В моем Предыдущее сообщение в блогемы обсудили сочетание почти 30 миллионов налоговых деклараций за 2020 год, требующих ручной обработки, накопившихся необработанных бумажных налоговых деклараций за 2019 год, мандатов Конгресса на выдачу платежей за экономические последствия (EIP) и предоставления других льгот налогоплательщикам во время пандемии, ограниченность ресурсов IRS, и технологические проблемы, которые способствовали увеличению и увеличению задержек возврата средств. Объедините эти обстоятельства с чрезвычайной сложностью разговора с представителем службы поддержки клиентов (по состоянию на 75 апреля сотрудники ответили только на два процента из примерно 1040 миллионов звонков налогоплательщиков на телефонную линию 17 IRS) - и в результате получится очень сложный сезон подачи заявок для налогоплательщиков, все еще ожидающих возмещения.

Прохождение Закон об американском плане спасения (ARPA), подписанный 11 марта 2021 года, стал хорошей новостью для налогоплательщиков, поскольку он влияет на налогообложение пособий по безработице и выплат избыточных авансовых налоговых льгот (APTC). Тем не менее, закон был принят в разгар сезона подачи заявок, и, хотя закон был выгоден налогоплательщикам, он создал административные проблемы для IRS и может привести к тому, что некоторые налогоплательщики получат эти налоговые льготы позже.

Первое законодательное изменение: частичное исключение пособий по безработице из доходов

Конгресс ввел частичное исключение из налогообложения пособий по безработице, при условии, что первые 10,200 2020 долларов из этих пособий, полученных в 20,400 году, освобождаются от налогообложения (150,000 XNUMX долларов для супружеских пар, подающих совместные декларации), если ваш модифицированный скорректированный валовой доход (AGI) составляет менее XNUMX XNUMX долларов. Очевидно, что это долгожданное изменение для миллионов налогоплательщиков, которым в противном случае пришлось бы иметь более крупные налоговые счета, вызванные увеличением пособий по безработице, предоставленных за последний год для борьбы с последствиями пандемии.

Налоговое управление США и компании, занимающиеся разработкой программного обеспечения для подготовки налоговых деклараций, оперативно обновили свои формы, инструкции и рекомендации для получателей пособий по безработице по еще не поданным декларациям. Поскольку эти обновления были сделаны быстро, тем налогоплательщикам, которые еще не подавали декларацию, не нужно ничего делать, кроме как следовать инструкциям или подсказкам при подаче декларации в электронном виде.

Однако к моменту подписания этого закона почти половина всех деклараций по индивидуальному подоходному налогу за 2020 налоговый год была подана в IRS. К счастью, IRS удалось перепрограммировать свои системы, чтобы автоматически уменьшать доход налогоплательщика до 10,200 20,400 долларов США за каждого налогоплательщика, получившего пособие по безработице, и включить его в доход (XNUMX XNUMX долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию). объявлено в марте 31 он автоматически пересчитает любые недостатки или возврат средств этим налогоплательщикам. IRS ожидает, что произведет эти расчеты после закрытия сезона подачи заявок 2020 года в расширенную дату подачи заявок 17 мая 2021 года, и ожидает, что выплаты будут производиться начиная с конца мая и продолжатся до лета.

Это выгодно налогоплательщикам, которые уже подали и рассчитали налоги, исходя из полной суммы пособия по безработице. Налогоплательщики не будут нести бремя подачи исправленной декларации, и IRS не придется обрабатывать миллионы исправленных деклараций перед выдачей возмещения. Как только IRS уменьшит размер пособия по безработице, любая возникшая в результате переплата налога будет возмещена или зачтена в счет других причитающихся налогов. Кроме того, IRS автоматически корректирует определенные кредиты, уже заявленные в налоговой декларации, которые увеличиваются в результате изменения дохода некоторых налогоплательщиков, например, налоговый кредит на заработанный доход (EITC), когда налогоплательщик заявил о наличии соответствующего критериям ребенка. Кроме того, IRS только что опубликовало руководство о том, что оно будет рассчитывать и разрешать сумму EITC, доступную работникам, не имеющим соответствующих критериям детей, даже если налогоплательщик не заявлял об этом кредите в первоначальной декларации. В недавно опубликованном руководстве говорится: «Когда применение исключения дохода по безработице приводит к тому, что налогоплательщик имеет право на получение самостоятельного EIC, кредит будет рассчитан и включен в корректирующую корректировку. Налогоплательщики не будут обязаны подавать исправленную декларацию для получения самостоятельного EIC». Мы ожидаем, что IRS вскоре опубликует это в Руководстве по внутренним доходам (IRM) (IRM 25.23.4.20.5, Кредит на возврат средств на восстановление (RRC) – Корректировки). Таким образом, при корректировке деклараций налогоплательщика с учетом исключения пособия по безработице IRS также увеличит кредиты, уже заявленные в декларациях, когда это необходимо, и будет требовать EITC бездетного работника, где это уместно, даже если налогоплательщик не заявлял об этом в своих отчетах. возвращаться. Эти кредитные корректировки устранят необходимость для миллионов налогоплательщиков подавать исправленные налоговые декларации.

Одно предостережение: IRS не рассчитывает все другие федеральные кредиты или вычеты. заявлено в первоначальной налоговой декларации для налогоплательщиков, у которых есть соответствующие критериям дети, которые могут сейчас иметь право на этот кредит. Эти налогоплательщики должны будут подавать уточненные декларации. if изначально они не претендовали на EITC с соответствующими критериям детьми или другими федеральными кредитами, но теперь имеют право, поскольку исключение уменьшило их скорректированный валовой доход (AGI).

