За последние несколько недель IRS отправило около 28,000 XNUMX уведомлений об отказе в удовлетворении требований – писем. 105C or 106C – предприятиям, которые отклоняют свои претензии на получение кредита на удержание сотрудников (ERC), и в ближайшие месяцы отправят больше уведомлений об отказе. Я подозреваю, что многие владельцы бизнеса, получившие эти уведомления, были сбиты с толку и имели много вопросов, в том числе "Что это значит?", "Почему я?"или «Что мне теперь делать?». К сожалению, ряд уведомлений были неясны или не содержали информацию о правах предприятий на апелляцию. Налогоплательщики должны знать что произойдет, если они подадут протест с просьбой рассмотреть апелляцию.
Быстрый исход
Конгресс уполномочил ERC оказывать финансовую помощь предприятиям и другим организациям во время пандемии COVID-19, предоставляя стимулы для удержания сотрудников, которых они в противном случае могли бы уволить. Однако сложная система отбора ERC, часто прибыльная стоимость и нерегулируемая индустрия подготовки заявок сделали ее уязвимой для проникновения недобросовестных субъектов, которые агрессивно рекламировали мошенничество и вводили в заблуждение налогоплательщиков бизнеса под видом законных услуг, часто за большие гонорары.
Из-за опасений по поводу ошибочных заявлений IRS:
- Реализованы инициативы по обеспечению соблюдения требований;
- Значительно замедлена обработка ERC для более строгой проверки; и
- Введен мораторий на обработку претензий ERC, поданных 14 сентября 2023 г. или после этой даты.
Налоговое управление США перешло от обработки претензий ERC к использованию аналитики для проверки и оценки риска претензий ERC. Когда оно ввело мораторий, у IRS было более 665,000 120 претензий ERC, и только пять процентов были старше 1.4 дней. Спустя десять месяцев общее количество необработанных претензий ERC удвоилось и превысило XNUMX миллиона, причем почти 97 процентов старше 120 дней. Хотя замедление обработки претензий ERC может помочь IRS в защите от неправомерных претензий, намеренно медленные темпы привели к значительным задержкам и вреду для многих предприятий.
В течение многих месяцев я выступал за то, чтобы IRS сняла мораторий и оплатила действительные претензии для многих предприятий, все еще ожидающих получения возмещения. Я был рад видеть, что 8 августа 2024 года IRS объявило, что начну обрабатывать претензии поданные до 31 января 2024 года, и будут отправлены более 50,000 XNUMX возмещений предприятиям, подавшим претензии до моратория. Я призываю IRS продолжать идти по этому пути и быстро переходить либо к утверждению претензий, либо, при необходимости, к запросу налогоплательщиков предоставить подтверждающую информацию.
Хотя Налоговое управление США считало, что это самые низкие результаты среди как квалификационных, так и неквалификационных претензий, первоначальные ответы некоторых практиков указывают на то, что некоторые из этих отклоненных претензий, скорее всего, будут соответствовать критериям. Кроме того, в некоторых письмах об отказе налогоплательщикам не сообщалось об их правах на апелляцию или основаниях для отказа. что IRS признает ошибкой. Я обсуждаю этот вопрос более подробно позже в блоге и даю рекомендации о том, как IRS может исправить эту ошибку.
Что следует знать налогоплательщикам, если они получили уведомление об отказе в удовлетворении иска
Способ, которым IRS сформировал последнюю партию отказов ERC, и процесс, который IRS будет использовать для проверки ответов налогоплательщиков на эти отказы, значительно отличаются от обычных процедур IRS. Обычно IRS выдает уведомление об отказе в удовлетворении претензии после проведения проверки (аудита) претензии налогоплательщика. В ходе этой проверки налогоплательщик может предоставить обоснование своего требования о возмещении. Если IRS отклоняет иск налогоплательщика, налогоплательщик может выбрать, чтобы решение проверяющих было рассмотрено Независимым апелляционным (апелляционным) отделом IRS, подав протест с просьбой об административном пересмотре решения IRS, что в соответствии с административными правилами IRS обычно должно быть подается в течение 30 дней с даты уведомления об отказе в удовлетворении претензии. Поскольку 30-дневный период является лишь административным сроком, мы рекомендуем IRS предоставить дополнительное время налогоплательщикам подать протест. Учитывая длительную задержку в обработке этих претензий и ошибки в уведомлениях об отказе в удовлетворении претензий, IRS должна проявить гибкость.
