Слишком часто мы включаем новости и слышим об еще одной катастрофе, затронувшей сотни тысяч людей и предприятий. Эти стихийные бедствия могут перевернуть с ног на голову все аспекты жизни пострадавшего человека, включая повреждение или разрушение его дома, бизнеса и важных документов. В помощь налогоплательщикам Президент может объявить мероприятие федеральная катастрофа, что позволяет федеральному правительству помогать пострадавшим налогоплательщикам в соответствии с Закон Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи. После того как это заявление было сделано, IRS часто предоставляет этим налогоплательщикам определенные льготы, чаще всего, осуществляя свои полномочия в соответствии с IRC § 7508A отложить определенные сроки уплаты налогов, включая сроки подачи и уплаты налогов.

Налогоплательщики, которым изначально было предоставлено больше времени для подачи декларации из-за последствий стихийного бедствия, были удивлены, узнав, что они не смогут подать заявку на продление срока в электронном виде.

Когда налогоплательщикам нужно больше времени после отложенного срока подачи декларации, они, конечно, могут подать заявку на продление, но могут быть удивлены, узнав, что при определенных обстоятельствах они не могут подать заявку на это продление в электронном виде. Например, налогоплательщики смогут подать продление в электронном виде только не позднее установленной законом даты, на которую должна быть подана декларация, поскольку ограничения нынешних систем IRS не позволяют подавать продления в электронном виде после установленного законом срока подачи. Другими словами, если налогоплательщики подадут заявку на продление в период отсрочки, им придется подать заявку на продление срока подачи на бумажном носителе, а не в электронном виде.

Три недавних примера:  Ранее в этом году IRS перенесла сроки подачи налоговых деклараций и осуществления налоговых платежей для налогоплательщиков, пострадавших от суровых погодных условий в некоторых частях штата. Алабама, Калифорнияи Грузия. (Отсрочка для этих пострадавших районов началась в день погодного явления и продлится до 15 мая 2023 года.) Однако, если эти налогоплательщики захотят подать продление подачи декларации после первоначальной даты (15 марта 2023 года для корпоративных деклараций и 18 апреля, 2023 для индивидуальных возвратов), им придется представить документ Формы 7004, Заявление на автоматическое продление срока подачи определенных налоговых деклараций о доходах от бизнеса, информации и других деклараций, или бумага Формы 4868, Заявление об автоматическом продлении срока подачи декларации о подоходном налоге с физических лиц в США. Последние три года научили нас тому, что невозможность подачи форм в электронном виде неудобна как для налогоплательщиков, так и обременительна для IRS.

Хорошие новости: IRS выдало обновленные декларации о стихийных бедствиях для некоторых частей Алабамы, Калифорнии и Джорджии устранено требование к пострадавшим налогоплательщикам подавать запросы на продление; тем самым давая налогоплательщикам возможность подать налоговые декларации и уплатить расчетные налоги до 16 октября 2023 года. Это выгодно налогоплательщикам и устраняет необходимость подачи заявления на продление.

23 и 24 февраля 2023 г. Налоговое управление США обновило три предыдущие декларации (АЛ-2023-01, СА-2023-02и ГА-2023-01). Обновленные декларации предоставляют затронутым налогоплательщикам дополнительное время для подачи деклараций, подлежащих оплате 15 марта 2023 г. и 18 апреля 2023 г., до 16 октября 2023 г., без необходимости подачи заявления о продлении срока действия и необходимости подачи заявления о возможном продлении на бумаге. . IRS также отложила крайний срок уплаты предполагаемых налоговых платежей этими затронутыми налогоплательщиками до 16 октября 2023 года. Я ценю готовность IRS найти благоприятное решение проблемы программирования программного обеспечения и устранить ненужные бумажные документы. Поскольку IRS переходит к модернизации и обновлению своей технологии, я надеюсь, что оно разработает постоянное решение для своих системных ограничений или рассмотрит возможность предоставления отсрочки в соответствии с периодом продления на случай будущих бедствий сезона подачи заявок, что улучшит опыт подачи заявок налогоплательщиками и устранит предсказуемые проблемы. .