Налогоплательщикам, к которым это применимо, я рекомендую определить, может ли сокращение AGI обеспечить право на какой-либо кредит, не заявленный в первоначальной декларации, и подать исправленную декларацию, если это необходимо. Для тех налогоплательщиков, которым выгодно подавать исправленную декларацию, важно отметить, что IRS испытывает задержки в обработке деклараций при определенных обстоятельствах, и, к сожалению, в течение этого сезона подачи исправленные декларации не будут обработаны быстро.

Второе законодательное изменение: Погашение излишнего авансового налогового кредита (APTC)

При определенных обстоятельствах налогоплательщики с квалифицированным планом медицинского страхования, приобретенным через рынок медицинского страхования, могут получить авансовый платеж в размере премиальный налоговый кредит (PTC), чтобы снизить стоимость своих ежемесячных страховых взносов. В конце года налогоплательщик должен сверить налоговый кредит на авансовые премии (APTC), чтобы гарантировать, что сумма, полученная авансом, равна PTC, на который налогоплательщик имеет право. Например, Сумма кредита могла измениться в конце года в зависимости от колебаний AGI налогоплательщика, который не был включен в сумму дохода домохозяйства, сообщаемую на рынке. Если полученный APTC превышает сумму PTC, заявленную в налоговой декларации, превышение APTC увеличивает налоговые обязательства налогоплательщика за этот налоговый год. И наоборот, чистый PTC – это когда сумма PTC налогоплательщика превышает выплаченный APTC. Обе эти корректировки сверяются в форме 8962 «Налоговый кредит на премию».

В ARPA Конгресс приостановил действие требования о том, чтобы налогоплательщики увеличивали свои налоговые обязательства на всю или часть суммы превышения APTC за 2020 налоговый год (TY). IRS объявило (IR-2021-84, 9 апреля 2021 г.) что налогоплательщики с превышением АПТС за 2020 год вам не нужно подавать форму 8962 вместе с налоговой декларацией или выплачивать эту лишнюю сумму в форме 2020 за 1040 год «Декларация о индивидуальном подоходном налоге в США», или форма 1040-SR, Налоговая декларация США для пожилых людей, График 2, Линия 2, когда они подадут.

Те налогоплательщики, которые подали свои декларации до принятия ARPA и включили превышение APTC в свои налоговые обязательства за 2020 год, не должны подавать исправленные декларации. IRS снизит избыточную сумму APTC налогоплательщиков до нуля, тем самым скорректировав их ответственность, и автоматически возместит расходы тем налогоплательщикам, которые уже выплатили любую избыточную сумму APTC.

IRS разослало письма налогоплательщикам, которые подали декларации до принятия ARPA, если в их декларациях указано PTC, но не включена форма 8962. В письмах налогоплательщикам-получателям было поручено подать форму 8962 для обработки своей декларации. Однако налогоплательщики, получившие излишек APTC, теперь могут игнорировать это письмо, поскольку IRS будет обрабатывать их декларации без формы 8962. Нет необходимости обращаться в IRS.  

Примечание. Тем налогоплательщикам, которые претендуют на чистый PTC, все равно необходимо будет подать форму 8962.

Помните, что это изменение касается только 2020 налогового года.. Налогоплательщикам, которые получили льготу APTC до 2020 года, все равно необходимо подать форму 8962 за год до 2020 года, чтобы сверить APTC и PTC, даже если у налогоплательщика нет иных требований к подаче декларации за этот год. Как обсуждалось в предыдущий блог После этого задержки в обработке деклараций привели к проблемам с получением APTC для нескольких налогоплательщиков.

Заключение и рекомендации

Способность IRS действовать без малейших усилий после принятия ARPA, пересматривать его формы и инструкции, а также разрабатывать процессы, которые вносят автоматические корректировки, не требуя от налогоплательщиков подачи исправленных деклараций, является свидетельством руководства IRS и ее сотрудников. После уведомления об этих корректировках налогоплательщики должны проверить, отражают ли они реальную налоговую ситуацию, и должны немедленно связаться с IRS, если они не согласны.

Кроме того, учитывая эти налоговые изменения, внесенные в последнюю минуту, крайне важно, чтобы те налогоплательщики, которые еще не подали декларацию, – особенно малообеспеченные, пожилые люди и налогоплательщики с ограниченными возможностями – имели легкий доступ к таким услугам по подаче деклараций, как Волонтерская помощь по подоходному налогу (VITA) и Налоговое консультирование для пожилых людей (TCE) на протяжении всего сезона подачи деклараций, в том числе в течение отложенной даты подачи декларации 17 мая 2021 года. TAS имеет рекомендовал в прошлом чтобы VITA и TCE увеличили количество сайтов, которые остаются открытыми после сезона подачи заявок, до 15 октября. Чтобы гарантировать, что эти услуги по подаче заявок будут оставаться доступными и улучшаться в будущих сезонах подачи заявок, важно, чтобы волонтерские программы получали адекватное финансирование, и что волонтеры продолжают выступать вперед. Волонтеры VITA и TCE являются невоспетыми героями для многих нуждающихся налогоплательщиков и жизненно важны для налогового администрирования. Поскольку Национальная неделя волонтеров подходит к концу, я хочу воспользоваться моментом, чтобы выразить признательность и поблагодарить их за все, что они делают год за годом для американских налогоплательщиков.

Дополнительные ресурсы об APTC

См.: Информационный бюллетень 2021-08, Более подробная информация об изменениях для налогоплательщиков, получивших авансовые платежи по премиальному налоговому кредиту 2020 года..