Напротив, IRS не подвергало рассмотрению отклоненные претензии ERC; скорее, IRS провело аналитический процесс оценки рисков. Аналитика IRS установила, что в отношении этих отклоненных претензий существует высокий риск быть неверным без предварительной проверки. Еще одним резким отличием от обычных процессов IRS является конвейер обработки, по которому будет проходить ответ налогоплательщика на уведомление об отклонении требования. Фактически, это практически переворачивает обычные процессы IRS с ног на голову. В частности, когда налогоплательщик отвечает на уведомление об отказе в удовлетворении иска, он полагает, что подает протест по поводу отказа в апелляцию, что является стандартной практикой. Однако этот ответ обычно сначала проверяется IRS и отправляется на рассмотрение налоговому агенту.
IRS не называет эту проверку проверкой, но если она выглядит как утка и ходит как утка… На основании ответа IRS может удовлетворить иск, запросить у налогоплательщика дополнительную документацию или поддержать отказ после рассмотрения всей доступной документации. и направить ответ в апелляцию. И только после этого квазиэкзамена ответ налогоплательщика будет отправлен в апелляционную инстанцию.
IRS все еще работает над завершением этого процесса, но налогоплательщики должны получить письмо от IRS, информирующее их о том, что их ответ был рассмотрен и их дело передано в апелляционную инстанцию. Я рекомендую IRS предоставить подробное объяснение оснований для отказа и предоставить налогоплательщикам возможность ответить на проблемы или вопросы, выявленные в процессе проверки IRS. В этом письме должен быть указан срок, к которому налогоплательщик может предоставить дополнительную информацию в ответ на решение IRS. Этот процесс будет более точно отражать процесс проверки налогового агента, выдающего отчет налогового агента и предоставляющего налогоплательщику возможность ответить на вопросы и выводы в отчете. Если налогоплательщики не ответят на это письмо или если IRS все еще не убедится после получения еще большей информации от налогоплательщика, IRS должно передать дело в апелляционную инстанцию.
Налогоплательщики должны знать: апелляция не является средством установления фактов
В соответствии с действующими процедурами апелляция не рассматривает новую информацию, которую IRS не проверила предварительно. Таким образом, если IRS не дает налогоплательщику возможности отреагировать на заключение IRS после рассмотрения ответа налогоплательщика на уведомление об отклонении иска, IRS может в конечном итоге рассматривать дело налогоплательщика как мяч для пинг-понга. В частности, если IRS не предоставляет налогоплательщику возможность предоставить новую информацию в рамках процесса проверки IRS, налогоплательщик может сделать это один раз в апелляции. В этом случае апелляционная служба отправит дело обратно в функцию проверки IRS для дальнейшего рассмотрения новых фактов. Подобные обмены мнениями, несомненно, удлинят и без того длительный процесс IRS.
Налогоплательщики должны быть готовы к тому, что этот процесс будет длительным
Налогоплательщикам и специалистам-практикам важно понимать, что любой процесс IRS, включающий проверку фактов и обстоятельств, а также передачу его на рассмотрение в апелляционную инстанцию, будет длительным. Налогоплательщикам следует ожидать, что пройдет много месяцев или даже больше, прежде чем IRS вынесет решение и передаст протест в апелляционную инстанцию. Кроме того, после того как дело передано в апелляционное рассмотрение, проведение первоначальной апелляционной конференции может занять до пяти месяцев или дольше.
