Официальный сайт США правительство Официальный сайт США правительство
IRS имеет право по своему усмотрению принять компромиссное предложение (OIC) или возместить возмещение, которое в противном случае было бы применено в отношении налоговых задолженностей налогоплательщиков, посредством компенсационного обходного возмещения (OBR). Чтобы помочь налогоплательщикам, испытывающим трудности, TAS сотрудничала с IRS, чтобы устранить препятствия для налогоплательщиков, рассматривающих программу ОИК. С 1 ноября 2021 года IRS изменило свою политику, позволяющую налогоплательщикам сохранять возврат налогов после того, как IRS примет их OIC, и позволяет определенным налогоплательщикам подавать OBR, пока их OIC ожидают рассмотрения IRS.
An ОИК позволяет налогоплательщикам погасить свою налоговую задолженность за сумму, меньшую, чем полная сумма задолженности. OIC, основанный на сомнениях в возможности взыскания, один из трех типов OIC, позволяет налогоплательщикам, которые не могут полностью погасить свои обязательства, платить меньшую сумму после того, как IRS проведет финансовый анализ (платежеспособность; доходы; расходы; и собственный капитал) и определяет, предоставил ли налогоплательщик разумный потенциал сбора налогов. Находясь в финансово нестабильном положении, окончательное сокращение налоговых обязательств является долгожданным облегчением, и для многих это возможность начать все сначала.
ТАС и IRS совместно работали над двумя значительными изменениями к политике компенсации возмещения ОИК. Во-первых, для предложений, принятых 1 ноября 2021 года или после этой даты, предложение в рамках компромиссного процесса возмещения возмещения, описанное ниже, больше не будет применяться к налоговым периодам, включенным в форму 656. ОИК находится на рассмотрении, IRS соглашается с тем, что налогоплательщики может запросить OBR в течение этого периода, если это оправдано, связавшись с IRS по телефону 800-829-1040.
Налогоплательщики подают оформленное Форма 656, Компромиссное предложение, чтобы IRS рассмотрело их ОИК. После принятия IRS оно становится юридическим соглашением, обязывающим налогоплательщика и правительство выплатить сумму, меньшую, чем причитается по закону. На счет налогоплательщика в записях IRS вносится код TC 780, показывающий дату принятия предложения. В настоящее время на странице 5 раздела 7(e) содержится следующее положение о возмещении:
IRS сохранит за собой любой возврат средств, включая проценты, которые я могу причитать за налоговые периоды, продлевающие в течение календарного года, в котором IRS примет мое предложение. Я не могу указать, что возмещение будет применяться к предполагаемым налоговым платежам за следующий год или к принятой сумме предложения. Если я получу возмещение после подачи этого предложения за любой налоговый период, продолжающийся до календарного года, в котором IRS принимает мое предложение, я верну возмещение в течение 30 дней с момента уведомления. (подчеркнуто мною)
Однако с 1 ноября 2021 года IRS больше не будет компенсировать или возмещать возмещение. за календарный год, в котором была принята ОИК. Это возмещение больше не будет применяться к непогашенному налоговому обязательству за год(ы), включенному в соглашение OIC, форма 656. Например, предположим, что IRS принимает OIC налогоплательщика для погашения обязательств за 2017 и 2018 налоговые годы (TY) 15 декабря 2021 г. В соответствии с новыми инструкциями IRS больше не будет засчитывать возмещение, указанное в декларации налогоплательщика за 2021 TY, и применять его в качестве платежа к обязательствам за 2017 и 2018 годы в соответствии с соглашением OIC. Для многих налогоплательщиков одно это изменение может иметь решающее значение даже при подаче заявления на получение ОИК.
