Это первая публикация в серии публикаций, посвященных сезону подачи налоговых деклараций в этом году, призванная помочь налогоплательщикам и практикам понять некоторые ключевые вопросы и проблемы. На прошлой неделе IRS объявило, что начнет принимать налоговые декларации для обработки 12 февраля 2021 года. Для налогоплательщиков, подавших свои декларации не позднее этой даты, IRS ожидает, что большая часть возмещений приходится на налоговый кредит на заработанный доход (EITC) и дополнительные Налоговый кредит на детей (ACTC) может быть выплачен примерно в первую неделю марта. Электронная подача деклараций, как правило, сокращает время обработки декларации и ускоряет выдачу возмещения, равно как и выбор налогоплательщика получать возмещение прямым депозитом.

В той или иной степени большинство налогоплательщиков испытывают потрясения в своей повседневной жизни в результате пандемии COVID-19. Эти потрясения могут иметь серьезные налоговые последствия для налогоплательщиков, претендующих на EITC и ACTC. За последние пять лет почти 27 миллионов налогоплательщиков ежегодно претендуют на получение EITC, а в среднем более 19 миллионов налогоплательщиков претендуют на получение ACTC.

В этом сообщении блога обсуждаются четыре вопроса, которые особенно важны в этом сезоне подачи заявок:

• Временное отсутствие в доме семьи;
• Конкурирующие налоговые претензии в отношении одного и того же ребенка;
• Эффект снижения заработанного дохода; и
• Переписка с налоговой службы.

Влияние временного отсутствия в семейном доме на претензии по EITC и ACTC

В течение 2020 года некоторые налогоплательщики создали временный дом для карантина вдали от своих семей или во время получения или оказания медицинской помощи. Временное отсутствие дома может повлиять на требования о возврате кредитов. Обычно, согласно § 152(c)(1)(B) IRC, ребенок должен проживать с налогоплательщиком более полугода, чтобы считаться ребенком, отвечающим требованиям для целей EITC и ACTC. Однако временное отсутствие (как налогоплательщика, так и ребенка, отвечающего критериям) не может привести к отмене требования EITC.

In Хейн против комиссара, например, налогоплательщик успешно доказал, что временное отсутствие может включать госпитализацию, даже если вероятность того, что заявленное лицо вернется домой, была маловероятной (Хейн против Комм'ра, 28 ТК 826 (1957)). Хотя в этом деле обсуждались последствия временного отсутствия в контексте статуса подачи, этот принцип в равной степени применим и в контексте EITC. Особенно важно в этом году то, что IRS признает, что временное отсутствие налогоплательщика или ребенка, отвечающего критериям, из-за особых обстоятельств (таких как болезнь, посещение школы, работа, отпуск, военная служба или содержание в колонии для несовершеннолетних) засчитывается как время, в течение которого ребенок проживали с налогоплательщиком для целей права на участие в программе EITC или ACTC. (Увидеть IRS Публикация 596, Кредит заработанного дохода для EITC и IRS Публикация 972, Налоговый кредит на детей и Кредит на других иждивенцев для ACTC.)

Влияние условий проживания на конкурирующие претензии EITC и ACTC в отношении одного и того же ребенка

Условия жизни некоторых семей могли измениться из-за пандемии COVID-19, и в результате вполне возможно, что на «соответствующего критериям ребенка» могут претендовать более чем один налогоплательщик. Это может произойти, если родитель-опекун передал своего ребенка родителю, не являющемуся опекуном, чтобы справиться с чрезвычайной ситуацией со здоровьем, или если родитель был вынужден изолировать своего ребенка во время работы в больнице, и ребенок был какое-то время о нем заботился другой член семьи.

Тай-брейкПравила применяются, когда разные члены семьи могут претендовать на определенные возмещаемые кредиты на одного и того же ребенка. В соответствии с § 152(c)(4)(A) и (C) IRC ребенок рассматривается как отвечающий критериям ребенок налогоплательщика, который является (i) родителем или, (ii) если ни один из родителей не претендует на ребенка, налогоплательщиком с наибольшим скорректированным валовым доходом за налоговый год. Если родители, претендующие на ребенка, отвечающего критериям, не подают совместную декларацию, § 152(c)(4)(B) IRC предусматривает, что ребенок рассматривается как ребенок, отвечающий критериям (i) родителя, с которым ребенок проживал дольше всего период времени в течение налогового года, или (ii) если ребенок проживал с обоими родителями одинаковое количество времени в течение налогового года, родитель с более высоким скорректированным валовым доходом. Налогоплательщики, которые не имеют права на получение EITC, имея ребенка, отвечающего критериям, могут иметь право на получение EITC. подать заявку на EITC без детей. Это кредит, с которым налогоплательщики должны ознакомиться и обсудить со своими составителями налоговых деклараций.

