Опубликовано: 21 мая 2024 | Последнее обновление: 23 мая 2024 г.

Штрафы за иностранную информацию: предоставьте налогоплательщикам их права до оценки

Часто считается, что штрафы за возврат международной информации в первую очередь затрагивают богатых людей или транснациональные корпорации со значительными зарубежными активами. Это неправда. Налогоплательщики – многие из которых являются лицами с низким и средним уровнем дохода, владельцами малого и среднего бизнеса и иммигрантами – сталкиваются со значительными и потенциально изменяющими жизнь штрафами, даже если они добровольно подчиняются, за несоблюдение неясных и сложных требований к отчетности по иностранной информации.

Как я обсуждал в предыдущие блоги и мой Годовой отчет Конгрессу, Эти штрафы в подавляющем большинстве затрагивают людей с низким и средним доходом, а также малый и средний бизнес, которые добровольно заявляют об этом.. Например, IRS начисляет 71 процент индивидуальных штрафов IRC § 6038 против налогоплательщиков с низким и средним доходом (тех, кто сообщает о доходе менее 400,000 83 долларов США). Аналогичным образом, он налагает 6038 процента системных штрафов IRC §§ 6038 и 2018A против малого и среднего бизнеса. Эти штрафы могут быть огромными. Например, в контексте иностранных подарков средний штраф в 2021–235,000 годах составил более 400,000 XNUMX долларов США для налогоплательщиков, сообщивших о доходе в размере XNUMX XNUMX долларов США или меньше. Многие из этих штрафов не имеют никакого отношения к какому-либо базовому налогооблагаемому доходу или обязательству.

Суды продолжают спорить о том, дает ли IRC § 6038(b) IRS право налагать штрафы за иностранную информацию и может ли оно предпринимать административные меры по взысканию налогов с налогоплательщиков. Для окончательного решения этих проблем потребуется время. (Видеть Фархи против комиссара (Заключение налогового суда и Заключение Окружного апелляционного суда округа Колумбия) и расширение Мухи против комиссара).

IRS и Конгресс могут и должны действовать прямо сейчас, чтобы исправить несправедливые, драконовские штрафы, с которыми сталкиваются налогоплательщики в связи с этими международными информационными отчетами. Я продолжаю выступать за то, чтобы IRS и Конгресс применяли эти штрафы справедливым образом, предоставляя налогоплательщикам их права до начисления штрафов.

В чем проблема?

На граждан США, получающих деньги из-за границы или имеющих иностранные финансовые интересы или трансграничную деятельность, потенциально распространяется ряд требований США к отчетности. Но эти налогоплательщики обычно не знают, что на них распространяются международные требования к отчетности, а если и знают, то у них нет ресурсов для найма специалистов по налогам, которые помогут ориентироваться в этом процессе. Обычно, узнав о своих обязательствах по подаче деклараций, они добровольно подают недостающую информацию (хотя и с опозданием) только для того, чтобы получить за это суровое наказание. Это связано с тем, что IRS решила систематически оценивать многие из этих штрафов, то есть ее компьютерная система автоматически оценивает штраф после получения поздней международной информационной отчетности без какого-либо контроля или действий со стороны сотрудников IRS.

Что еще хуже, хотя IRS может отменить эти штрафы, если налогоплательщики докажут, что у них были разумные причины для неподачи декларации, она часто не сразу рассматривает запросы на облегчение по разумной причине в отношении штрафов за международную информационную отчетность. Кроме того, IRS может сообщить налогоплательщикам, что они могут подавать запросы на освобождение от налогов, но затем не рассматривает их и не начисляет налогоплательщикам штраф. В результате налогоплательщикам приходится повторно подавать любые возражения на более позднем этапе процесса.

Бесцеремонный подход IRS несправедлив по отношению к налогоплательщикам и неэффективен для нашей налоговой системы. Систематически назначая штрафы, когда налогоплательщики добровольно сообщают свои просроченные декларации, IRS препятствует добровольному соблюдению требований. Когда налогоплательщики знают, что добровольная подача декларации приведет к суровому штрафу, оспорить который будет сложно и дорого, сколько налогоплательщиков решают не подавать декларацию и надеются, что IRS их не найдет?