Для налогоплательщиков, сталкивающихся с экономическими трудностями, ожидание возмещения может быть булавкой, скрепляющей способность семьи покрывать основные расходы на жизнь, особенно для налогоплательщиков, полагающихся на налоговую льготу на заработанный доход (EITC) или дополнительную налоговую льготу на ребенка (ACTC). этот Конгресс предназначался для существования налогоплательщиков с низкими доходами. Для тех, кто столкнулся с непредвиденным пагубным изменением своего финансового положения или чья жизнь пошла под откос из-за COVID-19, стихийного бедствия или других причин, потеря возврата налога может привести к финансовому хаосу и лишить налогоплательщика возможности покрыть основные расходы на жизнь. Принятие ОИК может привести к финансовой безопасности. Исследование TAS показывает, что из числа подателей заявок ОИК в 2019 финансовом году (FY) около 13 процентов подали заявки на EITC в предыдущем году, и примерно 40 процентов имели на своем счету индикатор низкого дохода (LII). В 2020 финансовом году около 11 процентов запросили EITC в предыдущем году, и примерно 40 процентов имели на своем счету LII. Налогоплательщики, которые не имеют права на получение EITC, тем не менее, могут получить возмещение излишне удержанной заработной платы. Примерно 48 процентов ОИК в 2019 году показали только доход W-2, а почти 44 процента ОИК в 2020 году показали только доход W-2.
До тех пор, пока форма 656 не будет обновлена, удалив положение о возмещении за год принятия предложения, и не изменит ее, чтобы отразить, что зачет будет продолжаться в соответствии с § 6402 (a) IRC до принятия предложения, IRS будет предоставлять налогоплательщику уведомление об этом изменении в предложить условия.
Ожидается, что в рамках обновления формы 656 IRS потребует от налогоплательщиков согласия с тем, что они не будут подавать исправленную декларацию за налоговые годы, включенные в форму 656, и возвращать любые возмещения, которые они получат, если будет подана исправленная налоговая декларация. лет до принятия ОИК. Кроме того, любые возмещения, связанные с измененной декларацией, поданной за налоговый год, дата окончания которого заканчивается до принятия предложения, будут зачтены в счет налоговых обязательств. Если налогоплательщики получат возмещение до принятия предложения или на основании измененной декларации за любые налоговые периоды, продолжающиеся до даты принятия моего предложения, налогоплательщики вернут возмещение в течение 30 дней с момента получения возмещения.
Чтобы предотвратить потенциальное мошенничество с этим благоприятным изменением, во Временном руководстве IRS по возмещению возмещения есть исключение из пересмотренных процедур компенсации. Если налогоплательщик и IRS оформляют OIC на основе информации, известной на момент расчета, и налогоплательщик впоследствии подает исправленную декларацию с просьбой о возмещении за год, не указанный в форме 656, IRS, тем не менее, может зачесть этот возврат. Я считаю, что логика заключается в том, что IRS не знала о возмещении или об этом активе во время переговоров об урегулировании, и этот актив должен был быть учтен и как таковой будет применен к ответственности налогоплательщика. В руководстве приводится следующий пример:
«Компромиссное предложение принято 15 ноября 2021 года за налоговые периоды 2017 и 2018 годов. Налогоплательщик своевременно подал декларацию за 2020 налоговый год с причитающейся суммой в размере 500 долларов США, которая была полностью выплачена вместе с декларацией. Возврат был оценен (TC 150) 15 октября 2021 года. 15 января 2022 года налогоплательщик подает исправленную налоговую декларацию за 2020 год, в которой указано возмещение в размере 10,000 656 долларов США. В этом случае, поскольку возмещение связано с измененной декларацией за налоговый год, не включенный в форму XNUMX, компенсация возмещения все равно может иметь место».
