Как национальный защитник налогоплательщиков, я — голос *всех* налогоплательщиков в IRS. Таким образом, мой офис помогает многим различным типам налогоплательщиков в решении налоговых проблем с IRS. Хотя мы обычно фокусируемся на отдельных вопросах налогообложения, в нашу компетенцию также входят налогоплательщики-бизнесмены. К одному из таких классов налогоплательщиков относятся предприятия, связанные с марихуаной. Я хочу пролить некоторый свет на разочарования, с которыми сталкивается растущая часть населения налогоплательщиков-предпринимателей – производителей, дистрибьюторов и розничных продавцов продуктов, связанных с марихуаной, – и рассказать им о федеральном налоговом законодательстве.

Все штаты, кроме четырех, легализовали употребление марихуаны в той или иной форме(т.е. для рекреационных или медицинских целей). Согласно Главный экономист Что касается Национальной ассоциации производителей каннабиса, то по состоянию на октябрь 35,329 года в США было выдано 2021 29,604 лицензий на использование взрослыми или медицинских лицензий по сравнению с 2021 XNUMX такими лицензиями в начале XNUMX года. По прогнозам, доходы от лицензированной индустрии марихуаны вырастут почти до $ 30 миллиардов долларов в год по 2025.

Несмотря на возможность легальной деятельности в соответствии с законодательством штата, в США незаконный оборот марихуаны остается федеральным преступлением. В частности, Закон о контролируемых веществах (CSA) объявляет незаконным в соответствии с федеральным законом производство, распространение или отпуск марихуаны, которая классифицируется как контролируемое вещество «Списка I». Список I контролируемых веществ являются ли наркотики с высоким потенциалом злоупотребления, которые в настоящее время не признаны в медицине для лечения в СШАи для которых отсутствует общепринятая безопасность использования наркотик или другое вещество под медицинским наблюдением. К контролируемым веществам Списка I относятся такие наркотики, как героин и ЛСД. Поскольку марихуана отнесена к этой категории контролируемых веществ согласно CSA, продажа марихуаны остается нарушением федерального закона, даже если это разрешено во все большем числе штатов.

Ряд законопроектов (в том числе Закон о возможностях, реинвестировании и уничтожении марихуаны 2020 года, который был принят Палатой представителей в декабре 2020 года 228 голосами против 164, а Закон об управлении и возможностях каннабиса, законопроект, внесенный сенаторами Букером, Шумером и Уайденом в июле 2021 года), был внесен с целью исключить марихуану из определения контролируемого вещества Списка I в соответствии с CSA. 1 апреля 2022 года Палата приняла законодательству декриминализировать марихуану на федеральном уровне. Хотя Министерство юстиции не сделало приоритетным преследование предприятий, соблюдающих законы штата, сама возможность федерального преследования, каким бы незначительным оно ни было, может удержать предприятия от входа в индустрию марихуаны и/или участия в ней.

Существуют серьезные последствия, связанные с федеральным налогообложением, для предприятий, занимающихся «торговлей» марихуаной, даже в тех штатах, которые легализовали (или декриминализовали) ее использование. Раздел 61(a)(2) Налогового кодекса предусматривает, что для целей расчета налогооблагаемого дохода «валовой доход» физического лица или предприятия включает «все доходы, полученные из любого источника», включая «доходы, полученные от предпринимательской деятельности». » Это включает доходы из незаконных источников. Федеральные суды неизменно подтверждали решения Налоговой службы о том, что предприятия, связанные с марихуаной, в том числе соответствующие государственным аптекам марихуаны, налогооблагаемый доход. Эти предприятия также должны платить налоги на занятость.