Неэффективность существующего процесса очевидна, поскольку IRS в конечном итоге смягчает многие из этих штрафов, часто потому, что агентство определяет, что предоставление разумной причины облегчения уместно. Статистика снижения выбросов ошеломляет. в Годовой отчет Конгрессу за 2023 г.TAS обнаружила, что для наиболее часто налагаемых штрафов за возврат международной информации (IRC §§ 6038 и 6038A), усредненных за 2018–2021 годы, процент снижения, измеряемый количеством штрафов, составил 74 процента, а в долларовом выражении — 84 процента. Эти высокие показатели снижения налогов указывают на ошибочную политику IRS, приводящую к завышению размеров этих штрафов. Налогоплательщики и IRS тратят значительное время, энергию и деньги на устранение штрафов, которые IRS вообще не должна была налагать.

Хотя IRS смягчает очень много штрафов, налогоплательщики по-прежнему несут большие финансовые и эмоциональные издержки, борясь с ними. Представьте себе стресс от открытия уведомления о взыскании от IRS с требованием оплаты, когда вы считаете, что в вашем заявлении об обоснованной причине содержится информация, необходимая для установления того, что IRS не должна налагать штраф. Представьте себе разочарование, когда вы узнаете, что IRS даже не прочитало ваше письмо с обоснованными причинами, и вы остались в подвешенном состоянии, задаваясь вопросом, предоставит ли оно облегчение. А если вам довелось жить за границей, представьте себе проблемы, возникающие из-за необходимости оспаривать эти наказания в административных процедурах и, возможно, даже в суде, проживая в стране, которая может находиться за тысячи миль от вас, в другом часовом поясе и на языке, который может быть не вашим.

К сожалению, этот процесс является обременительным и трудным, а отстаивание своих прав в суде может оказаться дорогостоящим. IRC не разрешает IRS выдавать установленное законом уведомление о недостаче (обычно называемое билетом в Налоговый суд), которое предоставляет возможность предоплаты оспорить начисление этих штрафов. Это означает, что налогоплательщики, как правило, могут оспорить штраф по существу только в окружном суде США или Суде федеральных претензий США только после полной уплаты штрафа. Подача иска в эти суды сопряжена с издержками и бременем, а учитывая, что эти штрафы могут существенно суммироваться, требование полной оплаты делает судебный контроль недоступным для многих налогоплательщиков, что непосредственно ухудшает налогоплательщика право оспорить позицию IRS и быть услышанным. Недобросовестно требовать от налогоплательщиков полной уплаты штрафа, который может быть непропорционален причитающемуся налогу, без предварительного предоставления налогоплательщикам возможности получить независимый судебный пересмотр решения IRS.

Налогоплательщики, как правило, также не могут получить проверку предоплаты этих штрафов после их оценки в рамках процедур надлежащей процедуры взыскания (CDP). Налогоплательщики имеют право запросить слушание CDP в Независимом апелляционном управлении (апелляциях), когда IRS подает уведомление о федеральном налоговом залоге или предлагает взимать сбор, и они могут запросить судебный пересмотр решения апелляции в Налоговом суде, если они не согласны с этим. с решимостью. Налоговый суд обладает юрисдикцией определять обоснованность оценки (т.е., если IRS соблюдала административные и юридические требования для правильной оценки штрафа). Однако налогоплательщики не могут оспаривать существование или сумму основного обязательства на слушаниях CDP или в Налоговом суде, если у них иным образом ранее была возможность оспорить обязательство. Налоговое управление США и суды интерпретируют это ограничительно и занимают позицию, согласно которой «предварительная возможность» оспорить основную ответственность — это приглашение (независимо от того, принято оно или нет) запросить апелляционную конференцию до или после оценки ответственности, даже если у налогоплательщика не было предварительной возможности для рассмотрения обязательства Налоговым судом, даже если последующее рассмотрение Налоговым судом недоступно. Запрет на предварительную возможность обычно лишает налогоплательщиков возможности оспаривать штраф по существу в ходе разбирательства CDP и в Налоговом суде.

