Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
Снова настало это время года – школа закончилась, а вместе с ней и табели успеваемости. Также пришло время для TAS опубликовать табели успеваемости для IRS. Каждый год я отправляю National Taxpayer Advocate Ежегодный отчет Конгрессу (ARC) с рекомендациями по административным действиям, которые IRS может предпринять для решения проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики. IRS по закону обязана откликнитесь на наши рекомендации. Рекомендации TAS, ответы IRS и комментарии TAS по ответам затем включаются в Ежегодный отчет Конгрессу Отчетная карточка.
Из 77 административных рекомендаций, которые я дал в ARC 2024 года, IRS согласилась реализовать 42 (или 55 процентов) рекомендаций полностью или частично. Я ценю усилия IRS по включению рекомендаций TAS в интересах налогоплательщиков для улучшения налогового администрирования.
В ближайшие недели я рассмотрю ответы IRS на рекомендации, которые я сделал относительно конкретных наиболее серьезных проблем (MSP), включенных в мой ARC 2024. В этом блоге освещаются ответы IRS на некоторые из моих Практика добровольного раскрытия информации о преступлениях (ПДП) рекомендации.
Уголовный VDP IRS предлагает налогоплательщикам с потенциальным уголовным налоговым риском критически важную возможность самостоятельно исправить свои нарушения. Добровольно выступая, эти лица и организации могут выплатить налоги, штрафы и проценты и избежать уголовного преследования. Взамен IRS получает доход, закрывает часть налогового разрыва и способствует будущему соблюдению. При эффективной структуре и справедливом администрировании VDP служит мощным инструментом соблюдения, который приносит пользу как налогоплательщикам, так и правительству. Однако, начиная с 2018 года, IRS внесла значительные изменения в VDP, которые сделали его более обременительным, снизили его привлекательность и заставили многих специалистов-практиков не рекомендовать его своим клиентам, что повлияло на участие.
Мои рекомендации сосредоточены на способах, которыми IRS может определить и понять конкретные барьеры, мешающие налогоплательщикам участвовать в VDP, и улучшить программу, чтобы снизить нагрузку и увеличить участие. Налогоплательщики добились некоторых важных побед, когда IRS согласилась принять четыре мои рекомендации полностью или частично. Однако ответы IRS на некоторые из моих рекомендаций не достигают цели.
Флажок «Умышленность»:
Одним из самых спорных изменений, внесенных IRS в VDP, стало добавление флажка «умышленность» в Форму 14457, Запрос и заявление на предварительное разрешение на практику добровольного раскрытия информации. Налогоплательщики должны отметить этот флажок и утвердительно признать под страхом наказания за лжесвидетельство, что они были умышленными в своих действиях по несоблюдению. Юридические последствия такого признания вызывают беспокойство. Подтверждая умышленность, налогоплательщики рискуют изобличить себя, особенно если IRS решит отказать им в участии в VDP или позже отменит их предварительное согласие и использует это признание против них.
Из-за возможных последствий этого признания и сдерживающего эффекта, который это требование может оказать на участие в VDP, я рекомендовал IRS убрать флажок умысла. IRS согласилась и обязалась убрать флажок из следующей редакции формы 14457. Удалив флажок, IRS уменьшит обеспокоенность налогоплательщиков и практиков относительно правовых последствий явного признания умысла и поощрит более активное участие в VDP. Это большая победа для налогоплательщиков, и TAS хвалит IRS за то, что они прислушались. В свете этого соглашения я бы рекомендовал IRS не требовать от налогоплательщиков отмечать флажок в текущей версии формы, пока она обновляет форму 14457. Эти усилия являются началом улучшения программы.
Обзор программы и сбор данных:
Практикующие специалисты сообщают, что процесс VDP слишком сложен и несправедливо рискован, что удерживает налогоплательщиков от участия. Чтобы сделать VDP более справедливым и доступным, я рекомендовал IRS созвать рабочую группу для всестороннего анализа текущего VDP, предоставления рекомендаций по реформированию программы, сужения определения нелегального источника дохода для поощрения более широкого участия в VDP и уточнения других терминов. Я также рекомендовал IRS начать сбор надежных данных о программе, включая сумму, собранную через VDP, для оценки эффективности программы.
IRS согласилась с моими рекомендациями по обзору программы и заявила, что она «всесторонне рассматривает VDP с участием заинтересованных сторон» и расширяет программу, чтобы сделать скидки на незаконный доход, полученный от продажи марихуаны или связанный с ней. Это многообещающе, поскольку всесторонний обзор VDP, включающий вклад заинтересованных сторон, является ключом к гарантии жизнеспособности программы и достижению ее предполагаемой цели — повышения уровня соответствия. Кроме того, сужение определения незаконных доходов должно повысить право на участие в VDP и побудить больше налогоплательщиков к участию. IRS также согласилась собирать данные о налогах, процентах и штрафах, собранных через VDP. IRS нуждается в этой информации для оценки эффективности VDP, и ее согласие на сбор этих данных является позитивным шагом для оценки успешности программы.
