Как обсуждалось в Первая частьБолее миллиона налогоплательщиков, проживающих в зоне бедствия, подали свои декларации досрочно с причитающейся суммой, надеясь произвести своевременную оплату к отложенным срокам. К сожалению, для налогоплательщиков, на которых распространяется декларация о стихийном бедствии, IRS следовала своим обычным процедурам сбора налогов и отправила по почте первоначальное уведомление и требование о сборе, Уведомление CP14, с указанием неправильной даты платежа. В уведомлении также сообщалось налогоплательщикам, что проценты и штрафы будут начисляться после срока, указанного на первой странице уведомления. Это неправильно для налогоплательщиков, охваченных декларациями о стихийных бедствиях, поскольку оплата не требуется до 15 августа или 16 октября, в зависимости от района стихийного бедствия, когда первоначальные сроки уплаты попадают в период отсрочки. Чтобы исправить неверную дату, IRS включило короткий абзац на обороте четвертой страницы Уведомления CP14. Однако дополнительный язык не решил проблему. Вместо этого это привело к путанице и вопросам.

Что делает IRS? Чего ожидать пострадавшим налогоплательщикам?

После получения жалоб от затронутых налогоплательщиков Налоговое управление США решило разослать обновленные уведомления (Уведомление CP14CL), чтобы разъяснить, что налогоплательщики, на которых распространяется декларация о стихийных бедствиях, не должны платить до отложенной даты платежа, 15 августа 2023 г. или 16 октября 2023 г. в обновленном уведомлении будет повторяться, что досрочная оплата или ответ налогоплательщика не требуются. Пострадавшие налогоплательщики должны ожидать, что вскоре начнут видеть эти письма по почте.

Практический результат: Налогоплательщики, подпадающие под действие декларации о стихийном бедствии и получившие Уведомление CP14, должны прочитать весь документ, включая все вкладыши. В последующих письмах CP14CL говорится: «Поскольку ваш зарегистрированный адрес находится в зоне бедствия, объявленной на федеральном уровне, IRS автоматически предоставило вам помощь при стихийных бедствиях. Это дает вам больше времени для подачи налоговых деклараций, а также для внесения налоговых платежей, перечисленных в Уведомлениях CP14. Вам не нужно обращаться к нам, чтобы получить дополнительное время для оплаты».

Другие налогоплательщики, находящиеся в зоне бедствия и планирующие подать декларацию без оплаты до отложенной даты (16 октября или 15 августа), должны ожидать получения ошибочного уведомления CP14, «Уведомление и требование», отражающего неправильный срок уплаты до отложенной даты. . Проблемой для многих налогоплательщиков является понимание правил, ощущение комфорта от того, что они живут в квалифицированной «зоне оказания помощи при стихийных бедствиях», и уверенность в том, что они имеют право на дополнительное время для своевременной оплаты без каких-либо процентов или штрафов. Налогоплательщики могут проверить, на какие места и округа распространяется льгота: irs.gov.

Необходимость законодательных изменений

IRC § 6303(b) не применим из-за юридического различия между «последней датой, установленной для уплаты такого налога» в IRC § 6303(b) (которая обычно приходится на 15 апреля для физических лиц, определяемых без учета какого-либо продления срока уплаты налога). подача декларации в соответствии с IRC §§ 6151 и 6072) и перенос крайнего срока принятия закона, связанного с налогами, в соответствии с IRC § 7508A, когда Секретарь определяет, что налогоплательщик пострадал от объявленного на федеральном уровне бедствия.

Когда срок подачи заявок или платежей переносится в соответствии с IRC § 7508A в результате объявленного на федеральном уровне бедствия, министр имеет право «игнорировать» на срок до одного года определенные действия, которые налогоплательщик обязан предпринять в соответствии с Налоговым кодексом, включая подача налоговой декларации или уплата налога, но формулировка IRC § 7508A не меняет срок, установленный для уплаты налога, и не продлевает сроки выполнения налоговых действий. Вероятно, это ошибка в составлении документа – или это было написано, когда частота и последствия «отсрочек» или оказания помощи при стихийных бедствиях были менее впечатляющими, чем сегодня.

Когда объявляется федеральная катастрофа, отсрочка срока платежа не меняет установленную дату платежа, а просто позволяет IRS игнорировать период времени до одного года для выполнения налогового действия. Этот нюанс упускается из виду специалистами, не занимающимися налогообложением. Если налогоплательщику предоставляется дополнительное время для подачи декларации или уплаты налога, «последней датой, установленной для уплаты», должна быть отложенная дата уплаты, а не первоначальная дата уплаты. Действующее правило создает путаницу и потенциально вредит налогоплательщикам.