Слова предостережения: Поскольку дата 16 октября 2023 г. отложено срок подачи заявления, а не расширение, это может привести к отклонению требования налогоплательщика о кредите или возмещении через три года. Я поднимал этот вопрос в Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2023 года где я рекомендовал Конгрессу внести поправки в Налоговый кодекс, чтобы сделать налоговую систему более простой и справедливой для налогоплательщиков. Когда налогоплательщики воспользуются этим отложенным периодом, возникнет несоответствие между правилом трехлетнего ретроспективного анализа. IRC § 6511 (б)(2)(A) и дату, когда платежи были произведены (или считались произведенными), поскольку дата 16 октября 2023 г. не является расширение, а скорее отсрочка. Таким образом, перенесенный период времени (18 апреля – 16 октября 2023 г.) не будет учитываться при расчете ретроспективного периода. (Трехлетний период ретроспективного анализа ограничивает сумму кредита или возмещения, на которую можно претендовать, суммами, уплаченными за три года, предшествовавшие подаче иска, включая любой период продления.) Более подробную информацию можно найти в моем блоге за 2021 год: Требования о возмещении: ловушка для неосторожных в 2019 и 2020 налоговых годахи законодательные рекомендации «Пурпурной книги» 2023 года, Внести изменения в «период ретроспективного анализа», чтобы разрешить возврат налогов определенным налогоплательщикам, которые воспользовались переносом сроков подачи деклараций из-за COVID-19..

Как я упоминал в вчерашний блог, Я рад, что IRS решило эту проблему несоответствия в требованиях о кредите или возмещении для налогоплательщиков, которые своевременно подали декларации за 2019 или 2020 год в течение периодов отсрочки, предоставленных IRS. Увидеть Обратите внимание, 2023-21. Однако это послабление распространяется только на перенос сроков подачи заявок на 2019 и 2020 годы, но не решает проблему будущего переноса сроков подачи деклараций о стихийных бедствиях – в данном случае именно так. Учитывая, как часто IRS использует свои полномочия в соответствии с IRC § 7508A для переноса сроков подачи заявок, крайне важно, чтобы IRS рассмотрела возможность предоставления отсрочки правила ретроспективного анализа одновременно с отсрочкой подачи декларации или выпустила руководство для окончательного устранения этого несоответствия между датами осуществления платежей. (или считается выполненным) и трехлетний период анализа.

Что делать, если стихийное бедствие повредило или уничтожило вашу собственность

Когда налогоплательщик понес ущерб своей собственности в результате объявленного на федеральном уровне стихийного бедствия, одним из доступных видов помощи является возможность вычесть убытки от несчастных случаев из своей налоговой декларации. Например, ущерб от несчастных случаев возникает, когда дом человека поврежден в результате урагана или оползня, что позволяет ему требовать вычета из ущерба от несчастных случаев на расходы на ремонт или замену его имущества. Это может оказать столь необходимую помощь частным лицам или предприятиям, которые могут испытывать финансовые трудности в результате стихийного бедствия, а также помочь налогоплательщикам справиться с финансовым бременем, связанным с ремонтом или заменой поврежденного имущества. Этот вычет также выгоден как незастрахованным, так и тем налогоплательщикам, чья страховка не покрывает понесенный ущерб имуществу. Примечание. Дополнительную информацию о вычете потерь от несчастных случаев см. в публикации. 4512-C, а также информацию о различных типах потерь от несчастных случаев и требованиях к вычету каждого из них см. посмотреть IRS Публикация 547, Несчастные случаи, катастрофы и кражи.

Если налогоплательщик понес убыток в период с 2018 по 2025 год, связанный с объявленным на федеральном уровне стихийным бедствием, он может вычесть убыток либо в том году, когда произошел убыток, либо в предыдущем году. (Как правило, ущерб в результате несчастного случая, не связанный с катастрофой, допускается в качестве вычета только за тот налоговый год, в котором был понесен ущерб.) Это дает налогоплательщикам максимальную гибкость, поскольку им может потребоваться некоторое время для оценки ущерба и определения размера ущерба. общая сумма убытков, но позволяет они смогут получить налоговые льготы, как только их сумма будет определена, что позволит им претендовать на вычет за год, предшествовавший катастрофе.