IRS может зачесть возмещение налогоплательщика и применить его к федеральному налоговому обязательству, согласно IRC § 6402. Хотя это право является дискреционным, IRS должно компенсировать возмещение, когда налогоплательщик имеет задолженность по любому другому федеральному долгу или налоговому обязательству штата. Однако IRS может отказаться от возмещения и выплатить возмещение, если налогоплательщик несет только федеральные налоговые обязательства и испытывает экономические трудности, поэтому IRS называет возмещение REV (для возмещения компенсационного байпаса). OBR, как правило, возможен только до того, как IRS применит текущий возврат к предыдущему налогу на ответственность и основан на установлении трудностей (например, если человеку необходимо оплатить счет за коммунальные услуги, чтобы избежать отключения). Как только сумма затруднений будет установлена, IRS будет обходить компенсацию только в той степени, чтобы уменьшить сумму затруднений. Например, если налогоплательщик имеет возмещение в размере 4,000 долларов США и непогашенные налоговые обязательства, превышающие 4,000 долларов США, в соответствии с обычными процедурами IRS применит общий возврат к предыдущему обязательству, оставив физическое лицо без какого-либо возможного возмещения, подлежащего выдаче. Процедуры OBR являются исключением из этого возмещения и обеспечивают немедленную помощь тем налогоплательщикам, которые испытывают финансовые трудности. Если налогоплательщик установил затруднение в размере 1,000 долларов США. IRS выдаст налогоплательщику выплату в размере 1,000 долларов США и компенсирует остаток в 3,000 долларов США и применит его к предыдущим обязательствам. Процедура OBR не является общеизвестным вариантом, и существует очень ограниченное время, в течение которого налогоплательщики могут запросить OBR и установить сумму выплаты.
Для налогоплательщиков, подавших OIC, средство правовой защиты OBR было недоступно, как и возможность сохранить возмещение, указанное в их налоговых декларациях за календарный год, когда IRS приняло OIC. В соответствии с новыми процедурами IRS позволяет соответствующим налогоплательщикам, испытывающим финансовые трудности, обращаться за OBR, пока их OIC в ожидании рассмотрение IRS. Эти лица смогут сохранить свои налоговые возмещения до тех пор, пока они соответствуют критериям, указанным в Руководстве по внутренним налоговым сборам.
Время имеет решающее значение при запросе OBR, поскольку запрос должен быть получен IRS до даты публикации компенсации. Налогоплательщики должны связаться с IRS сразу после подачи своей декларации, если они хотят выяснить, имеют ли они право на OBR, и предоставить подтверждающие документы, подтверждающие трудности. Как только произошло замещение, его, как правило, нельзя «отменить», требуя немедленных действий со стороны IRS.
В настоящее время у IRS нет формы для запроса OBR. И поиск сайт налоговой службы США не обнаружит прямых ссылок ни на «ОБР», ни на «Обход смещения». И хотя Руководство по налоговым сборам (IRM) предоставляет сотрудникам рекомендации по обработке OBR, большинство налогоплательщиков вряд ли столкнутся с преимуществами или требованиями программы OBR. IRM направляет налогоплательщиков в IRS, по которому налогоплательщики могут позвонить по телефону 800-829-1040. Помощь также может быть доступна от TAS.
Я надеюсь, что эти изменения в политике побудят больше налогоплательщиков искать ОИК, которые могут улучшить их финансовое состояние и соблюдение налогового законодательства в будущем, оставив позади свои прошлые обязательства, и я аплодирую IRS за недавнее изменение политики, помогающее налогоплательщикам, столкнувшимся с финансовыми трудностями. Мы продолжаем поощрять IRS предоставлять образовательные материалы по IRS.gov объяснение преимуществ OBR, требований к экономическим трудностям и того, что налогоплательщикам необходимо сделать, чтобы своевременно запросить OBR. В предстоящем сезоне подачи заявок мы призываем IRS распространить сообщение OBR, используя свои отношения с общественностью через организацию по партнерству с заинтересованными сторонами, образованию и коммуникации. Кроме того, IRS должно включить подробную информацию о программе OBR на своей веб-странице, включая срочность запроса и информацию, необходимую для демонстрации финансовых трудностей, в своих учебных материалах для волонтеров, которые готовят налоговые декларации через Волонтерскую помощь по подоходному налогу и налоговое консультирование. для программ для пожилых людей. Эти волонтеры могли бы обучать налогоплательщиков и делиться информацией о программе OBR во время подготовки или подачи деклараций.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.