Например, в «Пурпурной книге» Национального адвоката налогоплательщиков за 2023 год я подчеркнул, что у налогоплательщиков обычно есть три года с момента подачи налоговых деклараций для подачи требований о возмещении, но более 50 миллионов налогоплательщиков, воспользовавшихся «отложенными» сроками подачи налоговых деклараций в В 2020 и 2021 годах из-за пандемии COVID-19 есть менее трех лет для подачи требований о возмещении (поскольку, когда крайний срок подачи заявок переносится в соответствии с IRC § 7508A, трехлетний период ретроспективного анализа в IRC § 6511(b)(2)(A) ) по выплаченным суммам не распространяется на платежи, произведенные более чем на три года ранее отложенной даты подачи). Трехлетний период ретроспективного анализа продлевается только в том случае, если налогоплательщик получает «продление» крайнего срока подачи декларации, а не в том случае, если IRS «переносит» крайний срок подачи декларации), что может привести к тому, что налогоплательщик потеряет возмещение, за которое в противном случае он был бы лишен средств. имеющий право.

После долгих уговоров 27 февраля 2023 года IRS выпустило Обратите внимание, 2023-21 исправление несоответствия между временем подачи заявления о кредите или возмещении и трехлетним ретроспективным периодом, вызванным переносом определенных сроков подачи деклараций за 2019 и 2020 годы, что привело бы к отказу в своевременных требованиях о кредите или возмещении для этих налогоплательщиков кто воспользовался переносом сроков. Смотрите мой блог от 27 февраля (Блог NTA: Правило ретроспективного анализа: IRS исправляет ловушку возврата денег для неосторожных).

Чтобы решить проблему, обсуждаемую в первой части этого блога, касающуюся очевидной необходимости для IRS направлять уведомления и письма с требованиями налогоплательщикам, у которых еще есть дополнительное время для оплаты, я настоятельно рекомендую Конгрессу внести поправки в IRC § 7508A и рассмотреть возможность отсрочки оказания помощи при стихийных бедствиях в в том же порядке, что и установление налоговых сроков для всех целей Кодекса. Нам необходимо решить эту проблему по всем направлениям, а не по одной катастрофе за раз.

В случае, если Конгресс решит не выполнять эту рекомендацию, Конгресс должен рассмотреть возможность внесения поправки в IRC § 6303(b), чтобы предусмотреть, что, когда Секретарь откладывает крайний срок подачи заявок в соответствии с IRC § 7508A, крайний срок для выпуска уведомления и требования включает любые периоды отсрочки. . Язык можно изменить следующим образом:

6303(b) ОЦЕНКА ДО ПОСЛЕДНЕЙ ДАТЫ ОПЛАТЫ
За исключением случаев, когда министр считает, что задержка может поставить под угрозу сбор, если какой-либо налог начисляется до последней даты, установленной для уплаты такого налога, или до даты уплаты, отложенной в соответствии с IRC § 7508A, уплата такого налога не может требоваться в соответствии с подразделом ( а) до наступления последней из таких дат.

Заключение

Поскольку IRS продолжает рассылать по почте уведомления с неправильными датами этим налогоплательщикам в районах оказания помощи при стихийных бедствиях, это будет продолжать вызывать путаницу, и я подозреваю, что это приведет к увеличению количества обращений в IRS и к специалистам по подготовке деклараций налогоплательщиков. Поскольку IRS реализует Стратегический операционный план, существует несколько инициатив, которые могут свести к минимуму или устранить проблемы со связью в будущем.

• Цель 1.7: Обеспечить более раннюю правовую определенность: Цель IRS состоит в том, чтобы обеспечить более раннюю правовую определенность, чтобы налогоплательщики имели большую ясность в выполнении своих налоговых обязательств.
• Задача 2.3. Разработка уведомлений, ориентированных на налогоплательщиков: IRS намерено улучшить свои уведомления, чтобы налогоплательщики могли лучше понять цель уведомления. Предоставляя четкие объяснения проблем, меры по их разрешению и преподнося их так, как предпочитают налогоплательщики, он должен улучшить качество обслуживания и сосредоточить внимание на потребностях налогоплательщиков.
• Объект 4.6. Примените расширенные аналитические возможности для улучшения налогового администрирования.: IRS планирует, чтобы ее сотрудники использовали данные и знания для улучшения налогового администрирования и улучшения качества обслуживания налогоплательщиков.

Эта ситуация является прекрасным примером того, почему комиссар IRS отдает приоритет ресурсам и целям IRS, чтобы предоставить налогоплательщикам четкие практические рекомендации и использовать результаты, ориентированные на налогоплательщиков, в то время как IRS работает над модернизацией своих технологий и преобразованием методов работы с налогоплательщиками. TAS продолжит работать с IRS над поиском юридических и административных решений, чтобы избежать этого запутанного, вредного и странного результата для налогоплательщиков, уже сталкивающихся с проблемами, вызванными стихийным бедствием. Я также продолжу поднимать этот вопрос перед налоговыми комитетами, чтобы усовершенствовать законодательные подходы, которые навсегда решат эту проблему, которую IRS не может решить самостоятельно.