Структура штрафа:
В соответствии с действующим VDP налогоплательщики должны предоставить шестилетний период раскрытия информации и согласиться на оценку 75-процентного гражданского штрафа за мошенничество и умышленного штрафа за иностранные банковские и финансовые отчеты (FBAR), если применимо, в период наибольшей налоговой ответственности. Применение IRS этой универсальной структуры штрафов ненадлежащим образом игнорирует индивидуальные обстоятельства налогоплательщиков. И для многих налогоплательщиков штраф может быть слишком суровым, чтобы сделать участие в VDP привлекательным. Поэтому я рекомендовал IRS пересмотреть текущую структуру штрафов, чтобы определить, препятствует ли она участию, и пересмотреть 75-процентный гражданский штраф за мошенничество, сбалансировав цели привлечения несоответствующих налогоплательщиков в программу, не отбивая у законопослушных налогоплательщиков желание оставаться законопослушными. Однако IRS отказалась выполнять эту рекомендацию здравого смысла. Я все равно продолжу выступать за пересмотр структуры штрафов.
Участие в VDP низкое. По состоянию на 31 августа 2024 года IRS завершила только 161 уголовное дело VDP с начала финансового года 2019, когда было включено требование о 75-процентном гражданском штрафе.
Этот факт подчеркивает реальность того, что структура и рамки штрафов VDP не работают эффективно для поощрения участия. Поскольку тщательный обзор VDP обязательно включал бы изучение всех существенных условий программы, обескураживает тот факт, что IRS не желает пересматривать структуру и требования штрафов в рамках своего «комплексного обзора».
Для завершения VDP налогоплательщики должны согласиться с оценкой налога, штрафов и процентов, определенной IRS, независимо от того, согласны ли они с результатами проверки. Нет возможности оспорить определение IRS. Налогоплательщики также должны либо полностью заплатить все налоги, штрафы и проценты по завершении проверки, либо заключить соглашение о полной оплате в рассрочку. Если они не могут заплатить, их исключают из VDP. Таким образом, это либо путь IRS, либо дорога, и это нехорошо для будущего соответствия.
Для улучшения доступности и обеспечения справедливости я рекомендовал IRS расширить права апелляции для участников VDP, которые не согласны с позицией инспектора IRS, и разрешить налогоплательщикам, которые установили, что не могут заплатить в полном объеме, заключать альтернативные соглашения об оплате. IRS отказалась выполнять ни одну из рекомендаций, утверждая, что, поскольку VDP является добровольным, налогоплательщики обязаны принять его условия, включая оценку и полную уплату налога, штрафов и процентов, которые IRS определяет как подлежащие уплате. Однако эта политика игнорирует тот факт, что налогоплательщики по-прежнему сохраняют право платить не более правильной суммы налога и налоговые агенты IRS не всегда правы. В настоящее время у налогоплательщика есть выбор: принять неверную правовую позицию или выйти из программы — выбор Hobson. Разрешение налогоплательщикам обращаться в Независимое апелляционное управление стало бы началом защиты прав налогоплательщиков в рамках VDP. Кроме того, разрешение гибких вариантов оплаты позволило бы налогоплательщикам, желающим выступить и разрешить свое несоблюдение, но не способным заплатить полную сумму, участвовать в программе и повысить общую налоговую дисциплину. Поэтому я не отказываюсь от этих рекомендаций. Я продолжу выступать за то, чтобы IRS пересмотрела требование полной оплаты и предоставила участникам право на апелляцию, тем самым исключив выбор Hobson.
Я приветствую IRS за согласие с моими рекомендациями по устранению флажка умышленности и сбору данных о суммах, собранных через VDP. Это хорошие новости для налогоплательщиков и программы. Однако, хотя готовность IRS пересмотреть VDP является многообещающей, ее отказ рассмотреть некоторые ключевые компоненты программы, включая структуру штрафов, возможность апелляции и гибкость платежей, в своем обзоре вызывает опасения относительно того, насколько «всеобъемлющим» будет обзор. При правильной структуре и исполнении VDP потенциально может привлечь значительное количество налогоплательщиков, не соблюдающих требования, и стать эффективным механизмом для их включения в систему. Я призываю IRS рассмотреть все аспекты VDP, чтобы она могла разработать более справедливую и эффективную программу и заставить этих налогоплательщиков соблюдать требования.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.