IRS имеет право в определенных ситуациях откладывать сроки подачи деклараций, например, для оказания помощи при стихийных бедствиях, чтобы предоставить налогоплательщикам, находящимся в сложных обстоятельствах, столь необходимое дополнительное время для подготовки и подачи налоговых деклараций. Однако эти отсрочки также могут создать ловушку для некоторых налогоплательщиков на несколько лет вперед, не давая им получить возврат, даже если они могли бы подать обоснованную и своевременную заявку. Хотя эта ловушка известна некоторым, она застает большинство людей врасплох.
Итог: Если вы подаете заявку на возврат, вам необходимо знать как дату подачи, так и дату ваших предыдущих платежей, что создает отдельный, дополнительный срок для вашей заявки. Вы должны соблюсти ОБА срока, чтобы IRS выплатила вам возврат.
Ловушка возникает из-за того, что отсрочка подачи заявок может привести к тому, что так называемый «период оглядки» не будет синхронизирован с крайними сроками подачи заявок на возврат. Я опишу, как это происходит, ниже, но сначала несколько хороших новостей: эту ловушку было бы легко устранить с помощью простого изменения налогового кодекса, и я считаю, что члены Конгресса согласятся, что это правильный ответ.
Как возникает ловушка оглядки
Причина, по которой отсрочка срока может заблокировать будущие требования о возврате, связана с тем, как несколько положений налогового кодекса работают — или не работают — вместе, а также с юридическим различием между «отсрочкой» и «продлением» (то, что даже многие налоговые специалисты могут не понимать или иметь основания понимать, пока их требование не будет отклонено). Техническое обсуждение этого вопроса можно найти в предыдущие блоги (если вы не против риск того, что ваши глаза застеклятся). В целях данного обсуждения я просто опишу проблему так, как ее может испытать гипотетический налогоплательщик Боб.
Боб работает по найму, и в течение года из его зарплаты удерживается налог, который его работодатель отправляет в IRS. Согласно налоговому кодексу, удержание (и любые предполагаемые налоговые платежи) за налоговый год Боба 2023 года считаются уплаченными в день подачи налоговой декларации: 15 апреля 2024 года. Из-за стихийного бедствия в месте проживания Боба IRS предоставила послабление, которое дало Бобу и другим пострадавшим налогоплательщикам дополнительные два месяца для подачи декларации. Боб воспользовался всеми преимуществами и своевременно подал свою декларацию за 2023 год 15 июня 2024 года. Таким образом, все платежи Боба считаются уплаченными 15 апреля, а декларация была своевременно подана 15 июня. Вы, возможно, уже видите, как это может стать проблемой.
Перенесемся вперед – сейчас 2027 год. Боб понимает, что он переплатил налоги за 2023 год, и решает подать заявление на возврат. Налоговый кодекс дает ему время до 15 июня 2027 года, чтобы своевременно подать заявление на возврат на основе его декларации от 15 июня 2024 года (три года с момента подачи декларации). К сожалению, и без ведома Боба, отдельное правило сроков, известное как «период ретроспективного анализа», не позволяет IRS возмещать суммы налогов, которые Боб заплатил IRS более чем за три года до даты подачи заявления на возврат. Хотя в результате чрезвычайной ситуации IRS дата подачи налоговой декларации Бобом была отложена, дата, на которую удержанные им налоги считались уплаченными, не изменилась: 15 апреля 2024 года. Таким образом, хотя у Боба технически есть время до 15 июня 2027 года, чтобы своевременно подать заявление на возврат, IRS не может вернуть Бобу какие-либо суммы налогов, уплаченные им до 15 июня 2024 года, что для Боба было всей суммой его налогового платежа.
Извините, Боб. Возврат средств отклонен.
- Разные RПравило для расширений: Налоговый кодекс автоматически корректирует период оглядки назад, когда срок подачи декларации «продлевается», а не игнорируется или откладывается. Таким образом, если бы Боб запросил и получил продление для подачи своей декларации за 2023 год, это продление сохранило бы период оглядки назад в соответствии со сроком подачи для более позднего требования о возврате. Моя законодательная рекомендация дала бы тот же результат для проигнорированных или отложенных периодов. Налогоплательщики не должны оказаться в худшем положении, когда IRS пытается помочь им, откладывая сроки подачи деклараций от их имени.
Почему внесение поправок в Налоговый кодекс — лучший подход
Хотя существуют законные основания для периода ретроспективного анализа в дополнение к крайнему сроку подачи заявлений на возврат, несправедливо, что сроки этих двух периодов не совпадают по таким причинам, как ликвидация последствий стихийных бедствий, из-за технической разницы между отсрочкой и продлением срока подачи декларации. Налогоплательщики сталкиваются с неожиданными техническими ловушками, которые стоят им денег и подрывают доверие к налоговой системе.
