Если вы не получили свои платежи за экономический эффект (EIP) и совместная декларация за 2018 или 2019 год была подана на ваше имя без вашего согласия, вы можете иметь право претендовать на возврат скидки на восстановление (RRC) в своей налоговой декларации за 2020 год. С момента выпуска первого раунда EIP наш офис сотрудничает с Управлением главного юрисконсульта IRS и IRS над установлением процедур помощи жертве домашнего насилия, если ее супруг подал совместную декларацию без согласия жертвы и сохранил EIP, основанный на этом совместном отчете. 16 ноября 2020 года Налоговое управление США обновило свои процедуры, относящиеся к EIP, в случае, когда совместные выборы по итогам выборов являются недействительными и, следовательно, имеется недействительный отчет в отношении одного из супругов.

Платежи по экономическим последствиям

IRS выпустило EIP, проанализировав последние федеральные налоговые декларации налогоплательщиков: за 2018 или 2019 год для первого раунда EIP и за 2019 год для второго раунда. Но что, если EIP был основан на недействительной декларации о совместном подаче статуса в браке? Что, если один из супругов под принуждением подписал совместную декларацию о браке? Что, если один из супругов никогда не собирался подавать совместную декларацию, а другой супруг подделал свою подпись? Что делать, если люди не состояли в законном браке? Это лишь некоторые из вопросов, которые могут привести к выводу о том, что совместные выборы были недействительны, а результаты выборов недействительны с точки зрения потерпевшего; это проблема, с которой часто сталкиваются жертвы домашнего насилия. Когда IRS приходит к выводу, что совместные выборы были недействительными, IRS следует процедурам Налогового управления США (IRM), изложенным в ИРМ 21.6.1.5.7, для изменения статуса счетов налогоплательщиков со статуса «состоящего в браке, подающего совместную декларацию» на статус одинокого, состоящего в браке, подающего раздельную декларацию, или статуса главы семьи.

За последние десять месяцев мы узнали о многих ситуациях, когда один супруг принуждал другого супруга подписать декларацию под принуждением, подделывал подпись или подавал совместную декларацию мошенническим путем и удерживал возмещение или EIP от другого супруга. Если физическое лицо сможет доказать, что совместные выборы были недействительными, оно может иметь возможность потребовать RRC в налоговой декларации за 2020 год для любых EIP, которые им были выданы, но не получены.

Процедуры IRM

IRM является основным и официальным источником инструкций для сотрудников, касающихся организации, администрирования и работы IRS. IRM содержит инструкции для сотрудников по выполнению своих обязанностей и обязательств. Часть 21 IRM регулирует изменения, вносимые в статус подачи декларации, льготы и иждивенцев после подачи налоговой декларации. Он помогает сотрудникам IRS оценить каждую ситуацию и решить, следует ли корректировать налоговый статус налогоплательщика и/или льготы или иждивенцев.

Процедуры, найденные в ИРМ 21.6.1.5.7 предоставить рекомендации, когда супруг утверждает, что совместные выборы были недействительными, и предоставить инструкции по изменению статуса счетов налогоплательщиков с недействительного «состоящего в браке, подающего совместную декларацию». IRM 21.6.1.5.7 был обновлен 16 ноября 2020 г. и снова 19 января 2021 г., чтобы включить процедуры, специфичные для EIP. Ни одно из обновлений еще не отражено в общедоступной версии IRM, поэтому я опишу процедуры здесь и воспроизведу исправленную версию IRM в конце этого блога.

В этом обсуждении я имею в виду налогоплательщика, который утверждает, что выборы были недействительными, как истца.

В соответствии с процедурами IRM IRS может скорректировать учетную запись, как только заявителю удастся предоставить информацию и документацию, подтверждающую утверждение о том, что налоговая декларация была подписана под принуждением, поддельная или мошенническая, или что податели декларации не состояли в законном браке. Если IRS придет к выводу, что EIP было выдано на основании недействительных совместных выборов и кто-то скрыл EIP от истца, IRS скорректирует счета обоих супругов, отнеся всю сумму EIP, выданную на основании этого совместного отчета, к неистребитель. При этом счет IRS заявителя больше не будет отражать получение EIP, и тогда IRS разрешит заявителю RRC в его налоговой декларации за 2020 год.

