Представьте, что вы живете в округе, пострадавшем от ураганов или лесных пожаров, настолько сильных, что федеральное правительство включило ваш округ в декларацию о стихийном бедствии. Представьте себе, что IRS предоставляет вам дополнительные четыре или шесть месяцев для подачи налоговой декларации и уплаты налогов. Затем представьте, что вы подаете декларацию досрочно, но правильно решили отложить оплату до отложенного срока. Это то, что, по оценкам, составляет один миллион налогоплательщиков, живущих в Калифорния и семь других штатов (Алабама, Арканзас, Флорида, Грузия, Индиана, Миссисипии Теннесси) сделали за последние несколько месяцев. К их удивлению и разочарованию – и вопреки указаниям IRS и пресс-релизам – эти налогоплательщики теперь получают письма с «уведомлением и требованием» от IRS, в которых сообщается, что их платежи в настоящее время подлежат оплате, и IRS начнет взимать проценты и штрафы, если налогоплательщик не производит оплату к указанной в уведомлении дате, которая на несколько месяцев раньше, чем разрешает руководство IRS. Смущенные налогоплательщики и практики задаются вопросом, почему они получают уведомление о причитающейся сумме, ведь они живут в районе оказания помощи при стихийных бедствиях и у них есть месяцы дополнительного времени для оплаты.

Краткий ответ: Налогоплательщики из зоны бедствия могут игнорировать уведомление о сборе CP14, если первоначальные сроки уплаты попадают в период отсрочки. Срок оплаты в уведомлении о взыскании указан неверно. Правильная дата оплаты указана в декларации о стихийном бедствии. Налогоплательщики могут проверить правильную дату платежа, проверив irs.gov.

Если вы хотите понять эту запутанную ситуацию, читайте дальше, но она включает в себя несколько неожиданных поворотов.

К сожалению, ответ заключается в сочетании сложных законов, негибких технологий и запутанных уведомлений о сборах, которые создали токсичную смесь. По закону ваше налоговое обязательство считается «начисленным», когда IRS обрабатывает вашу налоговую декларацию, тогда IRS обычно обязано отправить «уведомление и требование» об уплате налога в течение 60 дней с момента оценки. IRS считает, что это правда, даже если в декларации о стихийном бедствии у вас есть более 60 дней после подачи декларации для уплаты налога. Что еще хуже, IRS не может быстро изменить основной текст своего уведомления о сборе налогов, чтобы избежать путаницы. Решение IRS: включите короткий абзац на страницу 4 уведомления, в котором, по сути, говорится: «Не обращайте внимания – игнорируйте 3 страницы, которые вы только что прочитали». Теперь IRS отправляет этим налогоплательщикам дополнительные письма, подтверждающие, что оплата не подлежит оплате до даты, указанной в декларации о стихийном бедствии.

Что нужно знать, если вы получили ошибочное уведомление о сборе средств, проживая в зоне бедствия

Многие налогоплательщики, живущие в районах стихийных бедствий, сбиты с толку и разочарованы тем, что IRS отправило им уведомление о сборе и требование уплаты налогов с неправильной датой уплаты. Говоря техническим языком, IRS основывало свое решение на юридической интерпретации своего обязательства направить «уведомление и требование» в течение 60 дней с момента «оценки». Проблема усугубляется неспособностью IRS быстро изменить свои формы или перепрограммировать свои системы информационных технологий (ИТ) для предоставления более точной информации.

В начале 2023 г. Налоговая перенесла сроки для подачи налоговых деклараций и осуществления налоговых платежей до 16 октября 2023 г. для налогоплательщиков, пострадавших от суровых погодных условий в некоторых частях Калифорнии. В двух округах Калифорнии Модок и Шаста, дата подачи и оплаты была перенесена на 15 августа 2023 года. Налоговое управление США также отложены сроки родов для семи других штатов, что стало долгожданным облегчением для миллионов. (Увидеть Блог NTA: Помощь при стихийных бедствиях: что нужно знать, если вы пострадали от объявленного на федеральном уровне стихийного бедствия, и недавнее дополнительное время, предоставленное для некоторых частей Алабамы, Калифорнии и Джорджии).