Налогоплательщики, соответствующие критериям, могут запросить Ускоренная процедура рассмотрения апелляций (ФТ). Однако остается вопрос, будут ли налогоплательщики, которые отвечают на эту партию уведомлений ERC об отказе в разрешении, соответствовать критериям. FT предназначен для быстрого разрешения спора между экзаменатором IRS и налогоплательщиком. Как упоминалось выше, налогоплательщики, которые ответят на эти уведомления об отказе в удовлетворении требований, будут подвергнуты «экзаменационной» проверке, что потенциально лишит их права требовать финансирования терроризма. Поскольку IRS фактически использует процесс экзамена и проверяет большинство ответов налогоплательщиков налоговым агентом, оно должно использовать свои административные полномочия и разрешить этим налогоплательщикам запрашивать FT.
У налогоплательщиков есть два года, чтобы подать иск в Окружной суд США или Суд федеральных претензий США.
Если предприятие, получившее отказ в разрешении претензии, не желает оспаривать отказ ERC, ему не нужно ничего делать дальше. Но если компания хочет подать иск в суд, она может подать иск в окружной суд США или в Федеральный суд США после получения уведомления об отклонении иска, независимо от того, пытались ли они сначала рассмотреть свой иск в суде. Апелляции.
Налогоплательщики, желающие подать иск, должны сделать это в течение двух лет с момента получения уведомления об отказе в удовлетворении иска. Двухлетний период начинается с даты, указанной в правом верхнем углу первой страницы уведомления об отказе в удовлетворении иска. Мало того, что у налогоплательщика есть только два года для подачи иска, IRS не может выдать налогоплательщику возмещение по истечении этого двухлетнего периода. Другими словами, если налогоплательщик подает апелляцию, и апелляция соглашается с налогоплательщиком, но двухлетний период истек, IRS не может произвести возврат средств, поскольку любой такой возврат будет считаться ошибочным. Важно отметить, что подача апелляции не продлевает этот период времени для подачи иска или для возврата налогов IRS. Однако период времени может быть продлен, если IRS и налогоплательщик согласятся и подпишут форму 907.
Подача иска может оказаться дорогостоящим вариантом. Прежде чем налогоплательщики отправятся в этот путь, им следует сначала спросить себя, является ли отказ в удовлетворении претензии уместным и правильным ли IRS, или есть ли у них убедительные аргументы относительно того, почему они имеют право на ERC, которые заслуживают дальнейшего рассмотрения. Правила ERC сложны, поэтому определение права на участие в программе может оказаться непростым и быстрым решением. В зависимости от оснований для отказа, налогоплательщику, возможно, потребуется проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы рассмотреть существо своего иска, прежде чем принимать решение о продолжении судебного разбирательства.
Рекомендация и предостережение: Будьте внимательны при выборе консультанта, который поможет вам определить убедительность вашего дела и дальнейшие шаги. Если вы считаете, что ваше требование соответствует требованиям, не сдавайтесь. Но делая такую оценку, будьте реалистами и помните пословицу: «Если это звучит слишком хорошо, чтобы быть правдой, то, вероятно, так оно и есть».
В конце этого блога я предоставляю ссылки на публикации IRS, которые могут помочь в определении права на участие.
Проблемы с уведомлениями IRS об отказе в удовлетворении требований вызвали путаницу
Как я уже упоминал в начале этого блога, уведомления IRS об отклонении претензий имели проблемы, которые приводили в замешательство многих налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики сообщили, что в этих уведомлениях опущены формулировки, разъясняющие их права, и предложены неясные объяснения причин(ы) отказа. Хотя в заявлении Налогового управления США от 8 августа 2024 года говорилось, что более 90 процентов уведомлений об отказе в удовлетворении требований были «действительно выданы», это не означает, что они не содержали ошибок – скорее, это всего лишь означает, что Налоговое управление США полагает, что ошибки не сделали уведомления недействительными. Таким образом, я подозреваю, что это возможно – если нет вероятный– что многие уведомления, даже если они действительны, содержат ошибки. IRS признало в своем пресс-релизе от 8 августа 2024 г.