Как налогоплательщики поддерживают обвинения в недействительности совместных выборов?

Пересмотренные процедуры IRM требуют, чтобы истец предоставил письменную документацию, подтверждающую позицию о том, что предыдущие совместные выборы были недействительными, прежде чем IRS рассмотрит запрос истца. Заявитель может представить отдельную налоговую декларацию за предыдущий год, если у него есть требование о подаче налоговой декларации или заявление, подписанное и принесенное под присягой под страхом наказания за дачу ложных показаний, о том, что заявителю не нужно было подавать налоговую декларацию за предыдущий год. Помните, что налогоплательщики, которые подают налоговые декларации как состоящие в браке отдельно, имеют требование о подаче декларации, если их валовой доход составляет не менее 5 долларов США (Публикация IRS 501, Иждивенцы, Стандартный вычет и Информация о подаче документов). Независимо от того, обязан ли истец подавать отдельную декларацию, он может подать в IRS заявление под присягой, подтверждающее утверждение о том, что совместные выборы в предыдущей декларации были недействительными.

В пересмотренной версии IRM не указано, как и когда предоставлять документацию в поддержку претензии. Однако иск не является просьбой о возмещении ущерба невиновному супругу (хотя иск о возмещении ущерба невиновному супругу также может быть уместным), поэтому процедуры не требуют подачи формы 8857 «Запрос о возмещении ущерба невиновному супругу», и не требуется, чтобы IRS уведомляет супруга, не предъявляющего претензии, прежде чем действовать по иску.

Один из вероятных сценариев, который может произойти, заключается в том, что истец потребует RRC в отчете за 2020 год на основе сумм EIP, полученных заявителем (которые могут быть равны нулю). Записи IRS могут отражать, что один или оба раунда EIP были выданы и выплачены заявителю на основании информации из совместной декларации за 2018 или 2019 год. В этом сценарии IRS обработает декларацию за 2020 год, но удержит заявленную сумму RRC и выдаст уведомление о математической ошибке, объясняющее, что кредит уже был выдан как EIP. Заявитель должен ответить на уведомление о математической ошибке в течение 60 дней и сотрудничать с IRS, чтобы обосновать позицию о том, что совместные выборы предыдущего года были недействительными. Заявителю не следует игнорировать уведомление об математической ошибке, поскольку IRS не восстановит RRC, если заявитель не ответит.

Заявителю необходимо будет доказать наличие принуждения или подлога, а также то, что истец не состоял в законном браке на конец 2018 или 2019 года, на основании которого был основан EIP. Чтобы доказать, что декларация была подписана под принуждением, истец должен доказать, что он не мог сопротивляться требованиям своего супруга и что он не подписал бы декларацию, если бы не такое ограничение их воли. Признаками принуждения могут быть: (1) физическое, сексуальное или эмоциональное насилие; (2) финансовая эксплуатация; (3) угроза или фактическое причинение вреда детям; (4) угроза разлучения с детьми; (5) угрозы, связанные с иммиграционным статусом; (6) изоляция от семьи и друзей; (7) наблюдение; (8) стыдить; и (9) контроль над доступом к предметам первой необходимости.

Заключение

Недавнее обновление процедур IRM является положительным шагом для налогоплательщиков, особенно для жертв домашнего насилия, которые могут доказать, что совместная декларация была подана без их согласия, и тем самым получить RRC для любых EIP, которые они не получили. Я призываю налогоплательщиков и представителей просмотреть IRM, включенный в этот пост, для получения рекомендаций. К сожалению, IRM не предусматривает процедуры разрешения RRC, если оба супруга дали согласие на совместную декларацию (и, следовательно, сама декларация действительна для обоих супругов), но один налогоплательщик удержал EIP у другого. Я продолжу решать этот вопрос с IRS, надеясь оказать некоторую помощь многочисленным жертвам домашнего насилия.