Каково решение?

Хорошей новостью является то, что у IRS есть ясный и простой способ решить эту проблему. Налоговое управление США должно прекратить систематическую оценку этих штрафов прямо сейчас. Он должен предоставить налогоплательщикам их право быть услышанными и платить не больше, чем причитается, до начисления штрафа, что должно включать рассмотрение любых разумных требований о возмещении ущерба до начисления. С тех пор как IRS начала систематически оценивать штрафы за возврат международной информации, это нанесло вред слишком многим налогоплательщикам. Если IRS хочет реализовать свое заявленное намерение провести преобразования в налоговом администрировании, это простое изменение обеспечит столь необходимое облегчение для налогоплательщиков, будет способствовать добровольному соблюдению требований и будет соответствовать требованиям налогового администрирования. Билль о правах налогоплательщика.

Кроме того, я продолжайте рекомендовать что Конгресс внесет поправки IRC § 6212 предоставить налогоплательщикам возможность оспорить оценку штрафов за возврат международной информации в Налоговом суде США. Созданный Конгрессом как суд налоговых экспертов, Налоговый суд, как правило, является наименее дорогостоящим и лучшим форумом для налогоплательщиков с низкими и средними доходами, а также малого бизнеса, чтобы добиться своего в суде. Благодаря налоговому опыту своих судей Налоговый суд часто лучше подготовлен к рассмотрению налоговых споров, чем другие суды. Он также более доступен для непредставленных налогоплательщиков, поскольку предлагает упрощенные и менее формальные процедуры, особенно для споров, сумма которых не превышает 50,000 XNUMX долларов США. Налогоплательщикам с низкими доходами, представляющим себя, обычно предлагается возможность бесплатной юридической помощи в клинике для налогоплательщиков с низким доходом или безвозмездно .

Заключение

Конгресс установил международный режим штрафов за возврат информации, главным образом, для борьбы с уклонением от уплаты налогов и предотвращения сокрытия американскими налогоплательщиками доходов и активов за рубежом. Это достойные и важные политические цели, и IRS следует продолжать оценивать и взимать эти штрафы. когда это уместно.

Однако текущий процесс IRS нарушен. Вместо того, чтобы способствовать соблюдению налоговых требований посредством обучения и поддержки налогоплательщиков, IRS предпочло напрячь свои административные мускулы и обрушить молоток правоприменения как на добросовестных налогоплательщиков, так и на злоумышленников. В результате подхода IRS налогоплательщики – многие из которых являются физическими лицами с низкими и средними доходами, малыми и средними предприятиями и иммигрантами – сталкиваются со значительными штрафами за невыполнение неясных и сложных требований. Кроме того, неспособность налогоплательщиков добиться судебного пересмотра на основе предварительной оценки и требование о том, чтобы налогоплательщики обычно уплачивали штрафы в полном объеме для получения судебного пересмотра после проведения оценки, фактически лишают большинство налогоплательщиков права на судебный пересмотр вообще, нанося ущерб право оспорить позицию IRS и быть услышанным.

Предпринимая простые действия, описанные в этом блоге, IRS и Конгресс могут внести существенные улучшения в процесс штрафов за возврат международной информации, что улучшит налоговое администрирование и защитит права налогоплательщиков, не подрывая при этом важные политические цели, лежащие в основе режима штрафов.

Процедура штрафов за возврат международной информации наносит реальный вред налогоплательщикам, пока вы читаете этот блог, и неотложная проблема требует скорейшего решения. Налогоплательщикам не придется ждать, пока суды урегулируют этот вопрос. IRS и Конгресс должны действовать прямо сейчас, чтобы предотвратить дальнейший ущерб налогоплательщикам.

Полезные ресурсы

Прочтите предыдущие блоги NTA

Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.

Подпишитесь на блог НТА