«Налоговое управление США узнало, что в некоторых недавних ранних рассылках по ошибке был пропущен абзац, описывающий процесс подачи апелляции в Налоговое управление США или окружной суд, и агентство предпринимает шаги, чтобы гарантировать, что эта формулировка будет разослана всем соответствующим налогоплательщикам. Независимо от языка уведомления, IRS подчеркивает, что у налогоплательщиков есть право на административную апелляцию…»
Другая жалоба, которую ТАС получила от налогоплательщиков и практиков, связана с неверными объяснениями оснований, на которых Налоговое управление США отклонило иск. Это указывает на то, что у IRS могут быть проблемы с фильтрами оценки рисков. Эти ошибки поставили налогоплательщиков в опасную ситуацию. Например, если налогоплательщики считают, что объяснение в уведомлении об отказе в удовлетворении требования неверно, предоставляют ли они документацию только в ответ на то, что, по их мнению, является неверным выводом? Или они предоставляют достаточно документации, чтобы поддержать утверждение ERC в более широком смысле? Это тяжелое затруднительное положение, в которое IRS поставило налогоплательщиков. Ситуация еще больше усложняется отсутствием информации, которую IRS предоставила относительно процесса рассмотрения ответов налогоплательщиков на уведомления об отказе в удовлетворении претензий, а также о том, когда эти ответы поступают в апелляционную инстанцию. Насколько я понимаю, IRS намерено разослать письма налогоплательщикам, признавая, что некоторые уведомления об отклонении требований содержат ошибки, и подтверждают право налогоплательщика требовать пересмотра решения IRS по апелляциям. В этих письмах также должны быть исправлены любые ошибки, связанные с объяснением отказа, при этом четко изложен процесс IRS по рассмотрению ответов налогоплательщиков на отказы и передаче дел на рассмотрение апелляций. В этом письме IRS должна предоставить этим налогоплательщикам дополнительное время для подачи протеста об отказе в удовлетворении их требований.
Заключение
Я понимаю проблемы, с которыми сталкивается IRS. Но когда я разговариваю с налогоплательщиками, практиками и другими представителями налогового сообщества, я слишком часто слышу, что они сбиты с толку и разочарованы задержками IRS и ее подходом к рассмотрению претензий ERC. Несомненно, ERC представлял собой крупный кредит, предназначенный для оказания помощи бизнесу в беспрецедентный период в истории нашей страны, и некоторые агрессивные советники или злоумышленники неправомерно утверждали, что эти предприятия имеют право на эту помощь. Я также понимаю, что целью IRS является как защита государственного бюджета, так и обработка и одобрение законных претензий. Но все налогоплательщики, подавшие претензии ERC, имеют право на четкую и краткую информацию о том, когда они будут обрабатывать претензии, на каком этапе обработки находится их заявка, почему их заявка была отклонена и что они могут сделать, чтобы обжаловать отказ. IRS необходимо применять комплексный подход при обработке этих претензий и проявлять творческий подход к их окончательному завершению. Бизнес слишком долго ждал этих столь необходимых средств, предоставленных Конгрессом.
Недавно IRS разместила дополнительную информацию о своих процедурах ERC на сайте IRS.gov. Поэтому, если вы получили уведомление об отказе в удовлетворении заявления об отказе в удовлетворении вашего заявления ERC, я рекомендую вам периодически проверять веб-сайт IRS, чтобы определить, приняло ли IRS какие-либо решения или изменения в политике, которые могут повлиять на ваше заявление.
Полезные ресурсы
- Налоговый совет TAS: как налогоплательщики могут реагировать на уведомления об отклонении иска по их иску ERC
- Часто задаваемые вопросы о кредите на удержание сотрудников
- IRS продвигается вперед в рассмотрении претензий по кредитам за удержание сотрудников: Агентство ускоряет работу по сложным кредитам, поскольку все больше платежей поступает в обработку; бдительность, продолжается мониторинг потенциально неправомерных претензий
- Контрольный список права на получение кредита за удержание сотрудников: помогите понять этот сложный кредит
- IRS предоставляет подробную информацию о второй программе добровольного раскрытия информации о кредитах на удержание сотрудников; программа по неправомерным претензиям открыта до 22 ноября.
- Fast Track
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.