Хотя предприятия обычно могут вычитать из своего валового дохода «все обычные и необходимые расходы, оплаченные или понесенные в течение налогового года при ведении [] торговли или бизнеса» в соответствии с разделом 162 (а), есть исключения. Раздел 280E, принятый в 1982 году, запрещает предприятиям вычитать расходы из своего валового дохода, если бизнес состоит в незаконном «торговле» контролируемыми веществами Списка I или II. Поскольку марихуана по-прежнему классифицируется как контролируемое вещество Списка I в соответствии с федеральным законом, все предприятия, занимающиеся каннабисом, попадают в категорию незаконного оборота наркотиков, и им по-прежнему запрещено списывать законные коммерческие расходы. (Аналогичным образом, поскольку марихуана не является признанным на федеральном уровне курсом лечения, отдельные налогоплательщики запрещено требовать сопутствующие расходы как детализированные вычеты в Приложении А налоговой декларации по форме 1040.)

Исключением является себестоимость проданных товаров (COGS); предприятия, занимающиеся марихуаной, могут компенсировать свою валовую выручку за счет себестоимости, даже для продуктов, которые считаются контролируемыми веществами в соответствии с федеральным законом. Несмотря на это, предприятия, связанные с марихуаной, в конечном итоге платят федеральные налоги на валовая прибыль , а не чистый доход.

Пример. Валовой доход розничного торговца марихуаной составляет 1,000,000 750,000 200,000 долларов. Компания потратила 280 30 долларов США на себестоимость и понесла еще 75,000 250,000 долларов США на коммерческие расходы (которые не подлежат вычету согласно Разделу 0.30E). Если предположить, что эффективная ставка налога составляет 200,000 процентов, розничный торговец марихуаной несет федеральное налоговое бремя в размере 15,000 50,000 долларов США (0.30 XNUMX долларов налогооблагаемого дохода x XNUMX). Если бы предприятию было разрешено вычесть остальные XNUMX XNUMX долларов США коммерческих расходов, его налоговое бремя было бы снижено до XNUMX XNUMX долларов США (XNUMX XNUMX долларов налогооблагаемого дохода x XNUMX).

В приведенном выше примере розничный торговец марихуаной понес налоговое бремя в пять раз большее, чем его бизнес-партнер, не связанный с марихуаной, в соответствии с разделом 280E. Мало того, что розничный торговец марихуаной фактически облагается налогом по более высокой ставке, бизнесу, связанному с марихуаной, может потребоваться больше времени, чтобы окупить свои начальные затраты и получить прибыль, чем другим предприятиям.

Кроме того, отчасти потому, что федеральные законы значительно ограничивают доступ к финансовым учреждениям для предприятий, связанных с марихуаной, многие такие предприятия работают только на наличной основе. Если предприятие получает денежный платеж на сумму более 10,000 XNUMX долларов США, оно должно подать Формы 8300 с IRS. Таким предприятиям необходимо платить федеральные налоги наличными, и это можно сделать только в специально отведенных офисах, где IRS может их принять. Законодательство, призванное предоставить предприятиям, связанным с марихуаной, более прямой доступ к банковским услугам, облегчит IRS сбор налогов, которые эти предприятия должны, - министр финансов Джанет Йеллен признанный во время слушаний в Конгрессе 1 декабря 2021 года.

Заключение

Независимо от ваших личных или политических взглядов, а также от того, является ли такое несопоставимое обращение справедливым или нет, налогоплательщики, участвующие в производстве, распространении или продаже марихуаны, должны осознавать, что существуют серьезные проблемы с федеральным подоходным налогом, применимые к этой отрасли, и понимать федеральные законы. налоговые последствия. К чести IRS, недавно опубликовано руководство здесь и IRS.gov/марихуана, просвещая и информируя владельцев бизнеса, связанного с марихуаной, о конкретных проблемах, с которыми они могут столкнуться. Пока Конгресс не изменит закон, исключающий марихуану из определения контролируемого вещества Списка I согласно CSA, эти предприятия не имеют права требовать вычетов и расходов, как другие предприятия, и должны понимать последствия федерального налогообложения при ведении своего бизнеса.