Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) представляет собой возмещаемый кредит для работающих лиц и семей с низким и средним уровнем дохода в зависимости от их трудового дохода. EITC значительно сокращает бедность: дети составляют более половины людей, которых она выводит из бедности. Сумма кредита увеличивается по мере увеличения заработка, достигает плато, а затем падает по мере увеличения заработка. По состоянию на декабрь 2021 года 25 миллионов работников и семей получили около 60 миллиардов долларов в виде пособий EITC. Средняя сумма EITC, полученная по всей стране, составила около 2,411 долларов США. Конгресс предоставил этот кредит отдельным лицам и семьям, чтобы они могли позволить себе повседневные расходы на жизнь. Подача заявления на получение EITC может быть сложной и может потребовать подачи дополнительной налоговой формы, что приводит к ошибкам как в виде переплаты, так и недоплаты. Как я уже отмечал в недавних блогах (здесь и здесь), Закон об американском плане спасения 2021 года (ARPA) временно увеличил сумму EITC, доступную имеющим право налогоплательщикам, и расширил круг имеющих право налогоплательщиков. Налоговое управление США недавно опубликовало часто задаваемыми вопросами о EITC 2021 налоговом году.

Каждый год миллионы налогоплательщиков заявляют EITC в своих декларациях, и в последние годы IRS отбирает для проверки около одного процента деклараций, требующих EITC, что в целом составляет сотни тысяч таких деклараций. Многие проверки EITC начинаются вскоре после подачи налоговой декларации и до выдачи возмещения. Если проверяемый налогоплательщик докажет, что кредит был заявлен должным образом, IRS вернет возмещение по завершении проверки. Как я сообщал в своем 2021 году Права налогоплательщиков и оценка услугВ 2021 финансовом году IRS потребовалось в среднем 340 дней для завершения проверки налогоплательщика, чей доход составлял менее 50,000 XNUMX долларов США.

Как я обсуждал в своей Годовой отчет Конгрессу за 2021 г.В 2019 финансовом году 82 процента проверенных индивидуальных налогоплательщиков с доходами (общими положительными доходами) ниже 50,000 92 долларов США заявили EITC в проверенной декларации. Большинство проверок этих налогоплательщиков с низкими доходами (1 процента) были заочными проверками, то есть IRS проводила проверки по почте, а не лично. К сожалению, многие налогоплательщики не отвечают и не участвуют в заочных проверках. Это приводит к тому, что IRS отклоняет EITC и закрывает аудит. На рисунке 50,000 показан уровень неполучения ответов на проверки налогоплательщиков, претендующих на получение EITC, чьи доходы составляли менее XNUMX XNUMX долларов США.

Рисунок 1

Существует несколько возможных объяснений того, почему налогоплательщики не реагируют на проверку: они не поняли процесс, не получили уведомление о проверке или не поняли из уведомления о проверке, что IRS проводит их проверку (что, согласно отчету 2007 г. исследование ТАС, происходит более чем в 25 процентах случаев) и сознательно или неосознанно отказались от действительного заявления EITC. Дополнительные трудности, с которыми налогоплательщики с низкими доходами сталкиваются в процессе проверки корреспонденции, могут быть связаны с языковым барьером, более низкой финансовой и компьютерной грамотностью, а также более высоким уровнем кратковременности. И о одна треть населения, имеющего право на EITC, меняется каждый год, а это означает, что часть проверяемых налогоплательщиков может впервые каждый год сталкиваться с этими сложными правилами.

Процесс аудита EITC

Когда IRS проверяет заявление EITC, это часто происходит потому, что записи IRS показывают, что ребенок, заявленный налогоплательщиком, не соответствует тесту по возрасту, родству или месту жительства, чтобы считаться отвечающим критериям ребенка в соответствии с IRC § 32(c)(3), но это также может быть связано с тем, что доход, указанный в декларации, не соответствует записям IRS или не соответствует требованиям к доходу IRC § 32(c)(2). Одно исследование самые последние данные, полученные от IRS, показали, что 21 процент известных ошибок EITC (то есть ошибок, выявленных в ходе проверки с полным участием налогоплательщиков) были связаны с квалификационными дочерними правилами; 58 процентов ошибок были связаны с искажением данных о доходах; и девять процентов содержали обе ошибки.

На долю квалификационных дочерних ошибок приходится большая часть ошибочных заявлений на сумму долларов. Из квалифицируемых детских ошибок 20 процентов были связаны с тестом на родство, десять процентов - с тестом на возраст и 75 процентов - с местом жительства. Неправильная отчетность о доходах – и, в частности, неправильная отчетность о доходах самозанятых – составляет вторую по величине сумму ошибочных заявлений в долларах.