Влияние снижения дохода на возмещаемые кредиты EITC и ACTC

Доходы налогоплательщиков могли существенно измениться в результате пандемии COVID-19. Из-за COVID-19 многие люди потеряли работу в 2020 году и получили пособия по безработице. Хотя пособия по безработице облагаются налогом, они не считаются «трудовым доходом» для целей расчета EITC или ACTC. В результате многие налогоплательщики, которые обычно получали пособия по безработице, могли потерять право на получение пособий EITC и ACTC или иметь право на получение уменьшенных сумм в своей налоговой декларации за 2020 год.

Весной прошлого года сенаторы Шеррод Браун и Билл Кэссиди, а также представители Брайан Хиггинс и Майк Келли представили закон, предоставляющий налогоплательщикам возможность использовать свои доходы за 2019 год (вместо доходов за 2020 год) для получения права на льготы EITC и/или ACTC в 2020 году при условии, что доход в 2019 году был выше. Их предложение было принято в конце 2020 года. В результате у налогоплательщиков появится возможность использовать свои доходы за 2019 год для получения права на льготы EITC или ACTC, если этот доход выше. Обратите внимание, что налогоплательщик должен утвердительно решить использовать доход за 2019 год для целей ETIC или ACTC. Как и в случае с другими аспектами EITC и ACTC, налогоплательщики должны ознакомиться с этим вопросом и обсудить его со своими составителями налоговых деклараций.

Как примечание стороны, TAS недавно предложила три законодательные рекомендации, включающие положения EITC, связанные со стихийными бедствиями.: (i) сделать постоянным выбор дохода за предыдущий год для претензий EITC текущего года всякий раз, когда объявляется стихийное бедствие; (ii) автоматическая выплата бездетным EITC налогоплательщикам, имеющим на это право, и (iii) учет пособия по безработице в качестве соответствующего трудового дохода при расчете EITC.

Переписка IRS о возвратных кредитах

EITC и ACTC предоставляют ценные налоговые льготы, которые для некоторых домохозяйств с низкими доходами составляют 25 или более процентов их годового дохода. Однако эти преимущества часто трудно понять или правильно применить. Правила отбора на участие в программах EITC и ACTC и в лучшие времена были сложными, и, учитывая уникальные проблемы, связанные с COVID-19, как никогда важно, чтобы правила были четко объяснены IRS и понятны налогоплательщикам и составителям налоговой декларации.

TAS по-прежнему рекомендует, чтобы при проверке налоговой декларации налогоплательщика, претендующего на эти льготы, IRS назначала сотрудника, с которым налогоплательщик может работать, а не требовала, чтобы налогоплательщик разговаривал с первым доступным агентом при любом телефонном звонке или перенаправлял корреспонденцию налогоплательщика к отдел общей корреспонденции. Налогоплательщики, проверяемые на предмет требований о возмещении кредитов, нуждаются в последовательности, руководстве и ответах. Чтобы обеспечить своевременное разрешение проверок, Налоговое управление США должно предоставить налогоплательщикам имя, номер телефона и уникальный идентификационный номер сотрудника IRS, который может служить их прямым контактным лицом на протяжении всего процесса проверки переписки, а также безопасный адрес электронной почты сотрудника, чтобы налогоплательщик мог отправлять и получать документы и общаться в электронном виде с налоговым инспектором. назначенный экзаменатор.

EITC и ACTC могут предоставить налогоплательщикам ценные льготы, но их правила отбора сложны. Если у вас есть вопросы относительно вашего права на участие в программе EITC или ACTC, вы можете претендовать на участие в программе EITC или ACTC. бесплатная налоговая подготовка через программу Волонтерской помощи по подоходному налогу (VITA) или бесплатное юридическое представительство через Клиника для малоимущих налогоплательщиков.