Предлагаемые правила, позволяющие Налоговой службе США (IRS) при определенных обстоятельствах сокращать сроки уведомления третьих лиц, подрывают важные гарантии защиты налогоплательщиков и могут привести к тому, что налогоплательщики будут нести ответственность за задержки, вызванные Налоговой службой США (IRS).
Закон о реструктуризации и реформировании IRS 1998 года (RRA 98) инициировал крупные реформы налогового администрирования IRS. RRA 98 включал новые положения, предоставляющие дополнительную защиту налогоплательщикам в случаях, когда IRS намеревается связаться с лицом, не являющимся налогоплательщиком (третьей стороной), для получения информации, которая поможет IRS в оценке или сборе налога (IRC § 7602(c)). RRA 98 предусматривает, что перед обращением к третьей стороне Налоговая служба США (IRS) должна предоставить налогоплательщикам «разумное уведомление» о таком обращении.
В 2019 году Закон о налогоплательщиках (TFA), еще один законопроект, инициирующий реформу налогового администрирования, еще больше усилил защиту налогоплательщиков от контактов с третьими лицами, предусмотренную RRA 98, путем внесения поправок IRC § 7602(c). TFA заменило требование «разумного уведомления» на требование уведомления за 45 дней до обращения к третьей стороне. Существует три установленных законом исключения из этого требования уведомления за 45 дней:
Этой весной Налоговая служба США (IRS) опубликовала уведомление о предлагаемом нормотворчестве (РЕГ-117542-22), который внедрит исключения из требования о 45-дневном уведомлении, установленного в Соглашении о транзите. Предлагаемый Казначейский регламент § 301.7602-2(d)(5)(iii) по (v) будет предусматривать, что Налоговая служба США может сократить установленный законом 45-дневный срок уведомления до десяти дней, если до истечения срока исковой давности по взысканию налога остается год или меньше, а также если существуют определенные другие обстоятельства.
Пример: В контексте проверки IRS может сократить требование об уведомлении за 45 дней до десяти дней, если до истечения срока исковой давности остается год или меньше, дело касается вопроса, в отношении которого IRS будет иметь бремя доказывания в судебном разбирательстве, и IRS запросила, но налогоплательщик отказался продлить срок исковой давности по соглашению. Или, в контексте взыскания, предлагаемые правила сократят требование об уведомлении за 45 дней до десяти дней, если до истечения срока исковой давности остается год или меньше, и IRS намерена попросить Министерство юстиции подать иск о сокращении оценок до судебного решения или о принудительном взыскании федерального налогового залога.
Предложенные Налоговой службой США правила, разрешающие контакт с третьими лицами без предоставления налогоплательщику предварительного уведомления за 45 дней в случаях, когда до окончания срока исковой давности остается один год или меньше, подорвут важную защиту налогоплательщиков и могут наказать налогоплательщиков за задержки со стороны Налоговой службы США.
Налоговая служба США (IRS) обычно имеет три года для оценки дополнительного налога и десять лет для сбора неуплаченного налога. Билль о правах налогоплательщика включает в себя налогоплательщика право на окончательность – то есть право знать максимальный срок, в течение которого IRS имеет право проводить аудит конкретного налогового года или взыскивать налоговую задолженность. Срок исковой давности является важным компонентом право на окончательность поскольку он устанавливает четкие и определенные границы для действий Налоговой службы США (IRS) по оценке и сбору налогов.
Налоговая служба США (IRS) может попытаться оценить или собрать налоги в течение одного года с момента истечения срока исковой давности по ряду причин, которые не имеют ничего общего с действиями или событиями, контролируемыми налогоплательщиком.
Пример: Налоговая служба США (IRS) может добросовестно распределять ресурсы, или надзор со стороны сотрудников может привести к тому, что IRS столкнется с истечением срока исковой давности. Налогоплательщики не должны терять важную защиту налогоплательщиков, принятую Конгрессом, в случаях, когда бездействие IRS приводит к неизбежному истечению срока исковой давности.
Обращение к третьей стороне по поводу потенциальной недоплаты или неуплаты налога налогоплательщиком может вызвать личное смущение или нанести ущерб деловой репутации. Учитывая чрезвычайно короткий десятидневный срок, предлагаемый правилами IRS, когда до истечения срока исковой давности остается один год или меньше, вполне разумно полагать, что некоторые налогоплательщики будут чувствовать себя вынужденными согласиться на продление срока исковой давности или иным образом урегулировать основную проблему, чтобы избежать потенциального смущения от обращения IRS к третьей стороне. Более того, десятидневный срок настолько короток, что некоторые налогоплательщики могут не получить уведомление, имея достаточно времени для ответа. В результате эти налогоплательщики могут понести смущение и репутационный ущерб, вызванные тем, что их конфиденциальная налоговая информация будет передана третьей стороне в ускоренном порядке без достаточного времени для ответа.
В моем Фиолетовая книга законодательных рекомендаций 2024 года, я сделал несколько предложений, которые укрепят защиту налогоплательщиков, связанную с контактами с третьими лицами. В частности, я рекомендовал Конгрессу внести поправки IRC § 7602(c) потребовать от IRS включить конкретную информацию, которую она намерена запросить, когда она уведомляет налогоплательщика о своем намерении связаться с третьей стороной, и предоставить налогоплательщику разумное количество времени для ответа и предоставления запрошенной информации, чтобы налогоплательщик имел возможность избежать потенциально неловкого или наносящего ущерб репутации контакта с третьей стороной. Билль о правах налогоплательщика предоставляет налогоплательщикам право быть информированным и право на неприкосновенность частной жизниПредоставление налогоплательщикам конкретной информации, которую Налоговая служба США намерена запросить через третью сторону, и предоставление налогоплательщику разумного количества времени для предоставления информации во избежание контакта с третьей стороной необходимо для защиты этих важных прав налогоплательщиков.
Когда IRS связывается с третьей стороной в отношении определения или взыскания налоговых обязательств налогоплательщика, это имеет серьезные последствия для репутации налогоплательщика и влияет на важные права налогоплательщика. Когда Конгресс принял RRA 98 и TFA, он намеревался усилить защиту налогоплательщиков, связанную с контактами IRS с третьей стороной. Предложенное IRS положение, сокращающее 45-дневное требование уведомления до десяти дней в определенных обстоятельствах, когда до конца соответствующего срока исковой давности остается год или меньше, подрывает эту важную защиту налогоплательщика и является шагом в неправильном направлении.
Налоговой службе США следует пересмотреть предлагаемые правила, а Конгрессу следует рассмотреть возможность принятия дополнительных мер защиты налогоплательщиков при контактах с третьими лицами.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.
Билль о правах налогоплательщиков сгруппирован в 10 простых для понимания категорий, в которых описываются права и меры защиты налогоплательщиков, встроенные в Налоговый кодекс.
Это также то, чем мы руководствуемся в своей пропагандистской работе в интересах налогоплательщиков.