IRS уведомляет налогоплательщика о проверке, отправляя уведомление, например: Обратите внимание на CP 75 или 75A., заказным письмом. В первых строках аудиторского уведомления указывается, что IRS проверяет налоговую декларацию за указанный год, что налогоплательщику необходимо отправить подтверждающую документацию и что IRS удерживает часть EITC любого заявленного возмещения (и возмещаемую часть детский налоговый кредит, если он был заявлен) до получения результатов проверки. Налогоплательщик обязан предоставить документацию, необходимую для подтверждения заявленных доходов, вычетов, расходов или кредитов. В уведомлении налогоплательщику предлагается проконсультироваться Форма 886-H-EIC, Документы, которые необходимо отправить для получения кредита на заработанный доход на основании отвечающего требованиям ребенка или детей за 2021 налоговый год, чтобы помочь с заявлением EITC, включающим ребенка. Форма 886-H включает список документов, которые IRS обычно принимает для подтверждения того, что ребенок соответствует критериям. Налоговое управление США также разработало Контрольный список аудиторских документов EITC, специально разработанный для налогоплательщиков, проходящих проверку, чтобы помочь им определить документы, которые они могут использовать для подтверждения того, что они соответствуют требованиям для получения EITC на ребенка. Налоговое управление США публикует на сайте IRS.gov образовательные материалы, например: Что делать, если вы получили письмо о своей кредитной истории и Что делать, если мы отклоняем ваше требование о кредите и предоставляет шаблоны, которые налогоплательщики могут использовать для подтверждения места жительства соответствующих критериям детей. Шаблоны могут быть заполнены в школах, поставщики медицинских услуги поставщики услуг по уходу за детьми. В сотрудничестве с TAS IRS также разработала Формы 14086, Соответствующее заявление о месте проживания детей Аффидевит третьей стороны, который другие третьи стороны, такие как духовенство, домовладелец или владелец недвижимости, могут предоставить в поддержку иска налогоплательщика.

При проверке дохода IRS может отправить налогоплательщику форму 886-L, подтверждающие документы, запросить квитанции о заработной плате или подробное письмо от работодателя налогоплательщика для установления суммы дохода налогоплательщика. Если налогоплательщик является самозанятым, IRS может направить Формы 11652, Анкета и форма подтверждающей документации 1040, Приложение C (Прибыль или убыток от бизнеса), с просьбой предоставить копии деловых записей, подтверждающих заявленные доходы и вычеты.

Налогоплательщикам и их представителям, возможно, придется мыслить нестандартно

Когда налогоплательщик обращается за помощью к TAS при проведении аудита EITC, сотрудникам TAS рекомендуется повторно оценить, какие документы IRS рассматривала при проверке, а затем изучить, какие дополнительные документы может предложить налогоплательщик. Чтобы помочь определить приемлемые документы, которые IRS может рассмотреть в ходе проверки, связанной с детьми, отвечающими критериям, но которые не перечислены в других руководствах IRS, TAS составило список «альтернативных» документов, включенных в Руководство Налогового управления США (IRM). Для иллюстрации того, как использовать различные документы, в отдельном положении IRM представлены сценарии развития событий и предлагает конкретные документы, которые можно использовать для подтверждения права на участие в программе EITC. Другое положение IRM включает пример о том, как работать с самозанятым налогоплательщиком, которому необходима помощь в оформлении документов, подтверждающих доходы.

На протяжении многих лет TAS призывала IRS проявлять гибкость в своем подходе к налогоплательщикам EITC, поскольку эта область права сложна и затрагивает очень личные аспекты жизни налогоплательщика. IRS следует пересмотреть свое руководство по IRM, чтобы позволить сотрудникам выявлять приемлемые подтверждающие документы среди документов налогоплательщика. подготовить и включить обсуждение последствий заявления налогоплательщика. Это поставит налогоплательщиков, проходящих корреспонденцию, в одно и то же положение с налогоплательщиками, которые стремятся обосновать свои претензии по EITC на других форумах. Если бы дело рассматривалось Независимым апелляционным управлением, главным юрисконсультом или судьей первой инстанции, они бы учитывали устные показания налогоплательщика при принятии решения о праве на получение EITC. Эксперты IRS должны также учитывать заявления и заявления налогоплательщика при принятии решения о разрешении или запрете EITC. Однако при заочной проверке это сложнее по сравнению с проверкой, при которой налоговый агент назначается на конкретную проверку и имеет прямой контакт с налогоплательщиком. Налоговому управлению США также следует расширить существующее обучение, включив в него опыт налогоплательщиков с низкими доходами. Это даст сотрудникам IRS лучшее представление о препятствиях, с которыми налогоплательщик EITC может столкнуться во время или в результате проверки. Как я рекомендовал в своем годовом отчете Конгрессу за 2021 год, IRS следует назначить одного сотрудника к каждому заочному аудиту, включая аудиты EITC. Это поможет сотруднику IRS ознакомиться с ситуацией налогоплательщика и, при необходимости, работать с налогоплательщиком, чтобы «достичь согласия», а не отказать в кредите.

