Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
14 марта 2025 года Управление главного юрисконсульта Налоговой службы США (главный юрисконсульт) опубликовало консультативный меморандум номер 202511015, касающийся вычета убытков от кражи в соответствии с IRC § 165 для жертв мошенничества. Меморандум содержит важные разъяснения о том, когда и как налогоплательщики могут требовать вычет убытков от кражи. Он также раскрывает пробелы в действующем законодательстве, которые оставляют многих налогоплательщиков без существенного облегчения.
Как национальный адвокат налогоплательщиков, я ранее рекомендованный реформы, призванные предотвратить штрафование жертв мошенничества налоговой системой. Меморандум главного юрисконсульта показывает, что больше жертв, чем, возможно, предполагалось ранее, могут претендовать на вычет убытков от кражи, но он также иллюстрирует, сколько работы еще предстоит сделать, чтобы помочь всем налогоплательщикам, которые стали жертвами мошенничества.
Раздел 165(c) Налогового кодекса позволяет налогоплательщикам вычитать убытки, понесенные в течение налогового года, которые не возмещаются страховкой или другой компенсацией. Исторически это положение было помощью лицам, понесшим финансовые убытки от кражи, мошенничества или другого преступного поведения. До Закон о снижении налогов и создании рабочих мест (TCJA) 2017 г., убытки от кражи — как личные, так и связанные с инвестициями — подлежали определенным ограничениям, основанным на скорректированных пороговых значениях валового дохода.
TCJA существенно ограничил этот вычет. В налоговые годы с 2018 по 2025 личные потери от несчастных случаев и краж вычитаются только в том случае, если они возникли в результате объявленного на федеральном уровне бедствия.
В результате большинство жертв мошенничества, например, те, кто был обманут с помощью афер с романтикой, мошенничества с самозванцами или других неинвестиционных схем, не имели права на вычет своих убытков. Только жертвы, которые заключили сделку с целью получения прибыли (или, инвестиционная афера) смогли получить вычет.
Если Конгресс не продлит действие ограничения, срок действия TCJA истечет в конце 2025 года. Если Конгресс позволит отменить это положение, вычеты по убыткам от кражи могут снова стать доступными для большинства налогоплательщиков.
В служебной записке главного юрисконсульта утверждается, что налогоплательщики, ставшие жертвами мошенничества, могут претендовать на вычет убытков от кражи в соответствии с IRC § 165, но только если их ситуация соответствует определенным условиям:
В меморандуме разъясняется, что налогоплательщик может установить мотив получения прибыли не только посредством традиционного инвестиционного мошенничества, но и в ситуациях, когда мошенник вводит налогоплательщика в заблуждение, заставляя его переводить деньги, полагая, что он их защищает. Однако те, кто теряет деньги из-за личных мошенничеств, таких как романтические аферы или схемы ложного похищения, не имеют права на вычет в соответствии с действующим законодательством из-за ограничений TCJA в отношении личных потерь от несчастных случаев и краж.
В моем Годовой отчет Конгрессу за 2024 г., я определил налоговые мошенничества как одну из самых серьезных проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики. Согласно действующему законодательству, жертвы мошенничества страдают от сложных налоговых проблем в дополнение к своим разрушительным финансовым потерям.
В меморандуме главного юрисконсульта правильно признается, что жертвы мошенничества терпят реальный финансовый ущерб. В нем также подчеркивается, что налогоплательщики могут вычитать убытки в том году, когда они обнаружили мошенничество, если у них нет разумных ожиданий возмещения. Наконец, в меморандуме признается, что налогоплательщики, которых обманом заставили снять средства со счета с отсрочкой уплаты налогов, могут столкнуться со значительными налоговыми последствиями, включая дополнительный налог на раннее снятие, несмотря на то, что они не получили никакой выгоды от снятых средств.
Этот последний пункт особенно важен. Хотя в меморандуме об этом конкретно не говорится, он показывает, что даже при толковании, допускающем некоторые вычеты убытков от кражи, налогоплательщикам по-прежнему требуются дополнительные законодательные меры, чтобы не допустить налогообложения жертв мошенничества на деньги, которые они на самом деле не получили.
