Многие налогоплательщики могут не получить полную сумму платежей за экономические последствия, на которые они имеют право, но IRS имеет право по своему усмотрению исправить возникшую несправедливость.
С марта 2020 года мы наблюдаем, как IRS неустанно работает над выплатой примерно 160 миллионов платежей за экономический эффект (EIP) в 2020 году и примерно 147 миллионов платежей в январе 2021 года лицам, имеющим на это право, на общую сумму более 413 миллиардов долларов финансовой помощи. Однако миллионы лиц, имеющих на это право, все еще ждут получения некоторых или всех своих EIP, и им сказали, что им придется подать заявку на получение EIP. Возвратный кредит на восстановление (RRC) в своей декларации по индивидуальному подоходному налогу за 2020 год в течение предстоящего сезона подачи деклараций.
В недавнем докладе Информационный бюллетень Казначейства По оценкам, «около 8 миллионов домохозяйств могут иметь право на получение выплат в соответствии с Законом о помощи, облегчении и экономической безопасности (CARES), подписанным в марте, но еще не получили». Гораздо больше домохозяйств получили часть EIP, но не всю сумму, на которую они имели право. Первый раунд авансовых выплат RRC (известный как EIP) составлял до 1,200 долларов США на одного взрослого, имеющего право на выплату, и до 500 долларов США на каждого отвечающего критериям ребенка (так что супружеская пара с двумя детьми могла получить 3,400 долларов США). Добавьте к этому второй раунд авансовых выплат, выплаченных многим, но не всем, имеющим на это право лицам в начале этого месяца, на сумму до 600 долларов США на одного взрослого и ребенка, отвечающего критериям.
Изменение режима выплат, связанных с экономическим воздействием, и возвратных скидок
Раздел 6402 Налогового кодекса (IRC) обычно уполномочивает IRS уменьшать возмещение налогоплательщику путем зачета для погашения непогашенных федеральных налоговых обязательств и требует от IRS производить зачеты для погашения просроченных алиментов на ребенка, невыплаченных студенческих ссуд и некоторых других федеральных и государственных налоговых обязательств. обязательства. Закон о заботах при условии, что EIP и RRC не могут быть зачтены для погашения непогашенной задолженности, за исключением просроченных алиментов. С момента принятия Закона CARES Налоговое управление США (IRS) продолжал рассказывать налогоплательщикам что он не может исправить или выдать дополнительные выплаты EIP из-за нехватки ресурсов и что лицам, которые не получили некоторые или все свои EIP, необходимо будет подать заявку на RRC при подаче налоговой декларации за 2020 год.
Команда Закон о сводных ассигнованиях 2021 года (CCA) пошел еще дальше и защитил второй раунд платежей от всех компенсаций, включая просроченные алименты. Однако он ограничил это исключение только авансовыми платежами и задним числом пересмотрел раздел 2201(d) Закона CARES, наложив на RRC регулярные правила компенсации невыплаченных федеральных налогов и некоторых других долгов. В результате RRC рассматриваются иначе, чем EIP, выплаченные заранее.
Что это означает: если вы являетесь лицом, имеющим на это право, но еще не получили полную EIP и у вас есть определенные непогашенные долги, часть или все ваши невыплаченные стимулирующие выплаты будут удержаны для компенсации этих долгов.
Такой подход – принуждение лиц, имеющих на это право, отказаться от получения EIP, который был освобожден от возмещения при своевременной выплате – является проблемой, которую создали закон и IRS. С изменением закона, внесенным CCA, почва вырывается из-под лиц, имеющих на это право и имеющих непогашенные долги. С весны, Налоговое управление США успокоило Эти налогоплательщики заявляют, что если они потребуют RRC при подаче декларации за 2020 год, они получат всю сумму стимулирующих денег, на которые они имеют право, и будут возмещены. Теперь это заверение оказывается неточным из-за изменения закона.
Текущая ситуация по-разному относится к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении:
Этот несопоставимый результат подрывает доверие общества к справедливости налоговой системы. Налогоплательщики, испытывающие финансовые трудности, которые имели право на получение всей суммы EIP в прошлом году, но ни разу не пострадали. Несправедливо причинять вред некоторым из этих налогоплательщиков во второй раз, конфисковывая часть или все их стимулирующие выплаты.
Кроме того, некоторые зачеты переплат, связанных с невыплаченными федеральными налоговыми обязательствами, могут быть неточными. По состоянию на 25 декабря 2020 года оценки IRS он до сих пор не полностью обработал почти семь миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу за 2019 год и миллионы фрагментов корреспонденции налогоплательщиков. В результате налоговые счета миллионов налогоплательщиков не могут быть должным образом скорректированы. Им может быть причитается возмещение или они могут оспорить налоговое обязательство. В результате IRS может в конечном итоге компенсировать возмещение для погашения федеральной налоговой задолженности, которая больше не существует. Пока IRS не будет полностью занята обработкой налоговых деклараций и корреспонденции за 2019 год, риск неправильного зачета возмещений налогоплательщикам будет значительно выше, чем в большинство лет.