Рекомендация Конгресса: Реструктуризация EITC, чтобы упростить работу налогоплательщиков и снизить уровень неправомерных платежей

Каждый год в рамках нашего годового отчета Конгрессу TAS предлагает законодательные рекомендации по улучшению прав налогоплательщиков, обслуживания налогоплательщиков и налогового администрирования. TAS уже давно выступает за разделение EITC на два кредита: (i) возмещаемый кредит работнику, основанный на заработанном доходе каждого отдельного работника, без учета наличия отвечающих критериям детей, и (ii) возвращаемое пособие на ребенка. Для наемных работников заявления на получение кредита могут быть проверены почти со 100-процентной точностью путем сопоставления требований в налоговых декларациях с формами W-2, что значительно снижает количество неправомерных платежей по этим заявлениям. Часть EITC, которая варьируется в зависимости от размера семьи, может быть объединена с Налоговым кредитом на детей в более крупный семейный кредит. В 2019 году ТАС опубликовал специальный отчет: Налоговый кредит на заработанный доход: заставить EITC работать на налогоплательщиков и правительство: улучшение администрирования и защита прав налогоплательщиков. В отчете представлены предложения по совершенствованию EITC и его администрирования, чтобы кредит лучше достигал целей политиков (т.е., увеличение участия рабочей силы и сокращение бедности), при этом налагая меньшее бремя как на IRS, так и на налогоплательщиков. Независимо от конкретного подхода, используемого в любом будущем законодательстве по EITC, крайне важно, чтобы кредит можно было легко администрировать с целью снижения необходимости в увеличении количества проверок и снижения потенциального мошенничества. Я не могу переоценить преимущества упрощения EITC, позволяющего отдельным лицам и семьям получать льготы, предусмотренные Конгрессом, без требования от IRS проверять эти кредиты на предмет неправомерных платежей.

Ненадлежащий платеж определяется как «любой платеж, который не должен был быть произведен или который был произведен в неправильной сумме (включая переплату и недоплату) в соответствии с законодательными, договорными, административными или другими применимыми законом требованиями» и «любой платеж неправомочному получателю». ». По оценкам IRS, в 2019 финансовом году примерно 25 процентов от общей суммы платежей по программе EITC были неправомерными. Реструктуризация и упрощение EITC для упрощения администрирования будет иметь дополнительное преимущество в виде сокращения неправомерных платежей и необходимости проверять доходы EITC.

Заключение

Каждый налогоплательщик, претендующий на EITC, представляет уникальный набор фактов, которые IRS должна учитывать при определении квалификации. Хотя у IRS есть инструменты, помогающие определить, следует ли проверять заявление EITC, у него нет возможности узнать подробности каждой семьи до завершения аудита. Если налогоплательщики имеют право на получение EITC и проходят проверку, их не должно отпугивать, если документы, которые они могут предоставить, подтверждают их требования EITC, но не совсем соответствуют тому, что запрашивает IRS. Специалисты-практики и налогоплательщики должны тщательно и творчески подумать о том, какая документация доступна, которая будет касаться областей, охватываемых аудитом. Налогоплательщик может быть лучшим защитником своих интересов, и процесс аудита не должен его разочаровывать. Агенты IRS, сотрудники апелляционной службы и адвокаты стремятся достичь правильного результата и применять закон справедливо и последовательно. Если налогоплательщик сталкивается с проблемой, она должна быть поднята в IRS. Система не идеальна, но в ней есть система сдержек и противовесов, позволяющая найти правильный ответ.

Доступны ресурсы для оказания помощи в аудите EITC

Имеющие право налогоплательщики могут обратиться в Клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC) за помощью в проведении проверок EITC. LITC – это независимые от IRS и TAS. LITC представляют собой лиц, чей доход ниже определенного уровня и которым необходимо решать налоговые проблемы с IRS. LITC являются отличным ресурсом и могут представлять налогоплательщиков в ходе проверок, апелляций и споров о взыскании налогов в IRS и в суде, включая Налоговый суд. Кроме того, LITC могут предоставлять информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков на разных языках лицам, для которых английский является вторым языком. Для получения дополнительной информации или поиска ближайшего к вам центра LITC посетите www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc или посмотреть Публикация IRS 4134, Список клиник для налогоплательщиков с низкими доходами. Эту публикацию также можно получить в Интернете по адресу www.irs.gov/forms-pubs или по бесплатному телефону IRS 800-TAX-FORM (800-829-3676).