В служебной записке главного юрисконсульта предлагается толкование действующего пункта 165 IRC, которое помогает некоторым жертвам мошенничества, но в ней также подчеркиваются остающиеся законодательные пробелы. Законодательная рекомендация № 54 в моей Purple Book 2025 года предлагаются решения для предоставления всесторонней помощи жертвам мошенничества. Вот некоторые из решений:
Конгресс должен разрешить истечение срока действия ограничения TCJA в конце этого года. Жертвы мошенничества не должны подвергаться различному обращению в зависимости от того, были ли в мошенничестве ложные инвестиции или ложные личные отношения. Многие жертвы — это обычные налогоплательщики, введенные в заблуждение все более изощренными мошенничествами. Восстановление более широкого вычета убытков от кражи позволит всем жертвам вычесть свои убытки. Конгресс также должен рассмотреть возможность придания этому изменению обратной силы для покрытия убытков от кражи, понесенных в период с 2018 по 2025 год.
Текущая версия IRC § 165(e) требует от налогоплательщиков вычитать убыток от кражи в том году, когда они обнаружили мошенничество, а не в том году, когда они потеряли деньги. Это создает проблему, когда налогоплательщик отчитывается о доходе от отложенного по налогу снятия в предыдущем году.
Например, рассмотрим налогоплательщика, который обычно зарабатывает $50,000 100,000 в год. В первый год его обманом заставили снять $401 150,000 с его отложенного по налогам счета 50,000(k), увеличив его налогооблагаемый доход в этом году до $401 XNUMX. Они обнаружили мошенничество в третий год, когда их общий доход снова стал $XNUMX XNUMX. В результате они не смогут вычесть весь убыток от кражи из своего дохода за третий год, который не включает доход от распределения XNUMX(k).
Это несоответствие изначально несправедливо по отношению к налогоплательщикам. Конгресс должен пересмотреть закон, чтобы позволить налогоплательщикам вносить поправки в первоначальную налоговую декларацию, чтобы потребовать вычет убытков в том же году, когда они сообщили о дополнительном доходе.
Снятие средств с отложенных счетов до достижения возраста 59½ лет обычно облагается дополнительным налогом в размере 72 процентов в соответствии с IRC § XNUMX(t). Хотя есть несколько исключений, мошенничество и кражи не входят в их число.
Конгресс должен освободить жертв мошенничества от этого дополнительного налога, если досрочное снятие было сделано под мошенническим предлогом. Жертвы, действовавшие под давлением и обманом, не должны подвергаться дальнейшим финансовым санкциям со стороны своей налоговой системы. Наказание их за то, что они стали жертвами мошенничества, только усугубляет их финансовые трудности. Отмена этого дополнительного десятипроцентного налога за досрочное снятие поможет предотвратить усугубление вреда, причиняемого мошенниками, налоговым кодексом.
Согласно действующему законодательству, если жертва обнаруживает мошенничество после истечения трехлетнего срока исковой давности по иску о возврате денег, она не может внести поправки в свою декларацию, чтобы потребовать вычет убытков от кражи. Это правило несправедливо наказывает налогоплательщиков, которые не знают, что их обманули, пока не станет слишком поздно. Продление срока давности обеспечит жертвам мошенничества с задержкой обнаружения справедливую возможность потребовать возмещения, которого они заслуживают.
Меморандум главного юрисконсульта вносит долгожданное разъяснение, однако многие жертвы мошенничества по-прежнему не имеют права на получение помощи в соответствии с действующим законодательством. Налогоплательщики имеют право на справедливую и честную налоговую систему. Как национальный адвокат налогоплательщиков, я продолжу рекомендовать реформы, которые обеспечат справедливость для налогоплательщиков, ставших жертвами мошенничества. Я призываю Конгресс принять рекомендации, изложенные в Purple Book 2025, чтобы оказать существенную помощь всем жертвам мошенничества и восстановить справедливость налогового кодекса.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.