использовано на благо как налогоплательщиков, так и Налоговой службы США.
Программы ADR IRS Appeals предоставляют налогоплательщикам возможности посредничества, которые приводят к ускоренному разрешению дел в качестве альтернативы традиционному разрешению споров. Однако эти программы исторически недоиспользовались налогоплательщиками по нескольким причинам. Недавно Appeals и IRS предприняли шаги, чтобы изменить ситуацию, и налогоплательщики стали чаще использовать свои возможности ADR. Между тем Appeals инициировал пилотные программы, которые изменяют правила, окружающие программы, делая их более доступными для налогоплательщиков, но функциям соответствия IRS потребуется некоторое время, чтобы полностью принять новые процедуры ADR. И IRS, и Appeals должны разработать комплексное обучение, в котором четко излагаются преимущества ADR как для IRS, так и для налогоплательщиков, а именно более быстрое разрешение спорных вопросов.
Кроме того, IRS и апелляции должны продолжать работать с TAS, чтобы исследовать другие области, где она могла бы расширить программы ADR или типа ADR для налогоплательщиков с низким доходом, которые бы получили большую выгоду от другого быстрого и эффективного способа, с помощью которого они могли бы добиться того, чтобы их проблемы были услышаны и решены. Продолжая модернизировать и продвигать программы ADR, IRS может лучше обслуживать налогоплательщиков с любым уровнем дохода, одновременно повышая эффективность и доверие к налоговой системе.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.