Помощь в подготовке налоговой декларации: Признание совместных выборов недействительными является сложной задачей, и налогоплательщикам важно понимать недавние изменения, повлиявшие на EIP и RRC. Правомочным налогоплательщикам следует рассмотреть возможность обращения в Волонтерская помощь по подоходному налогу (VITA) и налоговое консультирование для пожилых людей (TCE) программы бесплатной помощи в подготовке подоходного налога для налоговых деклараций за 2019 и 2020 годы, а также рекомендаций по недействительным совместным выборам. VITA предлагает бесплатную подготовку базовой налоговой декларации людям, которые обычно зарабатывают 57,000 60 долларов США или меньше, лицам с ограниченными возможностями и налогоплательщикам с ограниченным знанием английского языка, а TCE предоставляет налоговую помощь налогоплательщикам в возрасте XNUMX лет и старше.

IRM 21.6.1.5.7, Совместная или отдельная заявка, поданная в браке, недействительна или подана с неправильным статусом

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

1. 1. Совместные выборы, поданные в браке, потенциально недействительны, если лица не состояли в законном браке, не дали согласия на совместную декларацию или если декларация содержит поддельную подпись.
      1. ПРИМЕЧАНИЕ: Разговаривая с налогоплательщиком по бесплатной линии, вы понимаете, что запрос налогоплательщика требует письменной документации/обоснования, см. IRM 21.5.2.4.3(5), Корректировки, требующие исправленной декларации или документации налогоплательщика. Корректировка статуса подачи в случае недействительных деклараций или поддельных подписей не допускается в соответствии с полномочиями по устным заявлениям. Требуется письменная документация, такая как исправленная декларация, если у налогоплательщика есть требование о подаче декларации, или заявление, подписанное и приведенное под присягой под страхом наказания за лжесвидетельство.
   2. Разрешите претензии, если брак не был законным для целей федерального налогообложения (даже если претензия получена после установленного срока), если присутствует следующее:
      • • Подтверждение, например, судебные документы, подтверждающие недействительность брака в течение соответствующего налогового периода: копия решения о разводе или отдельное содержание; документы, подтверждающие, что налогоплательщики не проживали вместе в течение последних шести месяцев налогового года, например, договор аренды, счета за коммунальные услуги и т.п.; или письменные показания, подписанные и приведенные под присягой под страхом наказания за лжесвидетельство, в которых говорится, что брака не существует.
        • Распределение всех возвратных доходов, кредитов и платежей см. ИРМ 21.6.1.5.8, Распределение совместных дел, возбужденных супругами.

          IF	ТОГДА
          Вся информация отсутствует, и единственное изменение касается статуса подачи, который включает распределение доходов, кредитов и платежей.	Не учитывайте изменение статуса подачи, следуйте процедурам IRM 21.5.3.4.6.3, Никаких процедур рассмотрения.
          Вся приведенная выше информация отсутствует, и требуются дополнительные изменения.	Не учитывайте изменение статуса подачи. Для регистрации совместного счета в браке определите, допустимы ли другие проблемы, и следуйте IRM 21.5.3.4, Общие процедуры урегулирования претензий для применимых процедур.
          Вся информация выше присутствует	Разрешите изменение статуса подачи, следуйте процедурам в IRM 21.6.1.5.5.1, Допустимые претензионные процедуры.

          НАПОМИНАНИЕ: Корреспонденция должна направляться только налогоплательщику, подавшему претензию.

   3. Если один из супругов, подающих совместную декларацию в браке, утверждает, что он не давал согласия на совместную подачу декларации или его подпись была подделана, отправьте заявление на рассмотрение экзамена для проверки недостатков. См. IRM 21.5.1.5, Процедуры системы корреспонденции (CIS). Направляйте претензии на экзамен ТОЛЬКО в том случае, если дополнительная оценка (чистое увеличение налога/уменьшение кредита) составляет не менее ***, а до даты истечения срока действия закона об оценке (ASED) осталось не менее ***. Чистое увеличение налога/уменьшение кредита не включает удержания. Не отправляйте на экзамен снижение налогов или увеличение кредита. Управление счетами (AM) имеет право работать с такими случаями. Если заявление не соответствует критериям экзамена, указанным выше, следуйте приведенной ниже таблице «Если/то»:
      