Налоговая служба США (IRS) имеет право устранять проблему несоответствия периодов ретроспективного анализа в контексте ликвидации последствий стихийных бедствий и предоставила такую помощь в мимо. Фактически, это полномочие является тем же положением налогового кодекса, которое позволяет IRS откладывать сроки подачи деклараций: IRC § 7508A(a). Таким образом, IRS может — по крайней мере, теоретически — предотвратить ловушку оглядки назад, добавив освобождение от периода оглядки назад к первоначальному руководству, которое оно выпускает для отсрочки сроков подачи деклараций в зонах стихийных бедствий.
На практике такой подход сопряжен с трудностями. Во-первых, согласно толкованию IRS IRC § 7508A, хотя IRS может быстро выпускать указания по переносу сроков подачи заявок, часто посредством пресс-релиза, IRS может только продлить период обзора для последующих заявлений на возврат, выпустив формальные указания, такие как уведомление IRS, что подразумевает более медленный и сложный процесс — по одной катастрофе за раз.
Даже если бы IRS могла бы проактивно исправить ловушку lookback в своем руководстве по оказанию помощи при стихийных бедствиях, перенося сроки, этот подход может не помочь, когда ловушка lookback возникает в других контекстах или когда автоматические отсрочки сроков вступают в силу без указаний IRS. Вместо того, чтобы просить IRS предвидеть ловушку lookback и вручную вмешиваться, чтобы исправить ее с помощью официальных указаний и ручного программирования одной катастрофы за раз, лучшим, более чистым и более выгодным для налогоплательщиков решением проблемы было бы внесение поправок в закон о периоде lookback в Налоговом кодексе для всех отсрочек. Это автоматически синхронизировало бы период lookback с ожиданиями налогоплательщиков в отношении крайнего срока подачи заявления на возврат. Это также применило бы последовательность и предотвратило бы сценарии, когда налогоплательщики в одной ситуации отсрочки крайнего срока подачи получают выгоду от вручную реализованного освобождения от периода lookback, а налогоплательщики в другой похожей ситуации — нет.
Налоговый суд допускает автоматическую помощь в случае стихийного бедствия без указаний IRS
Недавнее решение Налогового суда подчеркивает необходимость системного законодательного решения этой проблемы. В Абдо против комиссара, 162 TC No. 7 (2 апреля 2024 г.), Налоговый суд установил, что IRC § 7508A(d) автоматически откладывает определенные сроки подачи деклараций на 60 дней после указанных бедствий, даже если IRS не выпускает руководство, разрешающее освобождение. Обратите внимание, что это отдельное положение об освобождении от IRC § 7508A(a), обсуждавшееся выше. До Абдо, в правилах Министерства финансов указано, что освобождение от уплаты налогов в соответствии с IRC § 7508A(d) вступает в силу только после того, как IRS его санкционирует, аналогично IRC § 7508A(a), но Налоговый суд в Абдо отменил это нормативное правило. Абдо Дело продолжается, и решение может быть обжаловано.
Хотя суд в Абдо не решали проблему, автоматическое освобождение в соответствии с IRC § 7508A(d) может привести к той же ловушке оглядки назад, описанной выше. Таким образом, при отсутствии законодательного решения, даже если налогоплательщики могут получить автоматическое освобождение в соответствии с IRC § 7508A(d) без каких-либо имплементирующих указаний IRS, налогоплательщикам все равно придется полагаться на то, что IRS выпустит официальное руководство в соответствии с IRC § 7508A(a), чтобы устранить потенциальную ловушку времени для более поздних заявлений на возврат. Мое законодательное предложение решило бы эту проблему для всех налогоплательщиков, автоматически синхронизировав период оглядки назад с крайним сроком подачи заявления на возврат в таких ситуациях.
Заключение
Непреднамеренные технические сбои в налоговом кодексе, такие как несовпадение сроков, подрывают доверие к налоговой системе. Когда налогоплательщики подают обоснованное требование о возврате к крайнему сроку подачи, они должны получить возврат, а не отказ из-за тайного различия между «отсрочками» и «продлениями». Налогоплательщики могут воспринимать такие ловушки как изобретение правительством оправданий, чтобы не платить то, что положено по закону. Я не верю, что члены Конгресса намеревались устроить ловушку для неосторожных налогоплательщиков.
Законодательное изменение может устранить проблему системно и приблизить нас на шаг к более справедливому налоговому кодексу. О том, как именно это сделать, читайте в моем законодательная рекомендация.
Полезные ресурсы
- Законодательная рекомендация: внести изменения в период ретроспективного анализа для предоставления налоговых льгот или возмещений, включив в него период любой отсрочки или дополнительного или неучтенного времени для своевременной подачи налоговой декларации
- Законы о возмещении и правило ретроспективного анализа заставляют глаза налогоплательщиков и налоговых специалистов тускнеть
- Правило ретроспективного анализа: IRS исправляет ловушку возврата денег для неосторожных
- Требования о возмещении: ловушка для неосторожных в 2019 и 2020 налоговых годах
- Налоговая помощь в случае стихийных бедствий
- Помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайная помощь для частных лиц и предприятий
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.