Процедуры возмещения компенсационного обхода
Многие налогоплательщики с низкими доходами полагаются на возмещение федеральных налогов для оплаты основных и необходимых расходов на жизнь или для предотвращения таких трудностей, как выселение, отключение коммунальных услуг или неспособность удовлетворить свои основные потребности. Несмотря на то, что процедура компенсационного обходного возмещения (OBR) не широко используется правомочными налогоплательщиками, она позволяет налогоплательщикам, испытывающим экономические трудности, потребовать от IRS обойти любое возмещение их возмещения для погашения налоговой задолженности. Когда налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, раздел 6402(a) IRC разрешает IRS зачесть или зачесть возмещение в счет неуплаченных налогов. Но это также дает IRS право «обходить» это возмещение и выплачивать часть или всю сумму возмещения налогоплательщику.
Мы по-прежнему находимся в разгаре глобальной пандемии, и ее экономические последствия невозможно переоценить. Заявки на пособие по безработице выше, чем во время любой предыдущей рецессии, согласно данным, начиная с 1967 года. Институт экономической политики25.7 миллиона работников в США остаются официально безработными, либо остались без работы из-за пандемии, либо столкнулись с сокращением рабочего времени или заработной платы.
Учитывая пандемию и миллионы людей, страдающих от финансовых проблем, я считаю, что IRS следует по своему усмотрению выпускать RRC без зачета федеральной налоговой задолженности. Реальность такова, что многие налогоплательщики, которые, скорее всего, будут подлежать зачету – поскольку они не могут позволить себе оплатить свои счета и имеют неоплаченные долги – являются теми, кто больше всего нуждается в помощи. Секция налогообложения Американской ассоциации юристов недавно опубликовала официальные комментарии внося три предложения относительно того, как этого можно достичь. Одно из предложений состоит в том, чтобы автоматически применять процедуры OBR к любому зачету неуплаченных федеральных налогов для лиц с доходами ниже 250 процентов федерального уровня бедности. Автоматизированный подход был бы беспроигрышным предложением, уменьшая необходимость для налогоплательщиков обращаться в IRS для запроса OBR и уменьшая нагрузку на IRS (и TAS) по обработке большого количества запросов OBR в каждом конкретном случае.
В прошлую пятницу президент Байден опубликовал «Указ об экономической помощи в связи с пандемией COVID-19». Он требует от всех исполнительных органов «определить действия, которые они могут предпринять в рамках существующих органов власти для преодоления текущего экономического кризиса, вызванного пандемией», и при этом расставить приоритеты в действиях, которые принесут наибольшую помощь отдельным лицам, семьям и малому бизнесу». Министерство финансов опубликовало приказ пресс-релизе описывая, как он будет выполнять указ президента, заявляя, что он будет работать, «чтобы охватить домохозяйства, которым либо не были выплачены платежи, либо которые не смогли получить доступ к своим средствам». Эта рекомендация соответствует тому, чего стремится достичь администрация.
Заключение
Зачет RRC против федеральной налоговой задолженности противоречит цели стимулирующих выплат – позволить налогоплательщикам получать средства для удовлетворения своих основных потребностей. Взятие RRC налогоплательщика и применение его для погашения налоговой задолженности является карательным и не имеет большого экономического смысла в этом контексте. Использование полномочий IRS по отказу от компенсаций возмещений на основе RRC будет иметь большое значение для выполнения директивы Исполнительного указа о том, что IRS предпримет действия «в рамках существующих полномочий для решения текущего экономического кризиса, вызванного пандемией».
Мы рекомендовали несколько альтернатив (и могут быть и другие), включая создание автоматизированных процедур для отказа от зачета переплат в счет задолженности по федеральным налогам для налогоплательщиков, чьи возмещения основаны на RRC. В качестве альтернативы, оно могло бы создать автоматизированные процедуры для обхода любого возмещения задолженности по федеральным налогам для налогоплательщиков с доходами ниже 250 процентов федерального уровня бедности. Такой подход к автоматизации процедур OBR уменьшит нагрузку на налогоплательщиков и ресурсы IRS и обеспечит необходимую помощь наиболее уязвимым лицам и семьям страны.
После обсуждений с Налоговым управлением США я понял, что оно изучает этот вопрос и изучает способы реализации своих полномочий, чтобы помочь уязвимым налогоплательщикам, принимая во внимание ограничения своих ИТ-систем, проблемы с ресурсами и быстро приближающееся начало сезона подачи деклараций. . Хотя я осознаю эти присущие проблемы, я настоятельно призываю IRS взять на себя инициативу по предоставлению помощи налогоплательщикам, пострадавшим от пандемии.
Мнения, выраженные в этом блоге, принадлежат исключительно Национальному адвокату налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков представляет независимую точку зрения налогоплательщиков, которая не обязательно отражает позицию IRS, Министерства финансов или Управления управления и бюджета.