Если налогоплательщики хотят заявить об убытках за год, предшествовавший катастрофе, но они уже подали декларацию, им необходимо будет подать исправленную декларацию за этот год (Форма IRS 1040-X, Измененная декларация о подоходном налоге в США) заявляя об убытке. Это решение должно быть сделано в течение шести месяцев с даты подачи налоговой декларации за год, в котором произошла объявленная на федеральном уровне катастрофа. (Это не включает продление срока подачи документов. Увидеть Сокровища. Рег. § 1.165-11Т(г).) Чтобы сделать эти выборы, они должны заполнить и приложить Формы 4684, Несчастные случаи и кражи, к исправленному отчету. Если налогоплательщики позже захотят отменить это решение, чтобы потребовать убытки в год стихийного бедствия, они должны подать исправленную декларацию, отменяющую решение о потерях от несчастных случаев, и пересчитать налоговые обязательства в результате отмены. Кроме того, исправленный отчет должен содержать «заявление об отзыве», которое включает в себя:

1. заявление, ясно показывающее, что выборы отменяются;
2. название или описание катастрофы, а также дата или даты катастрофы, из-за которой первоначально были заявлены выборы; и
3. адрес, включая город, поселок, округ, округ, штат и почтовый индекс, где находилось поврежденное или разрушенное имущество во время объявленного на федеральном уровне бедствия и в отношении которого налогоплательщик первоначально заявлял о выборах.

Этот отзыв должен быть отправлен не позднее, чем через 90 дней со дня, установленного для принятия решения о возмещении ущерба от несчастных случаев в предыдущем году. (Более подробную информацию см. Преп. проц. 2016-53.) Вы должны уплатить (или принять меры для уплаты) любые налоги и проценты, причитающиеся в результате отзыва.

Правила заявления о возмещении убытков в результате стихийных бедствий, объявленных на федеральном уровне, предлагают налогоплательщикам большую гибкость по сравнению с правилами в отношении убытков от несчастных случаев, не связанных со стихийными бедствиями. Тем не менее, существуют важные действия и периоды времени, которые налогоплательщики должны соблюдать, и важно, чтобы налогоплательщики знали об этих правилах, чтобы они могли рассмотреть варианты и выбрать тот, который может быть наиболее выгодным для их обстоятельств.

Заключение

Бедствия могут стать тяжелым и эмоциональным испытанием для отдельных лиц, семей и владельцев бизнеса. Понимая варианты оказания помощи посредством деклараций IRS о стихийных бедствиях, частные лица и владельцы бизнеса могут принимать обоснованные решения относительно своих обязательств по подаче и оплате, финансах и налоговых обязательствах. Обновленные декларации дают налогоплательщикам в пострадавших районах больше времени для выполнения своих налоговых обязательств без необходимости подачи формы 4868 или формы 7004, больше времени для уплаты расчетных налоговых платежей, а также избавляют IRS от необходимости использовать свои ресурсы для обработки бумажного продления. формы. Кроме того, вычет потерь от несчастных случаев дает налогоплательщикам гибкость, необходимую им для подачи заявления на вычет, когда это для них наиболее выгодно. Помощь налогоплательщикам в трудное время — это долгожданное облегчение, но я обеспокоен тем, что через три года налогоплательщики и специалисты-практики будут удивлены, узнав, что требования о возмещении, поданные позже в 2026 году, могут быть отклонены в соответствии с периодом ретроспективного анализа, требуемым Налоговым кодексом. Тем не менее, это область, которую Конгресс может исправить, чтобы предотвратить непредвиденные последствия для потенциальных десятков миллионов налогоплательщиков при оказании помощи при стихийных бедствиях. Налоговое управление США также должно рассмотреть вопрос о выпуске правил. В противном случае ему придется исправлять проблему ретроспективного анализа по одной катастрофе за раз.