      IF	ТОГДА
      Основной налогоплательщик заявляет о подлоге.	Следуйте процедурам IRM 21.5.2.4.23, Повторная обработка возвратов/документов. Не готовьте «фиктивную» декларацию. Не пытайтесь «вычесть» возмещение; переместить любой возврат средств, полученный в результате совместного возврата, на дополнительный счет. Когда документ получен, отредактируйте декларацию MFJ, удалив имя основного налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и изменив статус подачи с MFJ на раздельную подачу документов в браке. ПРИМЕЧАНИЕ. НЕ ИЗМЕНЯЙТЕ НИКАКИЕ НАЛОГИ ИЛИ КРЕДИТЫ В ЭТОМ ОТЧЕТЕ. Если основной налогоплательщик подал новую декларацию, скорректируйте основной счет, используя BS 00, чтобы отразить новую декларацию, включая статус подачи, AGI, TXI, Tax и любые допустимые кредиты, указанные в новой декларации. ИСКЛЮЧЕНИЕ: Если первичное предприятие не подало новую декларацию, не вводите IRN 999 при отмене декларации. Удалите имя и ИНН вторичного налогоплательщика из основного счета для рассматриваемого TY.
      Вторичный налогоплательщик заявляет о подлоге.	Удалить наименование и ИНН вторичного налогоплательщика из счета организации за рассматриваемый налоговый период. Настройте основной счет, изменив статус подачи налоговой декларации за налоговый год. ПРИМЕЧАНИЕ. НЕ ИЗМЕНЯЙТЕ НИКАКИЕ НАЛОГИ ИЛИ КРЕДИТЫ В ЭТОМ ОТЧЕТЕ. Если ваше дело включает первоначальную декларацию вторичного налогоплательщика, следуйте процедурам, описанным в IRM 21.5.1.5.5, Обработка/переоформление налоговых деклараций стран СНГ.

   4. Если возврат платежа за экономический эффект (EIP) был произведен с основного счета, а вторичный налогоплательщик утверждает, что декларация недействительна.
      • На основном аккаунте:
        1. Отмените первоначальную настройку EIP, используя коды IMFOLA.
        2. Введите вторую корректировку EIP с PDC 1, используя RC 000/000/215, чтобы вся сумма была отнесена к основному налогоплательщику.
      • На вторичном аккаунте:
        

        IF	ТОГДА
        Налогоплательщик не подал декларацию за 2019 и 2018 годы.	Бездействие. Налогоплательщик может претендовать на возврат скидки на восстановление в декларации за 2020 год.
        Налогоплательщик подал декларацию за 2019 или 2018 год, и был создан EIP.	Бездействие. Если выплаченный платеж был меньше, чем налогоплательщик имел право, налогоплательщик может претендовать на возврат скидки на восстановление в декларации за 2020 год.
        Налогоплательщик подал декларацию за 2019 или 2018 год, но EIP не был создан.	Рассчитайте сумму EIP согласно IRM 21.6.3.4.2.13, Платежи по экономическим последствиями введите корректировку EIP в модуль 2020 налогового года в соответствии с IRM 21.6.3.4.2.13.1, Платежи по экономическим последствиям - Информация Об Учетной Записи.

        ПРИМЕЧАНИЕ: страховать [Так в оригинале] при необходимости выполните корректировки этих учетных записей, используя коды блокировки и т. д.

   5. Если возврат EIP был произведен с основного счета, основной налогоплательщик утверждает, что декларация была недействительной, а вторичный налогоплательщик получил и сохранил весь возврат EIP.
      
      На основном аккаунте:
      1. Отмените первоначальную настройку EIP, используя коды IMFOLA.
      2. Введите вторую корректировку EIP с PDC 1, используя RC 000/000/216, чтобы вся сумма была отнесена к вторичному налогоплательщику.
      3. Введите третью корректировку EIP с помощью PDC 2, используя RC 001/000/215, CRN 338 1,200.00 XNUMX долларов США, чтобы возмещение было произведено основному налогоплательщику только на их сумму.
         ПРИМЕЧАНИЕ: страховать[Так в оригинале] при необходимости выполните корректировки этих учетных записей, используя коды блокировки и т. д.
   6. Если переход от раздельной подачи декларации о браке к холостяку произошел из-за технической ошибки и не приводит к изменению налогов, кредитов и т. д., разрешите это изменение.