На сегодняшний день более миллиона налогоплательщиков, проживающих в зоне бедствия, подали свои декларации досрочно с причитающейся суммой, надеясь произвести своевременный платеж к отложенной дате. К сожалению, для налогоплательщиков, на которых распространяется декларация о стихийном бедствии, IRS следовала своим обычным процедурам сбора средств и отправила по почте первоначальное уведомление о взыскании и требование. Уведомление CP14. В этих уведомлениях о взыскании указана неправильная дата оплаты. В уведомлениях предусматривался 21 день (десять дней для налогоплательщиков с балансом в размере 100,000 15 долларов США или более) для оплаты остатка, хотя оплата не требовалась до 16 августа или 4 октября. Уведомления о сборе также информировали налогоплательщиков о том, что проценты и штрафы будут начисляться после Срок выполнения указан на первой странице уведомления. Все это неправильно для налогоплательщиков, на которых распространяется декларация о стихийных бедствиях, когда первоначальные сроки уплаты попадают в период отсрочки. Чтобы исправить неправильную дату, IRS включило короткий абзац на обороте страницы 14 Уведомления CPXNUMX. Однако дополнительный язык не решил проблему. Вместо этого это привело к путанице и вопросам.

Понимание того, почему IRS отправляет уведомление и требование об оплате

Возможно, это поможет понять, почему IRS направило уведомление и требование об оплате. IRC § 6303(a) требует от IRS направить уведомление и требование об уплате как можно скорее и в течение 60 дней с момента начисления налога (например., когда налогоплательщик подает декларацию о причитающемся балансе), чтобы инициировать процесс сбора. IRS использует Уведомление CP14 для удовлетворения этого требования. В уведомлении и требовании указан срок оплаты, поскольку согласно IRC § 6601(e)(2)(A), IRS не взимает проценты, если сумма задолженности выплачивается в течение 21 дня (десяти дней, если сумма задолженности превышает 100,000 14 долларов США). Из-за этих сроков общая практика IRS заключается в отправке Уведомления CP60 сразу после подачи налоговой декларации, начисления налога и наступления срока оплаты. Налогоплательщики в объявленных зонах бедствия не обязаны платить до перенесенного срока. Но поскольку была подана декларация, начислена оценка и причитается остаток, системы IRS автоматически отправили уведомление и требование об оплате в течение XNUMX дней с момента начисления налога. Налоговое управление США не перепрограммировало свою систему для создания уведомлений на основании отсрочки платежа в связи со стихийными бедствиями.

В будущем, когда IRS отложит сроки подачи заявок и платежей для налогоплательщиков, пострадавших от стихийных бедствий, я рекомендую IRS перепрограммировать свои системы, чтобы отложить выпуск уведомления, включая рассылки Уведомления CP14, или указать правильную дату платежа на первой странице уведомления. . Вместо того, чтобы перепрограммировать свои системы, IRS отправило по почте Уведомление CP14, даже несмотря на то, что платежи не должны были быть произведены до отложенной даты 15 августа или 16 октября. возврат в кратком абзаце на странице 14. Однако вставленная формулировка по-прежнему приводила к дополнительной путанице у многих, кто связывался с IRS, TAS и их составителями деклараций. IRS занимает позицию, согласно которой необходимо направить уведомление и требование в течение 4 дней с момента оценки, и утверждает, что отсрочка уплаты налога в соответствии с IRC § 60A не меняет последнюю дату, предписанную для уплаты налога в IRC § 7508(б).

В более срочном плане, предполагая, что IRS по-прежнему считает, что оно должно направить уведомление CP14, я настоятельно рекомендую ему включить первую страницу, на которой крупным шрифтом говорится, что оно отправляет это уведомление в соответствии с требованиями законодательства, но что налогоплательщики, живущие в в зоне бедствия, имеют срок действия до даты, указанной в декларации о стихийном бедствии, и им не будут начисляться проценты или штрафы, если они заплатят до отложенной даты. Если IRS поместит эту формулировку на странице 1 крупным шрифтом, а не на странице 4 мелким шрифтом, это позволит избежать значительной путаницы.

Заключение

Сложность перепрограммирования устаревших ИТ-систем IRS для изменения даты отправки уведомления CP14 или срока платежа является еще одним примером острой необходимости обновления технологии IRS, как я обсуждал в своем блоге от 16 марта 2023 года (Блог NTA: Национальный защитник налогоплательщиков призывает Конгресс сохранить ассигнования IRS, но перенаправить некоторые средства на обслуживание налогоплательщиков и модернизацию информационных технологий) и мой блог от 6 апреля 2023 г. (Блог NTA: Стратегический операционный план IRS имеет потенциал для трансформации налогового администрирования).

В моем следующем посте я расскажу, чего могут ожидать эти налогоплательщики, и предоставлю законодательные рекомендации, чтобы избежать будущих непредвиденных последствий заявлений о стихийных бедствиях. Оставайтесь с нами для второй части!